Учет денежных средств на предприятии

   МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ

ФИЛИАЛ  В Г. РЯЗАНИ 
 
 
 
 

                     Курсовая работа  
 

по  дисциплине: «бухгалтерский (финансовый) учет»

на  тему: «учет денежных средств на предприятии» 
 
 

Выполнил:

студент 2 курса СФО

Института ЭБ

Специальности 080109

Володина  Мария Александровна 

Шифр: 031-080109-10

Проверил: 
 
 
 
 

Рязань-2011 
 

                                  Содержание 

Введение……….3

1. Теоретические  основы учета денежных средств…..5 

1.1 Нормативное  регулирование учета денежных  средств предприятия…5 

1.2 Учет денежных  средств предприятия……7 

2. Организация  учета денежных средств на  предприятии ОСАО «Ингосстрах»……17 

2.1. Краткая экономическая  характеристика ОСАО «Ингосстрах»….17 

2.2 Организация  учета денежных средств на  предприятия ОСАО «Ингосстрах»……..24 

2.3 Инвентаризация  денежных средств, денежных документов  и бланков документов строгой  отчетности на предприятии ОСАО  «Ингосстрах»……31 

3. Совершенствование  учета денежных средств на предприятии……….35 

Заключение……..37 

Список используемой литературы……..39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                   

                           Введение 
 

В современных  условиях хозяйствования многие предприятия  поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование предприятием своей деятельности стало первоочередной задачей. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности предприятия. Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. 

Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения расчетов и  кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.). 

Актуальность  данной темы обусловлена тем, что  от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др. 

Цель настоящей работы - изучение организации учета денежных средств на примере предприятия ОСАО «Ингосстрах», выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств 

Объект исследования - Открытое страховое акционерное общество «Ингосстрах». Предметом исследования в работе является система учета денежных средств предприятия. 

Исходя из цели, были сформулированы задачи работы: 

- рассмотреть  теоретические основы ведения  и организации бухгалтерского  учета операций по учету денежных средств предприятий; 

- изучить процесс  учета денежных средств на  примере конкретного предприятия; 

- определить  типичные основные ошибки при  учете денежных средств; 

- сформулировать  основные предложения и рекомендации  по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии. 

При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы учредительные документы, данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы  учета денежных  средств 
 

1.1 Нормативное регулирование  учета денежных средств предприятия 
 

Денежные средства организаций находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в  выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и  т.д. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств. Из этой цели вытекают основные задачи бухгалтерского учета денежных средств: 

- своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов; 

- контроль за  сохранностью денежных средств  в кассе предприятия; 

- использованием  денежных средств по их целевому  назначению; 

- своевременность  расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами  социального страхования, рабочими и служащими и др.; 

- своевременная  проверка расчетов с дебиторами  и кредиторами для предупреждения  просроченной задолженности; своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов. 

Основные нормативные документы: 

1. «О бухгалтерском  учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ. 

2. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Части I и II. 

3. «О валютном  регулировании и валютном контроле».  Федеральный закон от 10.12.03 г. №173-ФЗ. 

4. Положение  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (вред, приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н). 

5. План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н. 

6. Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13.06.95 г.  №49. 

7. Положение  по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» - ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н. 

8. «О безналичных  расчетах в РФ». Положение ЦБ  РФ от 03.10.02 г. №2-П. 

9. Инструкция  о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86 г. №28 (с последующими изменениями и дополнениями). 

10. «Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации». Инструкция Центрального  банка РФ от 04.10.93 г. №18. 

11. Инструкция  об обязательной продаже части  валютной выручки на внутреннем  валютном рынке Российской Федерации.  Утверждена Центральным банком  РФ 30.03.04 г. №111 - и. 

12. «Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. №14-11. 

13. «О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт».  Федеральный закон от 22.05.03 г. №54-ФЗ. 

14. «Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в РФ между  юридическими лицами». Указание  ЦБ РФ от 07.10.98 г. №375-У. 

15. Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации» - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н. 
 
 

1.2 Учет денежных  средств предприятия 
 

Учет кассовых операций и денежных документов. 

Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен Инструкцией  Центрального банка Российской Федерации (10). 

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. 

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который  несет полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие  денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера - 5 дней) [10. С. 145 - 156]. 

Для учета кассовых операций применяются следующие  типовые межведомственные формы  первичных документов и учетных  регистров: приходный кассовый ордер (форма №КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.