Характеристика финансовых результатов

Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам  маркетинговых исследований, с производственными  возможностями предприятия позволяет  спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции ООО "Старт" на 5% в следующем году. Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО "Старт".

Имеем:

PV = 7206,2 тыс. руб. * 5% = 360,31 тыс.руб.

П = 785,32 тыс.руб.

V = 7206,2 тыс.руб.

Р(П/V) = 360,1 * (785,32 / 7206,2) = 39,243 тыс.руб.

Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 39,243 тыс. руб. Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый на передовых предприятиях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.

При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:

 

,

 

где  - резерв снижения себестоимости продукции за счет I-го вида ресурсов;

 - фактический уровень использования I-го вида производственных ресурсов;

- потенциальный уровень использования I-го вида производственных ресурсов.

Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:

 

,

 

где - общая величина резерва снижения себестоимости продукции;

 - резерв снижения себестоимости по I-му виду производственных ресурсов.

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:

 

 ,

 

где - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;

 - возможное снижение затрат на рубль продукции;

V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый  период;

PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

Затраты на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям за отчетный год (фактически и по плану), а также за предшествующий год представлены в таблице 7.

Таблица 7

Затраты на производство и реализацию продукции

Статьи затрат	2008 г. тыс.руб.	2009 г. тыс.руб.
		план	факт
1	2	3	4
Сырье и материалы	1246,9	2125	1997,7
Транспортно-заготовительные  расходы	73,6	125,4	117,6
Заработная плата производственных  рабочих (основная и дополнительная)	854,96	1457	1489
Амортизация основных фондов	329,16	561,6	573,26

 

Продолжение табл.7

1	2	3	4
Прочие производственные расходы	399,76	681,26	660,66
Производственная себестоимость  продукции	3023	5151,9	5035,6
Управленческие расходы	365,92	624	782,68
Коммерческие расходы	301,92	506,14	602,56
Полная себестоимость продукции	3689,7	6288	6420,9

 

Для того, чтобы затраты  на производство и реализацию продукции  по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль  произведенной и реализованной  продукции,  используя  формулу:

 

 

Таблица 8

Затраты на 1 рубль товарной продукции

Статьи затрат	2008 г. тыс. руб.	2009 г. тыс. руб.
		план	факт
1	2	3	4
Сырье и материалы	0,648	0,604	0,554
Транспортно-заготовительные  расходы	0,038	0,036	0,032
Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная)	0,444	0,414	0,414
Амортизация основных фондов	0,172	0,16	0,16
Прочие производственные расходы	0,062	0,058	0,054
Производственная себестоимость  продукции	0,208	0,194	0,184

 

Продолжение табл.8

1	2	3	4
Управленческие расходы	0,19	0,178	0,216
Коммерческие расходы	0,156	0,146	0,168
Полная себестоимость  продукции	1,918	1,79	1,782

 

Как показывают данные таблицы 8, существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат.

Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно:

(0,216 + 0,168) – (0,16 + 0,146) = 0,07 руб.

Затраты на рубль товарной продукции в 2009 году составили 1,782 руб. снижение этой суммы на 0,07 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:

Р(П/С) = 227 тыс. руб.

А это в свою очередь  повысит рентабельность продаж.

Фактическая рентабельность продаж в 2009 г. составила: 10,9%.

Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,07 руб. затрат на рубль реализованной продукции составит: 13,38 %.

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции.

Рассматриваемое предприятие  ООО "Старт" выпускает продукцию I-го и II-го сорта. Специфика выпускаемой продукции, а именно продукции деревообработки, такова, что не всегда качество полностью зависит от производителя. Часто качество продукции зависит от качества сырья. Однако соблюдение технологической дисциплины контроль за работой оборудования и своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья и готовой продукции являются важнейшими факторами повышения качества товарной продукции.

Резерв увеличения прибыли  за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение  удельного веса каждого сорта  умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации  продукции:

 

,

 

где: - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества  продукции;

УДi - удельный вес I-го вида продукции в общем объеме реализации;

Цi - отпускная цена I-го вида продукции;

V - фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;

PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

В 2009 году продукция I-го сорта в общем объеме реализации продукции

ООО "Старт" составляла 65%, II-го сорта - 35%.

Отпускная цена продукции  деревообработки II- сорта на 20% ниже  цены продукции  I-сорта (т.е. = 100%; =80%).

Предприятие имеет возможность изменить структуру продукции таким образом: на 5% увеличить удельный вес продукции I-го сорта и на столько же снизить удельный вес продукции II-го сорта.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения структуры

 

Таблица 9

Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества продукции.

Сорт продукции	Отпускная цена за условную единицу,  усл. ден. ед.	Удельный вес, %			Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед.
		Фактический	Возможный	Отклонение, +, -
I	100	65	70	+5	+5
II	80	35	30	-5	-4
Итого:	-	100	100	-	+1

 

Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу. Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица. Весь объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем продукции I-го сорта будет равен 65 условных единиц количества, - II-го сорта - 35 условных единиц количества.

Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы:

 усл. ден. ед.

В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции составляет 3783,255 тыс. руб.

Тогда 9300 усл. ден ед. = 3783,255 тыс. руб.

Отсюда 1 усл. ден ед. = 0,4068 тыс. руб.

Итак, в связи с увеличением удельного веса продукции I-го сорта на 5% и сокращением удельного веса II-го сорта средняя цена возрастает на 0,4068 тыс. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 40,68 тыс. руб.

 тыс. руб.

Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (табл. 10).

Таблица 10

Обобщенные резервы  увеличения суммы прибыли

Источник резервов	Резервы увеличения прибыли, тыс.руб.
Увеличение объема продаж	19,633
Снижение себестоимости продукции	113,500
Повышение качества продукции	40,680
Итого:	173,813

 

Основными источниками  резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:

 

 ,

 

где - резерв роста рентабельности;

 - рентабельность возможная;

 - рентабельность фактическая;

 - фактическая сумма прибыли;

 - резерв роста прибыли от реализации продукции;

 - возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов;

 - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Возможная сумма затрат на рубль товарной продукции:

0,8910 - 00,03 = 0,861 руб.

Умножим эту сумму  затрат на возможный объем товарной продукции выраженный в ценах  реализации (3783,255 тыс. руб.), получим значение суммы возможной себестоимости: