Характеристика финансовых результатов

 

Сравнивая сумму прибыли, предшествующего года и условную, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента продукции отчетного года, но при ценах и себестоимости базового (предшествующего) года, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (DП(V, стр.):

(DП(V, стр. = 226,46 - 157,2 = + 69,26 тыс. руб.

Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли базового года на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100.

Прирост объема реализации составил:

((3777 - 3689,7) * 100) / 3689,7 = + 4,72 %.

Влияние объема продаж на сумму прибыли (DП(V)):

DП(V) = (157,2 * 4,72) / 100 = + 7,42 тыс. руб.

Определим влияние структурного фактора (DП(стр.)):

 

DП(стр.) = 69,26 - 7,42 = + 61,84 тыс. руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (DП(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года:

DП(С) = 3777 - 6420,9 = - 2643,9 тыс. руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию (DП(Ц)) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах базового периода:

DП(Ц) = 7206,2 – 4003,4 = + 3202,76 тыс. руб.

Общее изменение суммы прибыли:

DП = П 09- П 08 = 785,32 - 157,2 = 628,12 тыс. руб.,

в том числе за счет изменения:

объема  продаж  DП(V) = + 7,42 тыс. руб.;

структуры товарной продукции DП(стр.) = + 61,84 тыс. руб.;

полной себестоимости DП(С) = - 2643,9 тыс. руб.;

цен реализации DП(Ц) = + 3202,76 тыс. руб.

Баланс факторов:

7,42 + 61,84 – 2643,9 + 3202,76 = 628,12.

Далее проведем факторный анализ изменения суммы прибыли по сравнению с планом. Данный анализ также проведем способом ценных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической. Алгоритм расчета представлен в таблице 5.

Таблица 4

Исходные данные для  факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб.

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
Выручка от реализации (без  НДС)	7028	7197,6	7206,2
Полная себестоимость	6288	6415,6	6420,9
Прибыль от реализации	740	782	785,32

 

Таблица 5.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель	Условия расчета				Алгоритм расчета
	Объем реализации	Структура товарной продукции	Цена	Себестоимость
1	2	3	4	5	6
План	План	План	План	План	Впл - Спл
Усл1	Факт	План	План	План	Ппл * Крп

Продолжение табл.5

1	2	3	4	5	6
Усл2	Факт	Факт	План	План	Вусл - Сусл
Усл3	Факт	Факт	Факт	План	Вф – Пуст
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Вф - Пф

 

где  Впл, Вф, Вусл - выручка от реализации без НДС, соответственно, плановая, фактическая и условная;

Спл, Сф, Сусл - себестоимость;

П - прибыль;

Крп - процент выполнения плана по количеству реализованной продукции.

Ппл = 740 тыс. руб.

Найдем сумму прибыли  при фактическом объеме остальных  факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по реализации продукции (Кпр) и скорректируем плановую сумму прибыли на этот процент:

Кпр = (6415,6 / 6288) * 100 = 102%.

Пусл1 = 740 * 1,02 = 754,8 тыс. руб.

Пусл2 = 7197,6 - 6415,6 = 782 тыс. руб.

Пусл3 = 7206,2 - 6415,6 = 790,6 тыс. руб.

Пф = 785,32 тыс. руб.

Изменение суммы прибыли  за счет:

- объема реализации продукции:

DП (v) = Пусл1 – Ппл = 754,08 – 740 = 14,8 тыс. руб.;

- структуры товарной продукции:

DП (стр) = Пусл2 – Пусл1 = 782 – 754,8 = +27,2 тыс.руб.;

- средних цен реализации:

DП = Пусл3 – Пусл2 = 790,6 – 782 = +8,6 тыс. руб.;

- себестоимости реализованной продукции:

DП (С) = Пф - Пусл3 = 785,32 – 790,6 = -5,28 тыс. руб.

Баланс факторов:

DП = 14,8 + 27,2 + 8,6 – 5,28 = 45,32 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в большей степени за счет изменения структуры продукции (на 27,2 тыс. руб.), также увеличение объема реализации продукции способствовало увеличению суммы прибыли на 14,8 тыс. руб. Рост цен реализации повлек за собой увеличение суммы прибыли на 8,6 тыс. руб.

Отрицательное влияние  на изменение суммы прибыли оказало увеличение полной себестоимости продукции, за счет этого фактора прибыль уменьшилась на 5,28 тыс. руб.

Такие результаты факторного анализа показывают, что руководство  предприятия уделяет большое  влияние структуре выпускаемой  продукции, а именно, стремится увеличить удельный вес более доходной продукции. Так, готовые изделия из древесины, такие как двери, рамы, дверные блоки являются более рентабельной продукцией, чем необработанные пиломатериалы. Здесь также следует отметить, что положительное влияние роста цен реализации продукции и увеличения объема выпускаемой продукции значительно перекрывает отрицательное влияние увеличения себестоимости продукции. Это также положительно характеризует деятельность предприятия.

 

2.3. Распределение прибыли и оценка эффективности ее использования

 

Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении  пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так  и предпринимательские интересы учредителей предприятия и интересы отдельных работников. Объектом распределения является валовая прибыль. Законодательно распределение прибыли реализуется в части, поступающей в Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации в виде налогов и других обязательных платежей. Распределение оставшейся части прибыли является прерогативой предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия и фиксируется в его учетной политики. При распределении прибыли исходят из следующих принципов:

первоочередное выполнение обязательств перед бюджетом;

прибыль, оставшаяся в  распоряжении предприятия, распределяется на накопление и потребления [11].

Механизм воздействия  финансов на эффективность ведения  хозяйства зависит от характера  распределительных отношений, конкретных форм и методов их организации, их соответствия уровню производительных сил производственных отношений[3].

Ориентиром для установления соотношения между накоплением  и потреблением должны быть состояния  производственных фондов и конкурентоспособность выпускаемой продукции. В процессе распределения чистой прибыли предприятие вправе самостоятельно определить способ распределения чистой прибыли. Распределение чистой прибыли ООО "Старт" осуществляется посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервного фонда.

Фонд накопления ООО "Старт" используется на конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией производства, проведением природоохранных мероприятий. Сюда же относятся расходы по погашению долгосрочных ссуд и уплате процентов по ним, уплате процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, финансирование прироста оборотных средств.

Фонд потребления анализируемого предприятия используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируется строительство объектов непроизводственного назначения, осуществляется выплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной помощи и т.п.

Как видно из таблицы 6, более 50% чистой прибыли осталось нераспределенной. Доля отчислений в фонд накопления составляет 39,67% от чистой прибыли, это позволяет нам сделать вывод о том, что руководство ООО "Старт" планирует расширять производство, а именно, увеличивать основные и оборотные фонды, осваивать новые виды продукции.

Таблица 6

Распределение прибыли  ООО "Старт"

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Балансовая прибыль	815,56
Налог на прибыль	260,96
Налог на доходы от ценных бумаг	-
Прибыль, оставшаяся в  распоряжении предприятия	554,6
Экономические санкции	-
Отчисления в благотворительные фонды	-
Чистая прибыль	554,6
Распределение чистой прибыли: В резервный фонд В фонд накопления В фонд потребления Нераспределенная прибыль	10,0 110,0 16,4 140,9
Доля чистой прибыли, % В резервный фонд В фонд накопления В фонд потребления В нераспределенной прибыли	3,6 39,67 5,92 50,81

 

Небольшая доля (5,9%) отчислений в фонд потребления показывает, что в планы руководства рассматриваемого предприятия в краткосрочном периоде не входит значительное развитие социальной сферы предприятия.

3. РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ  В РАСПОРЯЖЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЯ И  ВОЗМОЖНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

 

Соотношение использования  прибыли на накопление и потребление, оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность  средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к  увеличению потребности в заемных средствах. Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление.

Рассмотрим резервы увеличения суммы прибыли производственной фирмы ООО "Старт". Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный [3].

На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением. При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Сумма резерва роста  прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:

 

,

 

где:   - резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;

Пi - плановая сумма прибыли на единицу I-й продукции;

РПki -  количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения[1].

Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма  резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

 

,

 

где: PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;

П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

V - фактический объем реализованной продукции, руб.