Характеристика финансовых результатов

В состав доходов (расходов) от внереализованных операций включают:

- доход, полученный от долевого участия в совместном предприятии;

- суммы полученные в виде экономичных санкций и возмещения убытков:

- другие доходы и расходы не связанные с производством и реализации продукции. При этом, платежи внесенные в бюджет в виде санкций производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и не включаются в состав расходов от внереализованных операций [12].

Ключевым вопросом анализа  является формирования показателя общей  балансовой прибыли.

Прогрессивным фактором влияния на формирование прибыли  является:

- снижение себестоимости продукции;

- рост объема реализации продукции

- повышение качества;

- улучшение ассортимента продукции

- снижение цен и тарифов;

- нарушение установленных стандартов и т.д.

3) Определение величины  облагаемой налогом балансовой  прибыли. Для исчисления облагаемой  прибыли балансовая прибыль корректируется:

- на сумму доходов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащих предприятию.

- На сумму дохода, полученного от долевого участия в других предприятиях (кроме доходов полученных за пределами РФ) [10].

4) Определение величины налога на прибыль.

Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли  с учетом предоставленных льгот  ставки налога на прибыль.

 Налоги на прибыль  от других видов доходов и  прибылей:

- Дивиденды и проценты по денежным бумагам принадлежащим предприятию;

- Доходы от долевого участия на территории России;

- Доходы от аренды;

- Прибыль от проведения концертов и другие взимаются с источника этих доходов.

Подробно порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определяется инструкциями государственной налоговой службы РФ.

В соответствии с законом  РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций” для отдельных видов плательщика устанавливаются льготы по налогообложению. Полная информация о размере уплаченного и начисленного налога представляется в разделе 2 отчета предприятия о финансовых результатах.

5) Определение и распределение  чистой прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия.

Чистая прибыль предприятия  определяется как разница между  облагаемой налогом прибылью и величиной  налога с учетом льгот.

 

Р чист. = Р бал. – Н  с уч. Льгот

 

Направления использования  прибыли определяется предприятием самостоятельно. После определения  прибыли и налога идет процесс  анализа основных показателей.

Различные стороны производственной/сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании» [13].

К ним относятся:

• прибыль (убыток) от реализации продукции;

• прибыль (убыток) от прочей реализации;

• доходы и расходы  от внереализационных операций;

• балансовая прибыль;

• налогооблагаемая прибыль;

• чистая прибыль и др.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития, предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями [14].

Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для  оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют  степень его деловой активности и финансового благополучия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму  результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

 

2. ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ  РЕЗУЛЬТАТОВ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

 

2.1. Модель формирования  и распределения финансовых результатов  предприятия

 

Объективно присущие финансам распределительная и контрольная  функции реализуются государственными органами и предприятиями посредством создания, регулирования и использования финансовой модели.

Модель формирования и распределения финансовых результатов можно условно разделить на две части: модель формирования финансовых результатов и модель распределения финансовых результатов (рис.1). Такой подход существенно облегчает задачу более подробного изучения и анализа рассматриваемого вопроса. Рассмотрим модель формирования и распределения финансовых результатов на примере деятельности ООО "Старт ".

Основным видом деятельности ООО "Старт" является производство и реализация продукции деревообработки: пиломатериалов (вагона, доска обрезная и необрезная и др.), а также изделий из дерева (оконные рамы, двери, дверные блоки, плинтуса, наличники и др.).

Целью деятельности ООО "Старт" является производство данной продукции и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

ООО "Старт" выпускает широкий ассортимент продукции деревообработки, содержащий более двадцати наименований. В 2009 году цены на производимую продукцию ООО " Старт " значительно выросли по сравнению с предыдущим годом, с чем и вызван рост финансовых показателей

 

Рис. 1. Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли

 

Таблица 1.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Старт" за 2009 г., тыс. руб.

Показатели	2009 г.	2008 г.
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акциза и аналогичных платежей)	7206,2	3846,9
Полная себестоимость  реализованной продукции	6420,9	3689,7
Прибыль от реализации продукции	785,32	157,2
Прибыль отчетного периода	815,56	165,88
Налог на прибыль	260,96	53,8
Чистая прибыль	554,6	112,08

 

Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она является источником роста производства, и, следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, оставшаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, называемая чистой прибылью. Она используется для формирования фондов накопления и потребления и резервного фонда.

Фонд потребления –  это денежные средства, образуемые из чистой прибыли и направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия, финансирования объектов непроизводственной сферы, на выплаты компенсационного характера. Если большая часть прибыли будет направлены в фонд потребления, то в итоге, это приведет к снижению объема производства и качества произведенной продукции, сокращению рабочих мест и прибыли предприятия и, следовательно, к банкротству. Если же большая часть будет направлена в фонд накопления, то не будет материальной заинтересованности у работников предприятия[8].

Назначение, размеры, принципы и источники образования фондов в ООО "Старт", также порядок направления использования средств определяется соответствующими положениями, утвержденными Советом директоров.

 

2.2. Определение прибыли,  ее состав и структура

 

Рассмотрим структуру  балансовой прибыли ООО "Старт" за 2009 год, проследим ее динамику, сравнивая с показателями предшествующего года, а также оценим выполнение плана по балансовой прибыли.

Как показывают данные, приведенные  в таблице 2., план по балансовой прибыли  перевыполнен на 10,21% ((815,56-740)*100)/740.

Таблица 2

Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли

ООО "Старт"

Состав балансовой прибыли	2008 г.		2009 г.				Фактическая сумма прибыли  в сопоставимых ценах 2008 г., тыс. руб.
	сумма, тыс. руб.	структура, %	План		Факт
			сумма тыс. руб.	структура, %	сумма тыс. руб.	структура, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Балансовая прибыль	165,88	100	740	100	815,56	100	453
Прибыль от реализации продукции	157,2	94,77	740	100	785,32	96,29	436,28

 

 

Продолжение табл.2

1	2	3	4	5	6	7	8
Прибыль от прочей реализации	-	-	-	-	-	-	-
Внереализа- ционные результаты	8,68	5,23	-	-	30,24	3,71	16,8

 

По сравнению с предшествующим годом темп прироста балансовой прибыли  составил 391,66 % ((815,56-165,88)*100)/165,88, однако значительное влияние здесь оказали инфляционные процессы, т.к. в сопоставимых ценах (в ценах базового - 2008 года) темп прироста составил 173,09% ((453-165,88)*100)/165,88. Столь значительный прирост является положительной тенденцией.

Наибольшую долю в структуре балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции - 96,29%. Удельный вес внереализационных результатов составил лишь 3,71 % балансовой прибыли. Это является отражением того, что предприятие занимается только основным видом деятельности - производством и реализацией продукции деревообработки и не имеет долевого участия в других предприятиях, не имеет ценных бумаг, не является арендодателем основных фондов и т.п.

Основную часть прибыли  предприятие ООО "Старт" получает за счет реализации товарной продукции. План по сумме прибыли от реализации товарной продукции за 2009 г. перевыполнен на 45,32 тыс. руб.

(785,32-740), или на 6,12 % (45,32*100)/740. По сравнению с предшествующим годом сумма прибыли возросла на 628,12 тыс. руб. (785,32-157,2), или на 399,57% (628,12 *100)/157,2.

Прибыль от реализации товарной продукции зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня средне реализационных цен. Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению к балансовой прибыли.

Индекс цен на продукцию в 2008 году составил 1,8. Имело место увеличение себестоимости условной единицы продукции в 1,7 раза. Факторный анализ, показывающий за счет каких факторов и на сколько изменилась сумма прибыли в 2009 г. по сравнению с 2008 г. представляет несомненный интерес.

Исходные данные, необходимые для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли, разместили в таблице 3.

Таблица 3.

Исходные данные для  факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб.

Показатель	2008 г.	Условный показатель, рассчитанный в ценах 2008 г. на объем 2009 г.	2009 г.
Выручка от реализации (без  НДС, акциза и других отчислений из выручки)	3846,9	4003,4	7206,2
Полная себестоимость  реализованной продукции	3689,7	3777	6420,9
Прибыль от реализации продукции	157,2	226,46	785,32