Затраты и себестоимость продукции

 

      Из  таблицы №3 видно, что в связи  с перевыполнением плана по выпуску  товарной продукции в условно - натуральном  выражении (Ктп = 1.018) сумма затрат возросла на 1 152 тыс. руб. (64420-63268).

      За  счет изменения структуры выпуска  продукции сумма затрат также  возросла - на 1 030 тыс. руб. (65450-64420). Это  свидетельствует о том, что в  общем, выпуске продукции увеличилась  доля затратоемкой продукции.

      Из-за снижения уровня удельных переменных затрат снижение издержек на производство продукции составило 1 963 тыс. руб. (63487-65450).

      Постоянные  расходы возросли по сравнению с  планом на 1793 тыс. руб. (65280-63487), что так  же послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

      Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 2 012 тыс. руб., или на 3.2 %, в том числе:

      - за счет перевыполнения плана  по объему производства продукции  и изменения ее структуры - на 2 182 тыс. руб. (65450-63268);

      - за счет снижения себестоимости продукции снизилась на 170 тыс. руб. (65280-65450).

      Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде. Так как в данной работе я использую для анализа данные 1999года, пересчитанные в сопоставимых ценах, то влияние инфляционных процессов рассчитывать не буду. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.2 Анализ затрат  на рубль товарной  продукции. 

         Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

      В процессе анализа изучим также динамику затрат на рубль товарной продукции.

            Из таблицы №4 видно, что за пять лет предприятие  добилось значительных успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции. За этот период уровень данного показателя на ОАО “Старорусприбор” снизился на 8.9 %, что подтверждает вывод об изменении общей суммы затрат за счет снижения себестоимости выпускаемой продукции. 

Таблица №4

Динамика  затрат на рубль товарной продукции. 

 

            Следующий этап анализа  - изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

      Затраты на рубль товарной продукции непосредственно  зависят от изменения общей суммы  затрат на производство и реализацию продукции  и от изменения стоимости произведенной продукции.  На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рис.2.

Изменение затрат на рубль товарной продукции

   Изменение объема  Изменение структуры       Изменение среднего

  выпуска  продукции    выпуска продукции    уровня отпускных

               цен на продукцию

   Изменение  уровня    Изменение суммы       Изменение цен

         удельных                   постоянных               в связи  

  переменных  затрат              затрат          с инфляцией

           

                  Изменение 

   Изменение  уровня  Изменение стоимости            качества 

     ресурсоемкости         потребленных           продукции

         продукции              ресурсов            

                                                                     Изменение

                                                                   рынков сбыта 

  Рисунок 2. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции. 
 

         Влияние факторов первого уровня  на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы №5 и по данным о выпуске товарной продукции.

      Товарная  продукция       тыс. руб.

      по  плану  å(VВПiпл*Цiпл)      76 800

      фактически  при плановой структуре

      и плановых ценах å(VВПiф*Цiпл)±DТПстр   78 800

      фактически  по ценам плана å(VВПiф*Цiпл)   80 640

      фактически  по фактическим ценам å(VВПiф*Цiф)  90 667 
 

Таблица №5

Расчет  влияния факторов на изменение суммы  затрат

на  рубль товарной продукции. 

 

      Аналитические расчеты (таблица№5) показывают, что  предприятие уменьшило затраты  на рубль товарной продукции на 10.47 коп (71.91-82.38), в том числе за счет:

      - увеличения объема производства  продукции на 0.63 коп. (81.75-82.38);

      - изменения структуры производства  на 0.59 коп. (81.16-81.75);

      - изменения уровня удельных переменных  затрат на 2.43 коп. (78.73-81.16);

      - повышения оптовых цен на продукцию  на 9.04 коп. (71.91-80.95).

      Увеличение  суммы постоянных расходов вызвало повышение затрат на рубль товарной продукции на 2.22 коп. (80.95-78.73).

      Сумма постоянных и переменных  затрат зависит, в свою очередь,  от уровня ресурсоемкости и  изменения стоимости материальных  ресурсов в связи с инфляцией.

      Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (таблица №6)

      Из приведенных в таблице №6 данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции, изменение ее структуры, снижение удельного веса переменных затрат. Отрицательное влияние на прибыль оказал фактор роста уровня постоянных затрат.

Таблица №6

Расчет  влияния факторов на изменение суммы  прибыли. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.3 Анализ косвенных  затрат. 

      Косвенные затраты в себестоимости  продукции представлены следующими  комплексными статьями: