Управленческий учет на предприятии

Бюджет  прямых затрат на оплату труда. 

    Составляется  на базе данных производственной программы; на основании расчётов службы нормирования труда или отраслевых норм, на основании  данных тарифно-квалификационных справочников.   

    Таблица 14 – Бюджет прямых затрат на оплату труда  

 

    Для определения плановых затрат на оплату труда ожидаемый объем производства каждого вида продукции умножают на трудоемкость единицы продукции, а затем полученную трудоемкость выпуска умножают на стоимость 1 чел.-ч (т.е. среднюю часовую тарифную ставку). Затем сводят в единую форму.  

Бюджет  общепроизводственных расходов 

    Общепроизводственные  расходы включают в себя цеховые  затраты и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Эти затраты могут быть как переменными, так и постоянными. 

    Таблица 15 – Бюджет общепроизводственных расходов 

 

    Сумму затрат по каждой статье необходимо распределить между видами продукции. В качестве базы для распределения данных затрат возьмем объём производства в  натуральном выражении (более подробно см. распределение накладных затрат). Ставка переменных затрат на единицу продукции рассчитывается как отношение общей суммы затрат по статье к годовому объёму производства продукции:

    Для вспомогательных материалов: 200 / (33 221 + 38 091 + 33 880) = 0,0019 руб./шт 

    Далее рассчитаем сумму затрат вспомогательных  материалов, приходящихся на каждый вид  продукции: 

    Продукт 1: 0,0019 * 33 221 = 63,31;

    Продукт 2: 0,0019 * 38 091 = 72,37;

    Продукт 3: 0,0019 * 33 880 = 64,37. 

    Аналогично  распределяем остальные статьи затрат. В результате на основе сделанных  расчетов заполняется следующая  таблица. 

    Таблица 16 – Распределение общепроизводственных расходов 

 

Бюджет  цеховой себестоимости  продукции 

    Бюджет  цеховой себестоимости продукции  сводит воедино затраты на материалы, зарплату, организацию и подготовку участков и цехов с учетом изменения запасов незавершенного производства.

    Затраты на материалы есть произведение норм расхода материалов на цену этих материалов: исходные данные берут из бюджета  потребности в материалах. Издержки на оплату труда определяют из бюджета  прямых затрат на оплату труда. Общепроизводственные затраты переносят из соответствующего бюджета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 17 – Бюджет цеховой себестоимости продукции 

 

    Таблица заполняется следующим образом:

Строка 1 столбец 3 = Бюджет потребностей в материалах Строка 5

Строка 1 столбец 2 = Бюджет потребностей в материалах Строка 5 / Объём производства

Строка 2 столбец 3 = Бюджет потребностей в материалах Строка 9

Строка 2 столбец 2 = Бюджет потребностей в материалах Строка 9 / Объём производства

Строка 3 = Строка 1 + Строка 2

Строка 4 столбец 3 = Бюджет прямых затрат на оплату труда Столбец 6

Строка 4 столбец 2 = Бюджет прямых затрат на оплату труда Столбец 6 / Объём производства

Строка 5 = Строка 4 * 0,26

Строка 6 столбец 3 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 1

Строка 6 столбец 2 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 1 / Объём производства

Строка 7 = Сумма строк 3 – 6

Строка 8 столбец 3 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 6

Строка 8 столбец 2 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 6 / Объём производства

Строка 9 столбец 3 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 7

Строка 9 столбец 2 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 7 / Объём производства

Строка 10 столбец 3 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 8

Строка 10 столбец 2 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 8 / Объём производства

Строка 11 столбец 3 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 9

Строка 11 столбец 2 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 9 / Объём производства

Строка 12 = Сумма строк 8 – 11

Строка 13 = Строка 7 + Строка 12

Столбец 8 = Столбец  3 + Столбец 5 + Столбец 7 

Бюджет  общехозяйственных  расходов 

    Бюджет  общехозяйственных (административных) расходов составляют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов. 

    Таблица 18 – Бюджет общехозяйственных расходов 

Бюджет  коммерческих расходов

    В бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т.п.). Эти затраты необходимо подразделить на постоянные и переменные.

    Например, затраты на комиссионные являются переменными и рассчитываются по формуле: 

    Комиссионные = Процент комиссионных * Выручка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 19 – Бюджет коммерческих расходов