Расчет себестоимости механической обработки детали по статьям калькуляции

11. Статья «Общехозяйственные  расходы»

В эту статью относят  затраты, связанные с управлением предприятием и организацией производства в целом (зарплата заводоуправления с отчислением на социальные нужды, конторские, типографские, почтово- телеграфные и другие расходы общезаводского характера). Общехозяйственные расходы распределяются между различными видами продукции пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации оборудования. Эти расходы принимаем в размере 130 % от основной заработной платы производственных рабочих:

,

руб.

12. Статья «Прочие  производственные расходы»

Эти расходы ориентировочно могут быть приняты в размере 0,5 % от расходов на содержание и эксплуатацию оборудования:

руб.

13. Статья «Внепроизводственные (коммерческие) расходы»

В эту статью включаются затраты на тару и упаковку продукции на складе, на транспортировку продукции на станцию отправления, погрузку, комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым предприятиям и организациям в соответствии с договорами, затраты на рекламу, прочие расходы по сбыту продукции. Эти затраты могут быть приняты в размере 16 % от основной заработной платы производственных рабочих:

,

руб.

Сумма статей калькуляции  с 1 по 15 образуют полную себестоимость изготовления изделия.

Результаты расчетов по определению себестоимости изготовления детали по калькуляционным статьям  сводятся в таблицу 15 «Калькуляция себестоимости изготовления детали».

Таблица 15 – Калькуляция  себестоимости изготовления детали

№	Наименование  калькуляционных статей расходов	Сумма, руб.		% к итогу
		На год	На единицу
1	Материалы	647500	18,5	2,03
2	Возвратные отходы (вычитаются)	15750	0,45	0,05
Итого:		631750	18,05	2
3	Топливо и энергия  на технологические цели	1920350,76	54,87	6,02
4	Основная заработная плата производственных рабочих	5193720	148,39	16,27
5	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	519372	14,84	1,63
6	Отчисления на социальные нужды производственных рабочих	2045286,94	58,44	6,41
7	Расходы на подготовку и  освоение производства	155811,6	4,45	0,49
8	Износ инструмента и  приспособлений целевого назначения и  прочие специальные расходы	623246,4	17,81	1,95
9	Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования	3421108,42	97,75	10,72
10	Цеховые расходы	9807728,06	280,22	30,73
Итого «Цеховая себестоимость»:		24318374,18	694,81	76,19
11	Общехозяйственные расходы	6751836	192,91	21,15
12	Прочие производственные расходы	17105,54	0,49	0,05
Итого «Производственная  себестоимость»:		31087315,72	888,21	97,40
13	Внепроизводственные расходы	830995,2	23,74	2,60
Итого «Полная  себестоимость»:		31918310,92	911,95	100

3. АНАЛИЗ ПОЛУЧЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Результаты расчета  полной себестоимости изготовления детали изобразим на диаграмме.

Рисунок 1 – Диаграмма  затрат по калькуляционным статьям

1. Анализируя диаграмму,  видим, что большую часть затрат составляют «Цеховые расходы», которая составляет 30,73 %.

Снижение затрат на содержание аппарата управления и прочего цехового персонала возможно за счет совершенствования структуры управления предприятием, за счет механизации, которая приведет к сокращению количества рабочих, за счет совмещения профессий. Это всё приведет к экономии заработной платы.

Амортизацию зданий, сооружений и прочих основных средств можно  снизить за счет сокращения суммы  амортизационных отчислений,  за счет покупки дешевого оборудования, однако это может привести к сокращению производительности и уменьшению качеству, и как следствие, привести к большим затратам на ремонт оборудования.

Расходы по содержанию и  текущему ремонту зданий, сооружений и инвентаря цехового назначения можно снизить за счет уменьшения стоимости площади цеха с 350 руб. до 300 руб.

Расходы по испытаниям, опытам, исследованиям и вознаграждениям  можно снизить до 150 руб. в год  на одного человека.

Расходы по охране труда  и технике безопасности можно снизить до 1100 руб. в год на одного рабочего в цехе.

Расходы по возмещению износа и ремонта малоценного и быстроизнашивающегося  инструмента и инвентаря можно  снизить до 20 % , контролируя их использование.

Прочие расходы. Примем их в размере 3 % , а не 4 % от цеховых расходов.

Тогда расходы по данной статье составят 9616789,28 руб., а это есть

30,3 %, себестоимость единицы продукции снизилась с 911,95 руб. до 906,5 руб. (на 5,45 руб.), предприятие в этом случае сэкономит 190938,78 руб. (или 0,6%).

2. Анализируем следующую  статью калькуляции - «Общехозяйственные  расходы», удельный вес которой составляет 21,15 % в полной себестоимости изготовления продукции.

Эти расходы принимаются  в размере 100…150 % от основной заработной платы производственных рабочих. Для их снижения можно снизить конторские, типографские, почтово-телеграфные и другие расходы общезаводского характера. В нашем случае, берем эти расходы в размере 110 %, по сравнению с ранее принятыми 130%. Тогда расходы по 11-ой статье составят 5713092 руб., а это есть 18,5 % по сравнению с 21,15 %. В итоге себестоимость единицы продукции снизится на 29,68 руб. (или на 3,25 %), а предприятие сэкономит 1038744 руб.

3. Расходы на заработную  плату производственных рабочих составляют  16,27 %. Чтобы снизить эти затраты  необходимо увеличить производительность труда. Производительность труда возможно повысить за счет увеличения выработки продукции, путем сокращения времени изготовления детали. Для этого необходимо:

• использовать автоматическое оборудование, для работы на котором не требовался бы высокий разряд рабочего;
• сократить время простоев;
• поощрять рабочих премиями за выполнение и перевыполнение плана выпуска продукции, тем самым повышая их производительность.

Другим способом снижения данных затрат является сокращение штата.

4. Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования  составляют в структуре полной себестоимости продукции 10,72 %.

Данные затраты можно  снизить:

- в расходах по эксплуатации оборудования можно уменьшить стоимость смазочных, обтирочных материалов, эмульсии для охлаждения и прочих вспомогательных материалов, необходимых по уходу за оборудованием и содержанием его в рабочем состоянии до 90 руб.

- в расходах на текущий  ремонт производственного оборудования можно снизить стоимость текущего ремонта единицы ремонтной сложности механической части до 100 руб., а стоимость текущего ремонта единицы ремонтной сложности электротехнической части до 110 руб.

Тогда расходы по данной статье составят 3406301,23 руб., а это есть 10,68 %, себестоимость единицы продукции при этом снизится с 911,95 руб. до 911,53 руб. (на 0,42 руб.), предприятие сэкономит 14807,19 руб. (0,05 %).

5. Статья «Топливо  и энергия на технологические  цели».

Данная статья состоит  из нескольких подстатей, затраты по некоторым можно снизить. Были предложены следующие меры по снижению затрат:

Подстатья 4.2.

Расход сжатого воздуха.  Снижение утечки воздуха до k_утеч. =1,1 а не 1,2 приведет к следующему снижению расхода:

ΔQ_сж..воз=(1,2-1,1)·8·9·0,7·1823,44·0,9575=8799,56 м³

За счет этого выгода составит 8799,56·1,5=13199,34 руб

Подстатья 4.3. Раздел 1.

Расход пара на производственные нужды. Снизим расходы за счет уменьшения расхода пара : было q_парт.т =80 кг,  выбираем 65 кг

ΔQ_пар.пр.=35000·0,0014·(0,08-0,065)=0,735 т

Выгода по разделу  составит 0,735·315=231,53 руб.

По статье удалось  сэкономить всего 13430,87 руб.

Если провести единовременно  все вышеуказанные действия по снижению полной себестоимости механической обработки детали, то в результате получим, что себестоимость единицы продукции снизится с 911,95 руб. до 876,01 руб., т.е на 35,94 руб. А полная себестоимость изготовления годовой программы станет равной 30660390,08 руб. Тогда предприятие при годовой программе выпуска сэкономит 1257920,84 руб. (или 3,94 %). Это говорит о том, что предприятие имеет возможности для снижения себестоимости изготовления детали.

Способами снижения себестоимости  является повышение производительности труда за счет использования современных  технологий, улучшение условий труда, использование ЭВМ, применение системного подхода в рамках организации производства и выпуска продукции, повышения технического уровня производства - механизации и автоматизации производственных процессов, специализация производства, уменьшение потерь рабочего времени, связанных с простоем оборудования, снижение транспортных затрат, а также повышение доли кооперируемых поставок, эффективное использование материальных и трудовых ресурсов, большое значение имеет безотходное производство, а также  существует множество других способов снижения себестоимости продукции.

 

4. АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ УЧАСТКА

Проведем анализ финансовой устойчивости предприятия до и после  снижения издержек с помощью модели безубыточности. Анализ базируется на распределении всех затрат предприятия на:

-переменные, которые  по своей абсолютной величине  зависят от объемов выпуска  продукции и увеличиваются (уменьшаются)  при увеличении (уменьшении) объемов  выпуска продукции; 

-постоянные (условно-постоянные), которые по своей абсолютной величине в течение некоторого краткосрочного периода (до 1 года) не изменяются.

Статьи калькуляции  были разбиты на постоянные (ПО) и  переменные (ПЕ) в соответствии с  приложением 11 пособия [3], результаты разбиения сведены в таблицу 16.  

Таблица 16 – Перечень постоянных и переменных затрат предприятия

№	Наименование калькуляционных  статей расходов	Сумма, руб
1	Материалы (ПЕ)	647500,00
2	Возвратные отходы (вычитаются) (ПЕ)	-15750,00
3	Топливо и энергия  на технологические цели (ПЕ)	1920350,76
4	Основная заработная плата производственных рабочих (ПЕ)	5193720,00
5	Дополнительная заработная плата производственных рабочих (ПЕ)	519372,00
6	Отчисления на социальные нужды производственных рабочих (ПЕ)	2045286,94
7	Расходы на подготовку и освоение производства (ПО)	155811,6
8	Износ инструмента и  приспособлений целевого назначения и  прочие специальные расходы (ПО)	623246,4
9	Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования, в том  числе:	3421108,42
9.1	Расходы по эксплуатации оборудования, руб. (ПО)	1081395,35
9.2	Расходы на ремонт оборудования, руб. (ПЕ)	1336038,5
9.3	Расходы на ремонт транспорта, руб. (ПЕ)	1652,74
Продолжение таблицы 16
9.4	Расходы по эксплуатации транспорта, руб. (ПЕ)	41318,48
9.5	Амортизация оборудования, руб. (ПО)	420669,8
9.6	Расходы по возмещению износа и восстановлению инструмента общего назначения, руб. (ПЕ)	540033,55
10	Цеховые расходы (ПО)	9807728,06
11	Общехозяйственные расходы (ПО)	6751836
12	Прочие производственные расходы (ПО)	17105,54
13	Внепроизводственные расходы (ПО)	830995,2

Итого получилось, что постоянные расходы составляют: ПО=155811,6+623246,4+1081395,35+420669,8+9807728,06+6751836+17105,54+

+830995,2=19688787,95 руб.;

Переменные:

ПЕ=647500─15750+1920350,76+5193720+519372+2045286,94+1336038,5+

+1652,74+41318,48+540033,55=12229522,97 руб., в том числе переменные затраты на единицу продукции (удельные переменные затраты):

С=ПЕ/N=12229522,97/35000=349,41 руб./ед.прод.

Анализ безубыточности можно провести в алгебраической форме по выражению:

,

где К_х – объем выпуска продукции, соответствующий нулевой рентабельности, шт.;

Р – оптовая цена предприятия за единицу продукции (без НДС), руб./ед. прод.;

П – постоянные затраты на производство продукции.

В курсовой работе доля прибыли от себестоимости всей партии изделий 20%. Значит выручка от реализации всей продукции

В=31918310,92·1,2=38301973,1 руб. Для получение цены единицы продукции Р нужно общую выручку поделить на количество изготовленных изделий:

Р=38301973,1/35000=1094,34 руб. Найдем значение К_х, решив указанное выше уравнение.

 шт.

Построим график безубыточности (Рисунок 2.)

Для более полного  анализа рассчитаем абсолютный и  относительный запас финансовой устойчивости.

Абсолютный запас финансовой устойчивости вычисляется

,

где В_ф - фактическая выручка,

 В_х -  выручка в точке безубыточности.

 Относительный запас  финансовой устойчивости считается  по формуле

.

Выручка в точке безубыточности вычисляется .

.

Относительный запас больше 25%, что говорит о высокой финансовой устойчивости производства.

Найдем точку безубыточности после снижения себестоимости. Для этого пересчитаем постоянные и переменные издержки с учетом того, что некоторые статьи уменьшились. Результаты расчета представлены в виде таблицы 17.

 

 

 

 

 

Таблица 17 – Перечень постоянных и переменных затрат предприятия после проведения анализа

№	Наименование калькуляционных  статей расходов	Сумма, руб
1	Материалы (ПЕ)	647500
2	Возвратные отходы (вычитаются) (ПЕ)	-15750
3	Топливо и энергия  на технологические цели (ПЕ)	1906919,89
4	Основная заработная плата производственных рабочих (ПЕ)	5193720
5	Дополнительная заработная плата производственных рабочих (ПЕ)	519372
6	Отчисления на социальные нужды производственных рабочих (ПЕ)	2045286,94
7	Расходы на подготовку и  освоение производства (ПО)	155811,6
8	Износ инструмента и  приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы (ПО)	623246,4
9	Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования, в том  числе:	3406301,23
9.1	Расходы по эксплуатации оборудования, руб. (ПО)	1072386,16
9.2	Расходы на ремонт оборудования, руб. (ПЕ)	1330240,5
9.3	Расходы на ремонт транспорта, руб. (ПЕ)	1652,74
9.4	Расходы по эксплуатации транспорта, руб. (ПЕ)	41318,48
9.5	Амортизация оборудования, руб. (ПО)	420669,8
9.6	Расходы по возмещению износа и восстановлению инструмента общего назначения, руб. (ПЕ)	540033,55
10	Цеховые расходы (ПО)	9616789,28
11	Общехозяйственные расходы (ПО)	5713092
Продолжение таблицы 17
12	Прочие производственные расходы (ПО)	17105,54
13	Внепроизводственные расходы (ПО)	830995,2
	Итого:	30660390,08
	ПО	18450095,98
	ПЕ	12210294,1
	С	348,87