Отчет по практике в ОАО" АвтоГидроУсилитель"

В отчете о движении денежных средств (ф. № 4) приводятся данные об остатке (на начало, конец года), поступлении и направлениях использован­ных денежных средств, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет». При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пересчитываются по официальному курсу Национального банка республики на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк отчета по форме № 4.

Для составления отчета о движении денежных средств используются данные об остатках, поступлении и расходе денежных средств на бухгалтерских счетах 50, 51, 52 — журналы-ордера № 1, 2, 2/1, 3.

В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) приводится:

— движение заемных средств — кредитов банков и займов с выделением в том числе не погашенных в срок;

— остатки (на начало, конец года), возникновение, погашение дебиторской и кредиторской задолженности с выделением в составе последней краткосрочной и долгосрочной;

— движение амортизируемого имущества — основных средств по их классификационным группам нематериальных активов по их видам, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (в том числе на складе, в эксплуатации);

— движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и фи­нансовых вложений - по их видам (собственные и привлеченные средства);

— финансовые вложения — долгосрочные, краткосрочные на начало и конец года (паи и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы и прочие). Приводится рыночная стоимость облигаций и других ценных бумаг на начало и конец года;

— затраты, произведенные предприятием, по элементам за отчетный и предыдущий годы;

— расшифровка отдельных статей прибылей и убытков за отчетный и предыдущий годы;

— социальные показатели — отчисления в фонд социальной защиты и фонд занятости;

— наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах (по видам ценностей на начало и конец года).

Показатели раздела заполняются по данным остатков на забалансовых счетах предприятия, учет на которых ведется по простой системе в соответ­ствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета и другими законодательными актами;

— справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды.

Отчет о целевом использовании полученных средств (ф. № 6) формируется по учетным данным некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность с целью извлечения прибыли (дохода).

В отчете приводится информация об источниках поступления средств в организацию и направлениях их расходования в течение отчетного года, остатках средств на конец отчетного года

В обязательном порядке составляют пояснительную записку к годовому отчету, где раскрываются данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм № 1 и № 2; дается краткая характеристика деятельности предприятия; поясняются осуществляемые предприятием мероприятия в области охраны окружающей среды, их влияние на уровни капиталовложений и прибыли в отчетном году, а также финансовые последствия для будущих периодов; объясняются причины изменения вступительного баланса на начало года, изменения в учетной политике; приводятся сведения о наличии, местах нахождения, наименованиях и видах деятельности дочерних и зависимых обществ; другие сведения (оценка деловой активности предприятия, степень выполнения плана, уровень эффективности использования ресурсов и т.д.).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется не позже 1 апреля, следующего за отчетным периодом, если иное не предусмотрено законодательством республики. Время представления отчетности определяется по дате почтового отправления или фактической передачи адресату.

Рассмотрение и утверждение годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется в порядке, установленном уставом предприятия. При проверке отчетности устанавливается соответствие данных на начало отчетного периода данным на конец предшествующего периода (расхождения должны быть объяснены в пояснительной записке к годовому отчету). Проверяется также согласованность однородных показателей, приводимых в разных формах отчетности, соблюдение установленного порядка учета и отражения показателей в отчетности. Исправления, внесенные в отчетность вышестоящей организацией, должны быть сообщены во все адреса, куда была направлена отчетность.

Сроки хранения годовой и текущей бухгалтерской (финансовой) отчет­ности предприятий устанавливаются законодательством республики. По ныне действующему законодательству годовые отчеты предприятий хранятся постоянно, а текущая отчетность — 3 года (при отсутствии годовых отчетов квартальная отчетность хранится постоянно).

4. Финансовое планирование на предприятии, взаимоотношения с налоговыми органами  и особенности расчетов с бюджетом

4.1. Финансовый план предприятия, порядок его составления.

В финансовом плане предприятия отражаются конечные итоги плановых расчетов по всему кругу показателей, характеризующих получение разных видов финансовых ресурсов и направления их использования. Баланс доходов и расходов предприятия отражает содержание финансовых процессов, опосредующих все направления деятельности субъекта хозяйствования, и структурно состоит из следующих четырех разделов.

Раздел 1. “Доходы и поступления средств”, куда включаются все финансовые ресурсы предприятия, кроме полученных от банков и государства (из бюджетных и внебюджетных фондов). В составе показателей этого раздела выделяются: прибыль от основной деятельности, прибыль от инвестиционной деятельности, проценты и дивиденды по ценным бумагам, доходы по договорам за работы научно-исследовательского характера, амортизационные отчисления, выручка от реализации выбывшего имущества, проирост устойчивых пассивов и т.д.;

Раздел 2. “Расходы и отчисления средств”. Он отражает использование финансовых ресурсов на расширение производства, экономическое стимулирование лучших результатов деятельности, операционные и прочие расходы. Поскольку денежные расходы, связанные с производством и реализацией продукции, не требуют дополнительного привлечения финансовых ресурсов сверх авансированных ранее, они в финансовый план предприятия не включаются. По разделу 2 проходят: капитальные вложения, отчисления в фонды экономического стимулирования, расходы на приобретение ценных бумаг, отчисления в различные благотворительные фонды и т.п.;

Раздел 3. “Кредитные взаимоотношения предприятия с банковскими учреждениями”, где фиксируются полученные предприятием ссуды, их возврат и уплата процентов за пользование кредитом. Этот раздел состоит из двух частей: в доходной отражаются получаемые предприятием ссуды, а в расходной – их постепенное погашение и уплата процентов за пользование ими;

Раздел 4. “Взаимоотношения предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами”, состоящий по аналогии с предыдущим разделом из двух частей, - доходной и расходной. В этот раздел включены, с одной стороны, налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а с другой – получаемые ассигонования. Специфика 4 раздела заключается в том, что он вместе с разделом 3 является балансирующим: превышение платежей в бюджет и внебюджетные фонды над полученными ассигнованиями должно точно соответствовать разнице между доходми (раздел 1) и расходами (раздел 2) с учетом сальдо кредитных взаимоотношений (раздел 3).       

Финансовый план составляется на год с поквартальной разбивкой и служит необходимым условием для рациональной организации работы во всех областях финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

4.2. Финансовое планирование

Устойчивому финансовому соглашению предприятия во многом способствует предварительная работа по планированию всех его доходов и направлений расходования средств.

В зависимости от целей и задач разрабатываются и составляются финансовые планы разнообразного назначения и содержания.

Для успешного управления рарабатываются бизнес-планы, учитывающие задачи текущего и перспективного развития. В этих документах находит отражение стратегия финансирования. Здесь анализируются и прогнозируются разнообразные ситуации и варианты, оцениваются возможности предприятия на рынке. На этой основе предполагаются наиболее квалифицированные варианты решений, что позволяет надеяться на устойчивое финансовое положение предприятия в будущем.

Финансовый план представляет собой завершающую часть бизнес-плана, где концентрируются итоги по всем предыдущим разделам.

Финансовый план на предприятии призван решать ряд задач. Кроме того, в ходе планирования выявляются имеющиеся резервы, мобилизация которых обеспечит получение дополнительных доходов.Таким образом, финансовый план является важнейщим инструментом в управлении предприятием, а его неукоснительная реализация – залогом успешного предпринимательства, соблюдения интересов собственников, акционеров и всех работников

Разрабатываемые на предприятии финансовые планы по содержанию, задачам и объектам планирования можно разделить на три группы: перспективные (стратегические), текущие и оперативные.

Перспективный финансовый план содержит важнейшие показатели и целевые установки развития и поведения предприятия на рынке, им задаются пропорции и темпы, стратегия инвестиционной деятельности, формирования накоплений, ценовая и дивидендная политика. Такие планы разрабатываются на несколько лет и могут уточняться по мере реализации основных задач. Текущие финансовые планы определяют показатели, как правило, на ближайший год, конкретизируют и детализируют перспективные планы, здесь обеспечивается балансовая увязка доходных и расходных статей планируемого года.

Оперативное финансовое планирование подробно отражает оперативный денежный оборот предприятия, поступления и расходования средств по конкретным календарным датам, как правило, на ближайший месяц, что позволяет управлять денежными потоками исходя из складывающейся конъюнктуры и возникающих обстоятельств. Оперативные финансовые планы носят название платежного календаря. Все рассчитывается по месяцам.

Для того, чтобы финансовый отдел составил платежный календарь на месяц, используются следующие документы:

* служба маркетинга подает график поступления денежных средств в феврале 2005года;

* бухгалтерия подает план начисления платежей за январь 2005года;

* уточненная сводная заявка на оплату за работы, оборудование и приборы в феврале месяце 2005 года;

* потребность финансовых средств и план финансирования денежных средств по отделам;

* капитальный ремонт станков и грузоподъемного оборудования;

* план материально-технического снабжения на февраль 2005 года.

         Планирование объемов производства и реализации продукции – одна из первостепенных задач финансового планирования на предприятии.

          Финансовый план предприятия как документ представляет собой перечень доходных и расходных взаимоувязанных статей. Это обеспечивается привлечением других источников, включая и заемные, при недостаточности собственных финансовых ресурсов.

Оперативное финансовое планирование предполагает составление и исполнение платежного календаря (приложение 11.).

В этом документе подробно отражается оперативный денежный оборот через расчетные, текущие, валютные и другие счета предприятия. Поступление и расходование средств планируется в конкретной последовательности по срокам, что позволяет своевременно производить расчеты, перечислять платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

Составление платежного календаря начинается с его расходной части, в которой отражаются все срочные обязательства предприятия по платежам. Доходы предприятия должны быть спланированы таким образом, удовлетворить все претензии к предприятию в установленные сроки. Оперативное финансовое планирование заключается в установлении такого соотношения между обеими частями платежного календаря, при котором обеспечивалось бы их равенство или даже некоторое превышение доходов и поступлений над расходами и отчислениями. Платежный календарь позволяет контролировать расходование средств на неотложные нужды в случае возникновения финансовых затруднений. С его помощью уточняются показатели текущего финансового плана, контролируется исполнение смет затрат, издержек производства и обращения, выпуск продукции и ее реализация, финансовые результаты деятельности предприятия.

Информацией для составления платежного календаря являются сведения об операциях по счетам в банках, содержащиеся в выписках о состоянии счетов, предоставляемых банками, данные о расчетах с поставщиками с особым выделением просроченных платежей, график отгрузки готовой продукции и передачи платежных документов в банк, сроки и размеры перечислений налогов в бюджеты и платежей во внебюджетные фонды, сроки и величина предполагаемой к выплате заработной платы, размеры дебиторской и кредиторской задолженности. Кроме того, для составления платежного календаря используются документы, регулирующие отношения предприятия с кредитными учреждениями: кредитные договора, обязательства, планы движения заемных средств.