Особенности современных систем оплаты труда: российский и зарубежный опыт

 

     3. Проблема «серой» заработной платы в России

     Зарплаты  бывают разные - черные, белые, серые... Конвертные выплаты никак не отойдут в прошлое. В докризисный период наметилась положительная тенденция на "обеление" оплаты труда, однако в прошлом году данная тенденция постепенно сошла на нет. А в связи с предстоящим увеличением налога для работодателей с 26 % до 34 %, вполне вероятно, ожидать и вовсе обратный ход по данному вопросу.

     Вместе  с тем государственная политика постоянно призывает к борьбе с "конвертами", акцентируя внимание на последствиях, которые грозят работодателям, использующим подобные схемы финансовых выплат своим сотрудникам.

     Налоговые инспекции могут обращать внимание на организации:

     где заработная плата сотрудников ниже прожиточного минимума по региону, либо существенно ниже среднерыночной заработной платы по имеющимся в организации позициям (по данному региону), либо ниже среднеотраслевой заработной платы;

     где заработная плата руководства компании по официальным ведомостям ниже заработка  рядовых сотрудников;

     про которые есть информация (от сотрудников) о случаях выплаты заработной платы «в конвертах» (сообщение в налоговую инспекцию можно отправить анонимно посредством телефонного звонка);

     когда из справки 2-НДФЛ с прежнего места  работы явно следует, что сотрудник  пришел в новую компанию на менее  выгодных финансовых условиях (все данные по прошлым заработным платам сотрудников есть в налоговых);

     когда где-то всплывает справка для  получения кредита с большей  суммой заработной платы, чем есть в  данных отчета по конкретной организации.

     Последствия выплаты "серой" заработной платы

     Для организации

     Возможны  полные проверки всеми ведомствами, включая налоговую, ОВД, прокуратуру, Роструд, ФСС и т.д. Целью которых, как правило, является выявление  всех огрехов, касающихся далеко не только механизма оплаты труда.

     Будут начислены налоги к уплате, которые определяются расчетным путем на основании имеющейся в инспекции информации о налогоплательщике.

     Будут начислены  пени и штрафы за умышленную неуплату сумм налогов в результате занижения налоговой базы - 40% от неуплаченных сумм ЕСН (единый социальный налог) или за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы - 10% от суммы неуплаченного ЕСН.

     Для должностных лиц

     Руководителю  организации и главному бухгалтеру, а также другим работникам, оформлявшим первичные документы бухучета (в качестве пособников) может быть предъявлена статья 199 УК  РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации).

     Уход  от налогов "в крупном размере" (сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей) наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

     Уход  от налогов "в особо крупном  размере" (сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей) наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

     Для работников

     Недоимка  по НДФЛ будет удержана с доходов  сотрудников. Существует проект внесения изменений в УК РФ о том, чтобы работник  отвечал наравне с работодателем перед законом, так как подобными действиями (то есть своим согласием с "серыми" выплатами заработной платы) он поддерживает схему ухода от налогов.

     Примечания

     А) Сама по себе выплата зарплаты в  размере ниже прожиточного минимума по региону и существенно ниже среднерыночной зарплаты по имеющимся  в организации позициям (по региону), а также ниже среднеотраслевой зарплаты правонарушением не является. Соответственно, не влечет за собой никаких негативных последствий. Суду потребуется только аргументация, почему организация платит своим сотрудникам так мало. На подобный вопрос руководство вполне может дать "правдивый" ответ,  например, сославшись на специфику финансового положения в компании.

     Б) Суды при рассмотрении дел про "серенькие" зарплаты внимательно относятся  даже к косвенным доказательствам, представленным инспекцией. При этом, когда налоговому органу удается  собрать большой объем доказательств, суд готов встать на его сторону, иногда даже закрывая глаза на некоторые процессуальные нарушения инспекции при сборе «улик».

     В) В суд в качестве свидетелей часто  привлекают работников организации  и задают им вопросы о выплатах заработной платы. При этом работники несут уголовную ответственность за ложные показания (штраф в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до трех месяцев).

     Проблема  выплаты заработной платы в «конвертах»  сегодня, действительно, приобретает  глобальные масштабы. И не случайно в прессе появляется множество публикаций о возможной уголовной ответственности работников, получающих «серую» зарплату.

     Однако  не следует забывать, что для привлечения  к какой бы то ни было ответственности, необходимо наличие вины человека в  совершении противоправного деяния. Например, когда гражданин умышленно скрывает свои доходы, чтобы не платить налоги или алименты на несовершеннолетнего ребенка.

     В то же время статья 226 НК РФ обязывает  исчислить, удержать у налогоплательщика  и уплатить сумму налога на доходы физических лиц:

     российские  организации,

     индивидуальных  предпринимателей,

     нотариусов, занимающихся частной практикой,

     адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты,

     обособленные  подразделения иностранных организаций  в Российской Федерации, от которых  или в результате отношений с  которыми налогоплательщик получил доходы.

     Таким образом, прежде всего, обязанность  по уплате налога с выплачиваемой  работникам заработной платы возлагается  на работодателей. А работник должен исполнить эту обязанность только в том случае, если он знал о том, что с выплаченной ему заработной платы работодателем не был уплачен налог. Но он мог этого и не знать! Да и доказать получение «серой» зарплаты достаточно сложно.

     Однако  хочется отметить, что получение  заработной платы в «конверте» влечет за собой множество неприятных «сюрпризов». Соглашаясь на выплату «серой» заработной платы, работник рискует:

     получить  лишь «белую» часть заработной платы  в случае любого конфликта с начальником;

     не  получить в полном объеме отпускные, расчет при увольнении;

     получить  оплату больничного, исходя из «белой»  части заработной платы;

     почти полностью лишиться социальных гарантий, связанных с сокращением, обучением, рождением ребенка и прочими  ситуациями;

     не получить необходимый кредит в банке;

     получить  отказ в выдаче визы;

     получить  минимальную пенсию в случае назначения пенсии по старости или установления инвалидности.

     Для работодателя «серая» зарплата тоже имеет минусы:

     материальная  ответственность работника ограничивается среднемесячным заработком. Следовательно, в соответствии со статьей 241 ТК РФ, размер возмещения за ущерб, нанесенный имуществу работодателя, будет ограничен размером «белой» зарплаты сотрудника;

     в случае налоговой проверки выявленное налоговое правонарушение повлечет за собой наложение штрафа.

     Как же должен поступить работник, которому выплачивают «серую» зарплату? По-нашему мнению, нужно искать новую работу у добросовестного работодателя. Ведь если работодатель будет испытывать финансовые затруднения или просто работник ему разонравится, то практически невозможно будет доказать, что он получал 50 000 рублей, а вовсе не 5 000 рублей, как написано в трудовом договоре. Налоговые органы предлагают привлекать свидетелей, проводить сравнение заработной платы со средней по аналогичной должности в регионе и пр. Однако все эти доказательства являются косвенными и вряд ли будут приняты во внимание судом при вынесении решения о взыскании с работодателя задолженности по заработной плате.

 

     Заключение

     Выбор системы оплаты труда – важный шаг для любой организации. Эта система должна быть достаточно простой и ясной, чтобы каждый работник видел зависимость между производительностью и качеством своего труда и получаемой заработной платой.

     Формы и системы заработной платы представляют собой способы установления зависимости величины заработной платы от количества и качества затраченного труда с помощью совокупности количественных и качественных показателей, отражающих результаты труда. Основное их назначение – обеспечение правильного соотношения между мерой труда и мерой его оплаты, а также повышение заинтересованности рабочих в эффективном труде.

     Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная. Остальные формы и системы оплаты труда являются дополнительными и базируются на вышеперечисленных. При этом организация может разработать систему оплаты труда самостоятельно. Для этого не обязательно изобретать что-то принципиально новое. Достаточно комбинировать уже имеющиеся системы оплаты труда так, как это удобно и выгодно организации.

     За  долгие годы капиталистический мир  выработал многие эффективные системы заработной платы, побуждающие рабочего к высокопроизводительному и качественному труду. Фирмы развитых стран имеют большой опыт в разработке систем оплаты труда в условиях рыночной экономики. И задача отечественных экономистов по труду – изучить этот опыт и творчески использовать при построении систем оплаты труда с учетом нашей специфики, особенностей и традиций.

 

     Список  использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
3. Кодекс законов о труде Российской Федерации.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации.
6. Восколович Н. Формирование цены рабочей силы на рынке труда переходного периода.// Человек и труд. 2009. №1.
7. Масленникова Л.А. Система оплаты труда: как сделать выбор. // Российский налоговый курьер. 2009. №6.
8. Трушина Н.К. Организация оплаты труда за рубежом. Екатеринбург: Изд-во СИНХа, 2006.
9. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. – М., 2005.
10. Экономика предприятия./Под ред. Е.Л. Кантора – СПб: Питер, 2002.
11. Экономика фирмы. Учебник под ред. проф. А.Н. Ряховской. – М.: Магистр, 2009 г.
12. Экономика предприятия. Учебник под ред. проф.Н.А. Сафронова, 3-е изд. – М.: Экономистъ, 2009 г.