Оценка эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

где ΔФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

    ФЗП₁ – фонд заработной платы базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

    ФЗП_пер0 – переменная сумма базового фонда заработной платы;

    ФЗП_пост0 – постоянная сумма базового фонда зарплаты

    I_ВП – индекс объема выпуска продукции [24, с. 145 - 146].

    Исходя  из данных таблицы 3.4, следует, что ΔФЗП_отн = 7 663,0 – (2 020,8* 1,537 + 2 848,1) = 1708,9 млн. руб.

   Следовательно, на данном предприятии имеется относительный  перерасход в использовании фонда  заработной платы в размере 1708,9 млн. руб.

     Наибольший  удельный вес в фонде заработной платы составляет заработная плата промышленно- производственного персонала, равный 88,6%

      Так, за 2005-2006 гг. наблюдается увеличение фонда заработной платы в разрезе  категорий работников.

      В 2005-2006 гг. фонд заработной платы промышленно-производственного персонала увеличился с 4415,3 тыс. руб до 6789,7 тыс. руб, т.е. на 2374,4 тыс. руб. Удельный вес к общему фонду заработной платы сократился на 2,08%. Подобная тенденция наблюдается и с другими категориями работников.

   Фонд  заработной платы служащих (руководители и специалисты) увеличился на 411, 1 млн. руб. за анализируемый период. Удельный вес фонда заработной платы по данной категории работников возрос на 0,13 %.

     Наименьший  удельный вес в фонде заработной платы организации составляет фонд заработной платы работников неосновной деятельности. Так, фонд заработной платы данной категории персонала в абсолютной сумме увеличился на 414,7 млн. руб, и удельный вес увеличился на 2,07%.

    В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

    1) фонд заработной платы;

    2) выплаты социального характера;

    3) расходы, не относящиеся к фонду  заработной платы и выплатам  социального характера.

    Данные  о фонде заработной платы за соответствующий период прошлого года при составлении отчетов по труду показываются в методологии и структуре, принятой в отчетном периоде текущего года.

    Общий фонд заработной платы включает как  расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли.

    Далее, изучим структуру общего фонда заработной платы по видам выплат в сравнении  со сметой и в динамике по отношению  к предыдущему году на основании данных, приведенных в Приложении 4., полученных из сводных ведомостей по видам выплат за 2005-2006 гг.

    Анализируя  структуру фонда заработной платы  по направлениям использования, можно  отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (более 60 %). Второй по величине частью фонда заработной платы являются выплаты компенсирующего характера. Незначительно возросли по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой доли выплат за неотработанное время. Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно и почти не отклоняется от запланированной.

    Для убедительности выводов и наглядности  результатов анализа состава  фонда заработной платы  ОАО «Слонимский мясокомбинат» по видам выплат за 2005-2006 гг. используем рисунки 3.1 и 3.2. 

  

  Рисунок 3.1. Состав фонда заработной платы  по видам выплат

  ОАО «Слонимский мясокомбинат» за 2005 год

Примечание. Источник: собственная разработка.

       

    Рисунок 3.2. Состав фонда заработной платы  по видам выплат

    ОАО «Слонимский мясокомбинат» за 2006 год 

Примечание. Источник: собственная разработка.  

    Таким образом, анализ  использования фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др. 

    В дальнейшем при анализе фонда  заработной платы проведем корреляционно  – регрессионный анализ.

    Одним из направлений совершенствования  анализа хозяйственной деятельности является внедрение экономико – математических методов. Их применение повышает эффективность анализа за счет более углубленного изучения факторов, выбора оптимального варианта использования ресурсов и мобилизации резервов повышения эффективности хозяйствования.

    Корреляционно-регрессионный  анализ дает возможность оценить  влияние факторов, не оказывающих  прямого воздействия на исследуемый  показатель. На основании данных с  ОАО «Слонимский мясокомбинат»  разработана таблица с данными, необходимыми для проведения корреляционно – регрессионного анализа (Приложение 3).

      Для  анализа были использованы  следующие факторы:

    X1 = среднемесячная заработная плата  на одного работника,

    X2 = удельный вес рабочих в общей  численности,

    X3 = % выполнения плана по выпуску продукции,

    Y = фонд заработной платы (млн.руб).

    В результате проведенного  корреляционно  – регрессионного анализа получена машинограмма (Приложение  3), на основе которой было получено следующее уравнение регрессии:

          Y = 6781,493 + 0,704 X1 – 954,215 X2+ 1435,285 X3

    Из  уравнения регрессии следует:

• при увеличении среднемесячной заработной платы на 1 тыс. руб., фонд заработной платы увеличивается 704 тыс. руб.;
• при увеличении удельного веса рабочих в общей численности работников на 1%, фонд заработной платы уменьшится на 954 млн. руб.;
• при увеличении процента выполнения плана на 1%, фонд заработной платы увеличивается на 1435 млн. руб.

    При проведении анализа был получен  коэффициент множественной детерминации (R- квадрат), равный 0,5482 говорит о том, что изменение фонда заработной платы на 54,82% зависит от изменения включенных в корреляционно – регрессионную модель факторов.

    Коэффициент множественной корреляции (R), равный 74,04% свидетельствует о наличии  умеренной связи между факторами  и результатным показателем.

    Таким образом, проведенный анализ позволяет  установить место и значимость каждого  фактора в формировании фонда  заработной платы и его результаты могут использоваться при составлении  и обосновании текущих и перспективных  планов экономического развития ОАО «Слонимский мясокомбинат».

3.3. Анализ производительности  труда

 

    Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда зарплаты, на себестоимость  продукции. Величина средней заработной платы, как правило, зависит от производительности труда. В принципе, рост производительности труда является основным источником повышения средней заработной платы, которая в свою очередь, активно влияет на уровень производительности труда.

    Для расширенного воспроизводства, получения  необходимой прибыли и рентабельности производства нужно, как уже отмечалось, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его оплаты. Нарушение данного  принципа приводит к перерасходу  фонда заработной платы, повышению себестоимости вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли. Соотношение между ростом производительности труда и средней заработной платой может быть установлено по коэффициенту опережения роста производительности труда средней заработной платы, который рассчитывается как    отношение процента роста производительности труда к проценту роста средней заработной платы [27, с. 275].

    Для проведения анализа на примере Открытого  Акционерного Общества «Слонимский  мясокомбинат» используем таблицу 3.5.

    Таблица 3.5. Анализ темпов роста производительности труда  и средней заработной платы  за 2005-2006гг.

  Примечание. Источник: собственная разработка. 

    Таким образом, в результате анализа выявлено опережение темпа роста средней зарплаты над темпами роста производительности труда.

    Для сохранения высокого уровня оплаты труда  и конкурентоспособности продукции  предприятие должно иметь более  высокую производительность труда  за счет снижения трудовых затрат. Соотношение  темпов роста производительности труда и средней зарплаты  оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции.

    Для оценки уровня интенсивности использования  персонала применятся система обобщающих, частных и вспомогательных показателей  производительности труда.

    К обобщающим показателям относятся  среднегодовая, среднедневная и  среднечасовая выработка продукции  одним рабочим, а также среднегодовая  выработка продукции на одного работающего  в стоимостном выражении.

    Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день  или человеко-час.

    Вспомогательные показатели характеризуют затраты  времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

    Наиболее  обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка  продукции одним работником. Величина его зависит не только от выработки  рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно – производственного персонала, а  также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

    Отсюда  среднегодовая выработка одного работника равна произведению следующих  факторов

    ГВ = Уд*Д*П*ЧВ                                                  (3.3)

где Уд - удельный вес рабочих в общей  численности работников;

    Д – количество отработанных дней одним  рабочим за год;

    П – средняя продолжительность  рабочего дня;

    ЧВ  – среднечасовая выработка одного рабочего.

 Расчет  влияния этих факторов произведем  способом абсолютных разниц на  основании данных таблицы 3.6. 
 
 
 
 

Таблица 3.6 Расчет влияния факторов

 Примечание. Источник: собственная  разработка. 

    В результате расчетов получаем следующие данные:

    ΔГВ_уд = (Уд₁ – Уд₀)* Д₀ * П₀ * ЧВ₀ = -0,0154*255*7,99*0,05 = -156,88  руб.

    ΔГВ_д = Уд₁ * (Д₁ - Д₀) * П₀ * ЧВ₀ = 0,7368*(-2)*7,99*0,05=-58,87 руб.

    ΔГВ_П = УД₁ * Д₁ *(П₁ - П₀) * ЧВ₀ = 0,7368*253*(-0,01)*0,05= -9,32 руб.

    ΔГВ_ЧЗП = Уд₁ * Д₁ *П₁ * (ЧВ₁ - ЧВ₀) = 0,7368*253*7,98*0,01=1488руб.

    Итого ΔГВ = 1263 руб.

    Таким образом, среднегодовая выработка  работника предприятия превышает  плановую выработку. Она возросла на 1263 руб. за счет повышения среднечасовой  выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли потери рабочего времени, а также снижение удельного веса рабочих в общей численности работников.

    Аналогичным образом проанализируем изменение  среднегодовой выручки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки.

    Рассчитаем  влияние данных факторов способом абсолютных разниц:

    ΔГВ_д = (Д₁ - Д₀) * П₀ * ЧВ₀ = (-2)*7,99*0,05=-79,9 руб.

    ΔГВ_П =  Д₁ *(П₁ - П₀) * ЧВ₀ = 253*(-0,01)*0,05= -12,65 руб.

    ΔГВ_ЧЗП = Д₁ *П₁ * (ЧВ₁ - ЧВ₀) = 253*7,98*0,01=2018,94руб.