Контроль и ревизия

    В ходе ревизии соблюдения договорной дисциплины должен быть рассмотрен вопрос совершения сделок, в отношении которых имеется заинтересованность. Заинтересованными лицами признаются: члены совета директоров, лица, занимающие должность в иных органах управления, акционеры, владеющие совместно со своими аффилированными лицами 20 или более процентами голосующих акций. Эти лица не могут самостоятельно выступать стороной сделки. Они обязаны довести сведения о своей заинтересованности до органов управления организацией. 
 
 
 
 
 
 

 

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

 

    Организация реализовала часть излишних материалов, приобретенных ранее для нужд производства. цена реализации 32400 руб., в том числе НДС 4942 руб. Фактическая себестоимость реализованных материалов 26000 руб. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи. 
 

 
 
 

    ОЦЕНКА  СИТУАЦИИ 

    В данной ситуации организация осуществила  операцию «выбытие материалов на сторону». В этом случае со склада материалы отпускают на сторону, что оформляется накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15). При ревизии необходимо провести сплошную документальную проверку оформления продажи материалов.

    Поскольку при передаче организацией материалов в собственность другому юридическому или физическому лицу по договору купли-продажи отпуск оформляется накладной по форме № М-15, ревизор должен проверить правильность оформления этих документов (договоров и накладных). Договоры должны соответствовать по форме и содержанию требованиям действующего законодательства.

    Особое  внимание следует уделить ценам реализации материалов — в организации на них должны быть утверждены отпускные цены. Ревизор изучает эффективность ценовой политики и фактическое соблюдение должностными лицами дисциплины отпускных цен на материалы. Реализация материалов, закупленных отделом снабжения организации, далеко не всегда экономически целесообразна. Сам факт реализации материалов является следствием либо отсутствия системы планирования и нормирования материальных запасов, либо неправильно организованного производства. Ревизор должен дать экономическую оценку действий должностных лиц организации, по чьей инициативе закупаются лишние материалы, которые впоследствии подлежат продаже. При обнаружении неликвидов на складе организации необходимо ставить вопрос об их скорейшей реализации и постараться определить причины их возникновения. 
 

    Операции  по продаже материалов на сторону  должны быть отражены в бухгалтерском учете организации следующими проводками: 

 

    Данные  операции сформированы на основании следующей нормативно-правовой базы:

    - Налоговый Кодекс РФ.

    - ПБУ 9/99 «Доходы организации»

    - ПБУ 10/99 «Расходы организации»

    - ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»

 

     АКТ РЕВИЗИИ 
 

    (наименование  организации, предприятия) 

Дата  составления Место составления 

    Контролер-ревизор (бригада в составе) 

на основании  приказа (распоряжения) № ___ от «__»_____________200__г. произвел(и) ревизию операций по финансово-хозяйственной деятельности  

за период с 25.09.2007 г. по 30.09.2007 г.

    За  ревизуемый период работали:

1. должность, ФИО руководителя весь период;
2. должность, ФИО гл.бухгалтера весь период.

 

    В проведении ревизии приняли участие: должность, ФИО специалистов, принявших  участие в ревизии.

    За  ревизуемый период проведены следующие проверки контролирующими органами: наименование контролирующего органа, дата проверки.

    Ревизия проводилась с 22 декабря 2007 г. по 23 декабря 2007 г.

    Сплошным  способом за весь ревизуемый период проверены  документы по операциям выбытия  материалов на сторону.

    В ходе ревизии установлено наличие  нарушений, связанных с методикой  отражения в бухгалтерском учете  операций по выбытию материалов на сторону. Так, операция по получению  денежных средств на расчетный счет от покупателей материалов была отражена проводкой Д51 К90/1. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н и ПБУ 9/99 «Доходы организации» данную операцию необходимо отразить проводкой Д51 К62.

    Допущена  ошибка при списании фактической себестоимости реализованных товаров: согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» данную операцию необходимо отразить проводкой Д91/2 К10.

    Допущена  ошибка при начислении заработной платы  рабочим склада за погрузку реализованных  товаров: согласно ПБУ 5/01 «Учет МПЗ» данное начисление необходимо отразить проводкой: Д91/2 К70.

    В ходе ревизии выявлена ошибка в сумме  операции, отраженной в учете финансового  результата от реализации материалов: правильная сумма операции 458 рублей (расхождение составило 542 рубля).

    Выявленные нарушения допущены главным бухгалтером ________________, который составил и подписал Справки бухгалтерии от 25.09.07 г.

    Данные  нарушения вызваны незнанием  методических основ по ведению бухгалтерского учета и арифметической ошибкой  при формировании финансового результата.

    Данные  нарушения повлекли за собой занижение  налогооблагаемой базы по налогу на прибыль  на сумму 542 рубля. 

    Акт составлен в 2-х экземплярах.

    К акту прилагается:

    - выписка банка;

    - расчетная ведомость;

    - Справка бухгалтерии от 25.09.07. 

    Руководитель  группы (контролер-ревизор) 

    должность подпись                   ФИО 

    Руководитель  наименование ревизуемого предприятия 

        подпись                   ФИО 

    Главный бухгалтер  наименование ревизуемого предприятия 

        подпись                   ФИО 
 

    Экземпляр акта получил «____»_____________2007г.

    Руководитель наименование ревизуемого предприятия 

        подпись                   ФИО

 

     БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 

     

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации.

 
     

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

 
     

3. Алибеков  Ш.И. Ревизия и контроль. Учебное  пособие. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2003. - 51 с.

 
     

4. Ахметова  Г.В. Контроль и ревизия: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд.центр ЕАОИ, 2008 – 72 с.

 
     

5. Мельник М.В. Ревизия и контроль: Учебное пособие /М.В.Мельник, А.С.Пантелеев, А.Л.Звездин; под ред. проф.М.В.Мельник – М.: КНОРУС, 2006 – 520 с.

 
     

6. http://www.consultant.ru

 
     

7. ПБУ 5/01, ПБУ 9/99 ПБУ 10/99.