Издержки обращения

В основе разработки этой имитационной модели лежит метод планирования с использованием системы "взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли" (cost- volume-profit), который в мировой практике получил название метода CVP.[11]

Применительно к планированию издержек обращения на основе метода CVP необходимо последовательно выполнить следующие расчеты:

1) определить плановую сумму издержек обращения, обеспечивающую безубыточную работу предприятия;

2) рассчитать сумму чистой прибыли, которую предприятие получит при запланированной тем или иным методом сумме издержек.

Имитационная модель многовариантных плановых расчетов издержек обращения предприятия

Показатели Единица Варианты расчета измерения I II III IV

1. Товарооборот по розничным

тыс. руб. 3000 3000 3000 3375

ценам

2. Товарооборот по покупным

тыс. руб. 2460 2460 2460 2768

ценам

3. Валовой доход

- в сумме тыс. руб. 540 540 540 607

- в % к товарообороту % 18,0 18,0 18,0 18,0

4. Издержки обращения:

4.1. Условно-переменные

- в сумме тыс. руб. 285 200 167 225

- в % к товарообороту % 9,50 6,67 5,57 6,67

4.2. Условно-постоянные

- в сумме тыс. руб. 180 180 180 180

- в % к товарообороту % 6,00 6,00 6,00 5,33

4.3. Всего издержки обращения

- в сумме тыс. руб. 465 380 347 405

- в % к товарообороту % 15,50 12,67 11,57 12,00

5. Прибыль от реализации

- в сумме тыс. руб. 75 160 193 202

- в % к товарообороту % 2,5 5,3 6,4 6,0

6. Внереализационные расходы

- в сумме тыс. руб. 75 75 75 84

- в % к товарообороту % 2,5 2,5 2,5 2,5

7. Валовая прибыль

- в сумме тыс. руб. - 85 118 118

- в % к товарообороту % - 2,8 3,9 3,5

8. Налог на прибыль

- в сумме тыс. руб. - 20 28 28

- ставка в % % 24 24 24 24

9. Целевая чистая прибыль тыс. руб. - 65 90 90

Безубыточный I вариант проекта плана должен, тем не менее, обеспечить получение прибыли от реализации товаров для осуществления налоговых платежей в составе внереализационных расходов, т.е. прибыли в сумме 75 тыс. руб. (3000 · 2,5%). В этом случае плановая сумма издержек обращения может составить: 540 - 75 = 465 тыс. руб., а в целом деятельность предприятия окажется бесприбыльной.

Во II варианте в расчет принимается плановая сумма издержек обращения, обоснованная нами в разделе 9.4, в размере 380 тыс. руб. Комплексная увязка этой суммы затрат с остальными экономическими показателями не позволила выйти на необходимый

размер целевой чистой прибыли, предусмотренной в проекте плана хозяйственной деятельности предприятия в сумме 90 тыс. руб. Поэтому требуются дальнейшие уточнения показателей плана.

Прежде чем приступить к обоснованию других вариантов проекта плана, следует рассчитать сумму валовой прибыли, обеспечивающей при ставке налога на прибыль в 24% получение необходимой суммы целевой чистой прибыли. Это можно сделать по формуле:

           ЧП

ВП = ,_____

         1 − Сн

где ВП - валовая прибыль, тыс. руб.;

ЧП - целевая чистая прибыль, тыс. руб.;

Сн - ставка налога на прибыль, в долях ед.

Для III и IV вариантов проекта плана издержек обращения сумма валовой прибыли будет составлять 118 тыс. руб. [90 : (1 - 0,24)].

Тогда по III варианту проекта плана сумма издержек обращения может быть рассчитана исходя из следующего равенства:

ВД - ВР - ВП = ИО,

где ВР - внереализационные расходы.

Таким образом, плановая сумма издержек обращения будет составлять 347 тыс. руб. (540 - 75 - 118).

Анализ разработанных трех вариантов проекта плана издержек обращения показывает, что при запланированном объеме товарооборота в 3000 тыс. руб. максимально возможные суммы издержек составят 465 тыс. руб. по I варианту плана для обеспечения безубыточной работы предприятия и 347 тыс. руб. по III варианту для получения целевой чистой прибыли в необходимом размере. По II варианту проекта наблюдается превышение на 33 тыс. руб. суммы издержек обращения по сравнению с III вариантом, что уже не обеспечивает получения целевой чистой прибыли.

Однако достижение целевой чистой прибыли исключительно за счет экономии издержек обращения не всегда возможно. Более вероятным будет достижение этой цели при одновременном увеличении объема розничного товарооборота и экономии издержек обращения. Поэтому целесообразно разработать еще один вариант проекта плана, в котором следует обосновать плановую сумму оборота по реализации товаров, способную при неизменяющейся ценовой политике и сохранившихся сумме постоянных и уровне переменных затрат обеспечить получение целевой чистой прибыли. Для этого плановую сумму розничного товарооборота примем за х и составим следующее уравнение:

0,18х - 180 - 0,0667х - 0,025х = 118,

где 0,18х - плановая сумма валового дохода, руб.;

0,0667х - сумма переменных издержек обращения, руб.;

0,025х - сумма внереализационных расходов, руб.

Решив это уравнение, получим розничный товарооборот в размере 3375 тыс. руб.

Таким образом, IV вариант проекта плана также обеспечивает получение целевой чистой прибыли, но уже за счет увеличения товарооборота на 12,5% по сравнению со II вариантом и снижения уровня издержек обращения на 0,67% к розничному товарообороту. Этот вариант проекта плана издержек обращения представляется наиболее реалистичным.[12]

Практическое задание

Таблица 1 – Динамика общего объема товарооборота по предприятию

Вывод: Удельный вес IV кварталов самый большой, II и III самый маленький в общем объеме товарооборота, прослеживается положительная динамика роста товарооборота 2006 г. к 2005г., 2007г. к 2006г.. Следовательно предприятие успешно и развивается

Таблица 2 – Анализ структуры товарооборота

Вывод: на общий объем товарооборота наибольшее влияние оказали хозтовары, чуть меньшее влияние – виноводочные изделия и молочные продукты, небольшой процент у парфюмерии и самое небольшое влияние у следующих групп: бакалея, хлеб, игрушки.

Таблица 3 – Анализ товарных запасов предприятия 2005 – 2007 гг.