Финансовое планирование на предприятии ООО "Хлебозавод Болдинский"

Принцип сбалансированности рисков – особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать  за счет собственных средств (чистой прибыли, амортизационных отчислений).

Принцип приспособленности  к потребностям рынка – важно  учитывать конъюнктуру рынка  и зависимость предприятия от предоставления кредитов.

Принцип предельной рентабельности – целесообразно выбирать те капвложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

Помимо принципов организация  финансового планирования требует  выбора методов планирования. Финансовые показатели могут планироваться  различными методами (экономический  анализ движения финансовых ресурсов за истекший период, нормативным, балансовым, метод прямого счета, метод денежных потоков, метод экономико-математическое моделирование). В соответствии с  рассмотренными принципами необходимо различать методы планирования. Методы планирования - это конкретные способы  и приемы плановых расчетов. Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов.²³ К ним относятся:

1. В качестве исходного  для разработки финансовых планов  используется экономический анализ  движения финансовых ресурсов  за истекший период. Он производится  во взаимной увязке с производственными  заданиями, что дает возможность  выявить тенденции развития и  причины отклонений полученных  показателей от планов-проектов. Экономический анализ — первый  этап планирования и действенный  способ оценки исходного уровня  доходов, расходов, резервов, изучения  результативности действующих финансовых  отношений.

2. Аналитический метод.  Аналитический метод планирования  прибыли применяется при большом  ассортименте выпускаемой продукции,  а также как дополнение к  прямому методу в целях его  проверки и контроля. Преимущество  этого метода состоит в том,  что он позволяет определить  влияние отдельных факторов на  плановую прибыль. При аналитическом  методе прибыль определяется  не по каждому виду выпускаемой  в предстоящем году продукции,  а по всей сравнимой продукции  в целом. Исчисление прибыли  аналитическим методом состоит  из трех последовательных этапов:

- определение базовой  рентабельности как частного  от деления ожидаемой прибыли  за отчетный год на полную  себестоимость сравнимой товарной  продукции за тот же период;

- исчисление объема товарной  продукции в плановом периоде  по себестоимости отчетного года  и определение прибыли на товарную  продукцию, исходя из базовой  рентабельности;

- учет влияния на плановую  прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой  продукции, повышения качества  ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д. При этом методе  прибыль по несравнимой продукции  определяется отдельно. План по  прибыли на следующий год разрабатывается  в конце отчетного периода.  Поэтому для определения базовой  рентабельности используются отчетные  данные за истекшее время (обычно  девять месяцев) и ожидаемое  выполнение плана на оставшийся  до конца года период (за четвертый  квартал). Прибыль в отчетном периоде  принимается в соответствии с  уровнем цен, действовавших к  концу года. Поэтому, если в  течение истекшего года имели  место изменения цен или ставок  налога на добавленную стоимость  и акцизов, повлиявшие на сумму  прибыли, то они учитываются  при определении ожидаемой прибыли  за весь отчетный период, независимо  от времени изменений. На основе  найденного таким образом уровня  базовой рентабельности и планируемого  объема товарной продукции по  себестоимости отчетного года  исчисляется прибыль планируемого  года с учетом влияния одного  фактора — изменения объема  сравнимой товарной продукции.

3.Нормативный метод (на  основе заранее установленных  норм и нормативов определяется  потребность предприятия в финансовых  ресурсах и источниках их образования.  Такими нормативами являются  ставки налогов и сборов, тарифы  отчислений в государственные  социальные фонды, нормы амортизационных  отчислений, учетная ставка банковского  процента и т.д.). Сущность нормативного  метода планирования финансовых  показателей заключается в том,  что на основе заранее установленных  норм и технико-экономических  нормативов рассчитывается потребность  хозяйствующего субъекта в финансовых  ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются  ставки налогов, ставки тарифных  взносов и сборов, нормы амортизационных  отчислений, нормативы потребности  в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется  целая система норм и нормативов, которая включает: федеральные нормативы;  республиканские (краевые, областные,  автономных образований) нормативы;  местные нормативы; отраслевые  нормативы; нормативы хозяйствующего  субъекта.Нормативные модели позволяют  сравнить фактические результаты  деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Их  сущность сводится к установлению  нормативов по каждой статье  расходов по технологическим  процессам, видам изделий, центрам  ответственности и т.п. и к  анализу отклонений фактических  данных от этих нормативов.

4.Балансовый метод применяется  при планировании распределения  полученных финансовых средств.  Сущность балансового метода  планирования финансовых показателей  заключается в том, что путём  построения балансов достигается  увязка имеющихся в наличии  финансовых ресурсов и фактической  потребности в них. Балансовый  метод применяется, прежде всего,  при планировании распределения  прибыли и других финансовых  ресурсов, планировании потребности  поступлений средств в финансовые  фонды - фонд накопления, фонд  потребления и др. Фонд накопления - это денежные средства, направляемые  на производственное развитие  предприятия и иные аналогичные  цели, предусмотренные учредительными  документами, т.е. на создание  нового имущества предприятия.  Фонд потребления - это средства  нераспределенной прибыли, направляемые  на материальное поощрение работников  коллектива и иные аналогичные  мероприятия, не приводящих к  образованию имущества предприятия.

5.Метод денежных потоков(носит  универсальный характер при составлений  финансовых планов и помогает  при прогнозировании сроков и  размеров поступления необходимых  финансовых ресурсов. Этот метод  основывается на ожидаемых поступлениях  средств на определенную дату  и подстраивании к этому всех  расходов и издержек. Метод денежных  потоков дает более полную  информацию, чем метод балансовых  расчетов.)

6.Метод прямого счета.  Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся  с развитием предпринимательства,  определяет необходимость ее  правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена  плановая прибыль, будет зависеть  успешная финансово-хозяйственная  деятельность фирмы. Расчет плановой  прибыли должен быть экономически  обоснованным, что позволит осуществлять  своевременное и полное финансирование  инвестиций, прирост собственных  оборотных средств, соответствующие  выплаты рабочим и служащим, а  также своевременные расчеты  с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование  прибыли на предприятиях имеет  ключевое значение не только  для предпринимателей, но и для  экономики в целом. Планируется  прибыль раздельно по видам:  от реализации товарной продукции,  от реализации прочей продукции  и услуг нетоварного характера,  от реализации основных фондов  и другого имущества и от  внереализационных доходов и  расходов. Выделяют следующие основные  способы планирования прибыли  от реализации товарной продукции:  метод прямого счета и аналитический.  Рассмотрим эти методы исчисления  прибыли. Метод прямого счета  наиболее широко распространен  в организациях в современных  условиях хозяйствования. Он применяется,  как правило, при небольшом  ассортименте выпускаемой продукции.²⁴ Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов. Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в плановом году по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало и конец планового года.

7.Метод экономико-математическое  моделирование. Сущность экономико-математического  моделирования в планировании  финансовых показателей заключается  в том, что оно позволяет  найти количественное выражение  взаимосвязей между финансовыми  показателями и факторами, их  определяющими. Эта связь выражается  через экономико-математическую  модель. Экономико-математическая модель  представляет собой точное математическое  описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих  структуру и закономерности изменения  данного экономического явления  с помощью математических символов  и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.).

Методология финансового  планирования на современном этапе  предполагает решение предприятием ряда проблем:²⁵

–обоснование цели (системы  целей) финансового плана, адекватной основным направлениям деятельности предприятия  в перспективном периоде;

– определение системы  актуальных для предприятия внутренних и внешних финансовых ограничений. В настоящее время одним из наиболее важных ограничений для  большинства предприятий является критерий банкротства;

–определение горизонта  финансового планирования;

–выбор методов планирования финансовых показателей и разработки финансовых планов;

– разработка процедуры  финансового планирования: определение  круга участвующих должностных  лиц, меры их ответственности, оптимизация  информационных связей и документооборота.

Финансовый план предприятия  является составной частью бизнес-плана. Поэтому разработка финансового  плана тесно связана со всеми  разделами бизнес-плана и основывается на них. Финансовый план предприятия  состоит обычно из следующих разделов:

1.Прогноз объемов реализации (план сбыта) – обычно показывает количество единиц каждого изделия, которые компания предполагает продавать. Эта цифра умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия для составления плана сбыта. План сбыта включает также исчисление ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, которые позднее будут учтены при составлении кассового плана. Прогноз объемов реализации призван дать представление о доле рынка, которую предполагается завоевать своей продукцией.

2.Производственный план. После того, как подготовлен план сбыта, разрабатывается производственный план, т.е. определяется количество единиц изделия, которое намечается запустить в производство, чтобы обеспечить планируемые продажи и потребности товарно-материальных запасов. Ожидаемый объем производства определяется вычитанием оцененных запасов готовой продукции на складе на начало периода из суммы предлагаемых к продаже единиц изделия и желательного объема наличной готовой продукции на складе на конец периода.

3.План доходов и расходов. Задача этого документа – показать, как будет формироваться, и изменяться прибыль предприятия. В основе его составления лежит прогноз объемов реализации продукции. Проводя планируемый уровень продаж и капитальных затрат в тот или иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнительного финансирования и определяет пиковые требования к рабочему капиталу. Администрация решает, как это дополнительное финансирование должно быть получено и в какие сроки и как будет осуществлен возврат средств.

4.Баланс денежных поступлений  и выплат. План-баланс демонстрирует финансовое состояние фирмы на конец рассчитываемого периода времени. Из его анализа можно сделать выводы о росте активов и об устойчивости финансового положения фирмы в конкретный период период времени. Отчет о движении денежных средств характеризует формирование и отток денежной наличности, а также остатки денежных средств фирмы в динамике. Баланс денежных поступлений и выплат – это документ, позволяющий оценить, сколько денег нужно вложить в проект, причем в разбивке по времени, т.е. до начала реализации и уже по ходу дела. Он строится на основе плана дохода и расходов, с поправкой на ожидаемые лаги и с такой же разбивкой по времени.

5.План по источникам  и использованию средств. Данный документ показывает, на что расходуются средства, полученные предприятием в качестве доходов от собственной хозяйственной деятельности и из других источников. Цель такого плана — дать ясную картину, из чего складываются средства предприятия, и каким образом они будут тратиться на прирост активов или на покрытие задолженности. План по источникам и использованию средств помогает и предпринимателю, и потенциальному инвестору лучше понять финансовое положение предприятия и оценить эффективность выбранной финансовой политики.

6.Сводный балансовый план  активов и пассивов предприятия. Баланс активов и пассивов отражает их состояние на предприятии на определенную дату. При его составлении используются подготовленные ранее план доходов и расходов и баланс денежных поступлений и выплат. Схема баланса имеет такой вид:

Актив: 1.Основные средства и  прочие внеоборотные активы, в том  числе: нематериальные активы; основные средства.

2. Запасы и затраты,  в том числе: производственные  запасы; малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы; незавершенное производство; расходы будущих периодов; готовая  продукция.

3. Денежные средства, расчеты  и прочие активы, в том числе:  расчеты с дебиторами; расчетный  счет; валютный счет; касса.