Анализ состава, состояния, структуры, динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности организации

Внутренние  факторы:

• Взвешенность кредитной политики предприятия означает экономически оправданное установление сроков и условий предоставления кредитов, объективное определение критериев кредитоспособности и платежеспособности клиентов, умелое сочетание предоставления скидок при досрочной уплате ими счетов, учет других рисков, которые имеют практическое влияние на рост дебиторской задолженности предприятия. Таким образом, неправильное установление сроков и условий кредитования (предоставления кредитов), непредоставление скидок при досрочной уплате клиентами (покупателями, потребителями) счетов, неучет других рисков могут привести к резкому росту дебиторской задолженности.
• Наличие системы контроля за дебиторской задолженностью.
• Профессиональные и деловые качества менеджмента компании, занимающегося управлением дебиторской задолженностью предприятия.
• Другие факторы.

    Внешние факторы не зависят от организации  деятельности предприятия и ограничить их влияние менее возможно или в отдельных случаях практически невозможно.  

1.3. Анализ структуры  дебиторской задолженности

    При анализе структуры дебиторской  задолженности рекомендуется рассчитывать и рассматривать в динамике следующие  показатели.⁴

1. Доля дебиторской задолженности (ДЗ) в общем объеме оборотных активов (Удз), в том числе долгосрочной (Уддз) и краткосрочной (Укдз): 

Удз(ДЗ/ОА)=Уддз(ДДЗ/ОА)+Укдз(КДЗ/ОА) 

Где ДДЗ, КДЗ – долго- и краткосрочная  дебиторская задолженность; ОА –  оборотные активы организации.

Чем выше удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности, тем менее мобильна структура имущества организации.

2. Доля просроченной дебиторской задолженности (ПДЗ) в общей сумме дебиторской задолженности (Упдз), а также ее удельный вес в общем объеме оборотных активов (УВпдз): 

Упдз=ПДЗ/ДЗ       УВпдз=ПДЗ/ОА 

    Дебиторская задолженность срочная возникает  вследствие применения форм расчетов, предусмотренных в договорах  и иных документах, а просроченная – из-за отсутствия работы с дебиторами или неэффективности принимаемых мер по ее погашению. Просроченную дебиторскую задолженность принято считать как неоправданную.

    Показатели  удельного веса просроченной дебиторской  задолженности характеризуют качество дебиторской задолженности; рост просроченной задолженности приводит к снижению ликвидности имущества предприятия.

1.4. Характеристика динамики  и оборачиваемости  дебиторской задолженности

 

    При анализе оборачиваемости дебиторской  задолженности проводятся: 

• Расчет  влияния изменения оборачиваемости  дебиторской задолженности на изменение средней величины дебиторской задолженности;
• Сопоставление оборачиваемости дебиторской задолженности в днях за анализируемый период с данными предыдущих отчетных периодов, среднеотраслевыми значениями, ожидаемым средним периодом оборачиваемости, рассчитанным исходя из условий договоров.

 

    Для оценки оборачиваемости дебиторской  задолженности как фактора, воздействующего  на оборачиваемость оборотных активов, которая является характеристикой  эффективности их использования, рассчитываются следующие основные показатели.

1) Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности  (КобДЗ) 

КобДЗ=В/ДЗ

Где В  – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг и прочего  имущества за анализируемый период; ДЗ – средняя величина остатка  дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости отражает количество оборотов дебиторской задолженности  за анализируемый период, т. е. сколько  раз она образуется и погашается в течение этого периода.

2) Коэффициент закрепления  средств в дебиторской  задолженности (КзДЗ), характеризующий ее величину на один рубль выручки от продаж. Этот коэффициент является показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости:

КзДЗ=ДЗ/В

Чем ниже коэффициент закрепления, тем эффективнее  используются средства, авансированные в дебиторскую задолженность.

3) Средняя продолжительность  (длительность) одного  оборота дебиторской  задолженности в  днях (ПобДЗ) 

ПобДЗ=(ДЗ*Д)/В 

Где Д  – количество дней в анализируемом  периоде (30, 90, 180, 270, 360).

    Этот  показатель отражает количество дней, необходимых в среднем для погашения (инкассирования) дебиторской задолженности. Чем он выше, тем менее мобильна структура имущества предприятия.

    Необходимо  помнить, что для полноценного и  продуктивного функционирования деятельности предприятия необходимо:

1. Своевременно производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную  задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.
2. Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.
3. Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.

1.5. Анализ дебиторской  задолженности

 

     Проводя анализ динамики, состава и структуры  дебиторской задолженности следует  учесть, что в бухгалтерском балансе  задолженность подразделяется на долгосрочную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и краткосрочную (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

     Анализ  динамики, состава и структуры  дебиторской задолженности проведем в таблице 1.

     Таблица 1.

     Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности

 
 

     Из  проведенного в таблице 1 анализа  видно, что в отчетном периоде  прирост дебиторской задолженности составил 4390 тыс. руб., темп роста составил 701,37%. Долгосрочная дебиторская задолженность выросла на 1430 тыс. руб., темп роста составил 650%. Краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 2960 тыс. руб., при этом темп роста составил 729,79%. Также из таблица видно, что краткосрочная дебиторская задолженность на 100% состоит из задолженности покупателей и заказчиков.

     Структура дебиторской задолженности по отношению  к прошлому году изменилась не существенно. Так, доля долгосрочной дебиторской задолженности составила 33,01% от общей суммы дебиторской задолженности, а доля краткосрочной дебиторской задолженности составила 66,99%.

     При анализе структуры дебиторской  задолженности рассмотрим следующий  показатель.

     1. Доля дебиторской задолженности (ДЗ) в общем объеме оборотных активов (Удз), в том числе долгосрочной (Уддз) и краткосрочной задолженности (Укдз):

     Удз (ДЗ / ОА) = Уддз (ДДЗ / ОА) + ( ККЗ / ОА),

     Где ДДЗ, КДЗ – долгосрочная и краткосрочная  дебиторская задолженность. ОА – оборотные активы.

     Удз0 = 6,49 + 11,73 = 18,22

     Удз1 = 6,87 + 13,94 = 20,81

     Из  расчетов видно, что доля дебиторской  задолженности в оборотных активах  увеличилась на 2,59%.

     Для оценки оборачиваемости дебиторской  задолженности как фактора, воздействующего на оборачиваемость оборотных активов, которая является характеристикой эффективности их использования, рассчитываются следующие основные показатели.

     1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности (КобДЗ):

                           __

     КобДЗ = В / ДЗ,

                __

     где В – выручка от продажи за анализируемый  период. ДЗ – средняя величина дебиторской  задолженности.

     КобДЗ = 5100 / 2925 = 1,74

     Из  расчетов видно, что за анализируемый  период количество оборотов дебиторской  задолженности составит 1,74 раза.

     2. Коэффициент закрепления средств в дебиторской задолженности (КзДЗ), характеризующий ее величину на один рубль выручки от продаж. Этот коэффициент является обратным коэффициенту оборачиваемости:

           __

     КзДЗ = ДЗ / В 

     КзДЗ = 2925 / 5100 = 0,57

     Проведенный расчет показывает, что средства авансируемые в дебиторскую задолженность используются достаточно эффективно.

     3. Средняя продолжительность (длительность) одного оборота дебиторской задолженности  в днях (ПобДЗ):

           __

     ПобДЗ = ДЗ * Д / В, 

     где Д – количество дней в анализируемом периоде.

     ПобДЗ = (2925 * 360) / 5100 = 206,47

     Таким образом, для погашения дебиторской  задолженности в среднем требуется 206 дней.

                   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

Увеличение  дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на:

     1. увеличение объема работы с  дебиторами (связь, командировки  и пр.);

     2. увеличение периода оборота  дебиторской задолженности;

     3. увеличение потерь от безнадежной  дебиторской задолженности.

Для полноценного и продуктивного функционирования деятельности предприятия необходимо:

    1. Своевременно производить анализ  состава и структуры дебиторской    задолженности по конкретным  покупателям, а также по срокам  образования задолженности или  сроках их возможного погашения,  что позволит своевременно выявлять просроченную  задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.

2. Постоянно  следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.

3. Контролировать  оборачиваемость дебиторской и  кредиторской задолженности, а  также состояние расчетов по  просроченной задолженности, так  как в условиях инфляции всякая  отсрочка платежа приводит к  тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.