Анализ образования и использования фонда оплаты труда

     6. Анализ трудоемкости продукции 

     Трудоемкость  – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной  продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда  рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно -натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный показатель – обратный среднечасовой выработке продукции.

     Снижение  трудоемкости продукции – важнейший  фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда  происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а  именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.

     В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения  и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции  на разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по внедрению на анализируемом предприятии.

     Между изменением общей трудоемкости и  среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки: 

     И наоборот, зная темп роста производительности, можно определить процент снижения трудоемкости продукции: 

     Поскольку трудоемкость продукции и уровнем  производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость, то общая удельная трудоемкость продукции  зависит от тех же факторов, что  и среднечасовая выработка рабочих.

     Удельную  фактическую трудоемкость в сопоставимых с базой сравнения условиях можно  представить в виде алгоритма: 

     где ВП₁ – фактический объем валовой продукции отчетного периода;

     ∆ВП_стр, ∆ВП_к.п- соответственно изменение объема валовой продукции за счет структуры производства им кооперированных поставок;

     Т₁ – фактические затраты рабочего времени на выпуска продукции в отчетном периоде;

     Т_н - непроизводительные затраты времени;

     Т_э - экономия рабочего времени в связи с внедрением инновационных мероприятий.

     Расчет  влияния факторов на изменение уровня трудоемкости продукции можно произвести по методике, описанной в пункте 4.

     В процессе последующего анализа необходимо изучить показатель удельной трудоемкости по видам продукции.

     Снижение  или повышение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным  видам продукции (ТЕ_i) и структуры производства (Уд_i). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень возрастает, и наоборот:

     

     Расчет  влияния структурного фактора на изменение среднего уровня удельной трудоемкости можно выполнить и  способом абсолютных разниц:

     

     Следует иметь в виду, что изменения  в уровне трудоемкости не всегда оцениваются  однозначно. Иногда трудоемкость возрастает при значительном удельном весе вновь  осваиваемой продукции или улучшении  ее качества. Чтобы добиться повышения  качества, надежности и конкурентоспособности  продукции, требуются дополнительные затраты труда и средства. Однако выигрыш от увеличения объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения  трудоемкости изделий. Поэтому взаимосвязь  трудоемкости продукции и ее качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться постоянно в центре внимания аналитиков.

     В заключение анализа следует определить резервы снижения удельной трудоемкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию по методике, использованной нами при  подсчете резервов роста среднечасовой выработки: 
 
 

     7. Анализ образования и использования фонда оплаты труда 

     Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. Сростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда  нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его  оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания  темпов расширенного воспроизводства.

     В связи с этим анализ использования  средства на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

     Фонд  заработной платы по действующей  инструкции органов статистики включает в себя не только фонда оплаты труда, относимый к текущим издержкам  предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

     Наибольший  удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость  продукции.

     Приступая к анализу использования фонда  заработной платы, включаемого в  себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической  его величины от плановой.

     Абсолютное  отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде с базовой величиной фонда заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

     Однако  следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует  использование фонда зарплат, так  как этот показатель определяется без  учета изменения объема производства продукции.

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и  базовой его величиной, скорректированной  на индекс объема производства продукции. При этом необходимо учитывать, что  корректируется только переменная часть  фонда заработной платы, которая  изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу  за производственные результаты и сумма  отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

     )

     где

       – относительное  отклонение по  фонду зарплаты;

       – фонд зарплаты  отчетного периода;

       – фонд зарплаты  базовый, скорректированный  на индекс объема  выпуска продукции;

     , – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

       – индекс  объема  выпуска продукции.

       Постоянная часть оплаты труда  не изменяется при увеличении  или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным  ставкам, зарплата служащих по  окладам, все виды доплат, оплата  труда работников непромышленных  производства и соответствующая  им сумма отпускных).

     Данные  для анализа фонда заработной платы:

1. Переменная часть оплаты труда рабочих:

• По сдельным расценкам

• Премии за производственные результаты

2. Постоянная часть оплаты труда рабочих:

• Повременная оплата руда по тарифным ставкам
• Доплаты (за сверхурочное время работы; за стаж работы; за простои по вине предприятия)

3. Всего оплата труда рабочих без отпускных;

4. Оплата отпусков рабочих:

• Относящаяся к переменной части

• Относящаяся к постоянной части

5. Оплата труда служащих

6. Общий фонд заработной платы:

• Переменная часть

• Постоянная часть

7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %(переменной, постоянной части)

     При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить базовую величину фонда зарплаты за каждый процент прироста выпуска продукции (∆ВП%):

     )

     Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объема производства продукции (VBП), его структуры (Yd_i), удельной трудоемкости (ТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i) (рис. 3).

Переменная часть 

фонда зарплаты

Объем производства продукции (VBП_общ)

Структура производства (Yd_i)

Заработная плата  на единицу продукции (УЗП)

Трудоемкость отдельных  изделий (ТЕ_i)

Уровень оплаты труда  за 1чел.-ч (ОТ_i)

     Рис 3. – Структурно-логическая факторная модель переменного фонда зарплаты

     Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь  следующие данные:

     Фонд  заработной платы:

1. базовая величина ;
2. базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции отчетного периода при базовой структуре ;
3. базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции и фактическую структуру отчетного периода ;
4. фактически при фактической удельной трудоемкости и базовом уровне оплаты труда ;
5. фактически в отчетном периоде .

     Изменение:

1. абсолютное(3-1);
2. относительное(3-2).

     Затем следует проанализировать причины  изменения постоянной части фонда  оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и  т.д., а так же все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности  и среднего заработка за соответствующий  период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим  за год, средней продолжительности  рабочей смены и среднечасового заработка.

           Согласно рис.4, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

     ФЗП=ЧР ·ГЗП,

     ФЗ=ЧР·Д·ДЗП,

     ФЗП=ЧР·Д·П·ЧЗП.

Количество о отработанных дней одним работникам за год (Д)

Фонд заработной платы

Среднесписочная численность  работников (ЧР)

Среднегодовая зарплата одного работника (ГЗП)