Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2005 год:  ;

2006 год:  .

Для расчета точки  критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, используем формулу (3.3).

                                                  

                                                              (3.3.)

2005 год:  ;

2006 год:  .

Нетрудно заметить, что  отношение постоянных расходов к  общей сумме маржинального дохода и есть тот коэффициент, который  определяет место расположения точки критического объема реализации продукции на графике.

Рассчитаем безубыточный объем  реализации в натуральных единицах:

                                                 

,                                                         (3.4.)

где - цена реализации продукции;

- удельные переменные затраты.

2005 год:  ;

2006 год: 

Для определения критического объема реализации продукции, используем ставку маржинального дохода:

                                 или ,                                                 (3.5.)

где - ставка маржинального дохода;

2005 год: 

2006 год: 

Для определения зоны безопасности по стоимостным показателям аналитическим способом используется следующая формула:

                                               

,                                                           (3.6.)

где - зона безопасности [17].

2005 год:  ;

2006 год:  .

 

На основе рассчитанных показателей, сделаем следующие выводы. Безубыточный объем реализации  по НГДУ «Елховнефть» в стоимостном выражении составило 6525001 тыс. руб. в 2005 году и 8307168 тыс. руб. в 2006 году, то есть предприятие не должно реализовать продукцию ниже этого показателя, так как это приведет к убыточной деятельности. Точка безубыточного объема реализации в НГДУ составляет в 2005 году 1385,2 тыс. тонн и в 2006 году 1203,6 тыс. тонн нефти. Это означат, что при таком объеме реализации предприятие не будет иметь прибыли, и не будет нести убытки. При добыче нефти в год больше указанных объемов предприятие получает прибыль. Если же добыча будет меньше 1385,2 тыс. тонн в 2005 году и 1203,6 тыс. тонн в 2006 году, то деятельность будет убыточной.  НГДУ «Елховнефть» смогло реализовать  2813,5 тыс. тонн и получить прибыль в 2005 году, а в 2006 году реализовало 2825 тыс. тонн и перевыполнило критический уровень продукции.

Зона безопасности предприятия  за 2005 год составила 50,8%, а за  2006 год 57,4%.

 

 

2. Определение критической суммы постоянных расходов и критического уровня цены реализации

 

С помощью маржинального анализа  можно установить критический уровень постоянных затрат, а так же цены при заданном значении остальных факторов. На основе следующей формулы, рассчитаем критический уровень постоянных затрат на добычу нефти:

                                              

                                                     (3.7.)

2005 год:  ;

2006 год:  .

При такой сумме постоянных издержек предприятие не будет иметь  прибыли, но не будет иметь и убытка. Если же постоянные затраты окажутся выше критической суммы, то в сложившейся ситуации они будут неисполнимыми для предприятия. Оно не сможет их покрыть за счет своей выручки. Проверить этот тезис можно, рассчитав критический объем продаж:

                                                                                                         (3.8.)   

2005 год:  ;

2006 год: 

Предприятие должно реализовать 1385,2 тыс. тонн нефти в 2005 году и 1203,6 тыс. тонн в 2006, чтобы покрыть постоянные издержки в размере 7571972,6 тыс. руб. и 9819700 тыс. руб. соответственно. Если же сумма издержек будет выше, а увеличить объем реализации нет возможности, то предприятие окажется в убытке.

Как видно, критический  уровень постоянных издержек является очень ценным показателем в управленческой деятельности. С помощью его можно эффективнее управлять процессами формирования финансовых результатов.

Критический уровень цены определяется из заданного объема реализации и  уровня постоянных и переменных затрат:

                                                ,                                                       (3.9.) 

где - критический уровень цен.

2005 год:  ;

2006 год:

При таком уровне цена будет равна себестоимости единицы  продукции, а прибыль и рентабельность – нулю. Установление цены ниже этого  уровня невыгодно для предприятия, так как в результате будет получен убыток [17]. 

            

                                    

 

 

                                    

 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

3. Анализ факторов изменения точки безубыточности и зоны безопасности предприятия

 

Аналитические расчеты  показывают, что безубыточный объем  продаж и зона безопасности зависят  от суммы постоянных и переменных затрат, а так же уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и, наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

Поэтому предприятие  стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается тот план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности [17].

На основе показателей  таблицы 3.9, определим безубыточный объем продаж за 2005 – 2006 годы и методом  цепной подстановки определим влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж:

        ;

              

=

Изменение точки безубыточности произошло за счет:

- суммы постоянных  затрат: =1554,6-1385,2=169,4;

- цены реализации продукции:  = 1075,5-1554,6= — 479,1;

- удельных переменных  затрат: =1203,6 -1075,5=128,1.

По количественным показателям определим зону безопасности реализации продукции за каждый год.

;  

Таким образом, в 2006 году безубыточный объем продаж снизился на 188,6 тыс. тонн. На изменение этого  показателя повлияли все три фактора. Увеличение постоянных и переменных затрат привели к увеличению точки безубыточности соответственно на 169,4 тыс. тонн и 128,1 тыс. тонн.  А вот увеличение цены реализации 1 тонны нефти привело к снижению зоны безубыточности на 479,1 тыс. тонн.  Это привело к увеличению зоны безопасности с 50,8% до 57,4%. Это положительный результат, так как увеличение зоны безопасности говорит о прочном финансовом состоянии предприятия. За счет, каких факторов увеличилась зона безопасности? Это можно узнать с помощью следующей факторной модели:

                                           

                                                  (3.10.)   

; ; ;

       в  том числе за счет изменения:

- постоянных затрат: ;

- цены продукции:  ;

- удельных переменных  затрат: .

Факторный анализ зоны безопасности показывает, что на  увеличение зоны безопасности повлияли все факторы. Рост  цены реализации привел к увеличению зоны безопасности на 17,1%. Снижение постоянных и удельных переменных затрат отрицательно повлияли на зону безопасности и привели к уменьшению зоны безопасности соответственно на 6,1% и 4,4 %.

 

 

 

 

 

 

 

4. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТ  ПО ПОДЗЕМНОМУ РЕМОНТУ СКВАЖИН

 

 

4.1. Оценка экономической эффективности  мероприятий по сокращению преждевременных  ремонтов

<p class="da