Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Калькуляция себестоимости 1 тонны добычи нефти за 2005-2006 гг.

  

 

Как видно из таблицы 3.3, состав калькуляции 1 тонны добычи нефти не изменился, однако произошли изменения в структуре калькуляции. Основную часть калькуляции 1 тонны добычи нефти занимают статьи «Прочие производственные расходы», «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования», «Расходы по искусственному воздействию на пласт» и статья «Цеховые расходы».

В отчетном году удельный вес общепроизводственных расходов в калькуляции 1 тонну добычи нефти уменьшились на 3,23%, и составил 356611 тыс. руб.

«Прочие производственные расходы» в отчетном 2006 году увеличились  на 1128582 тыс. руб. Это произошло в основном за счет повышения НДПИ. «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» в 2005 году составили 15,2%, а в 2006 – 13,9 %. Уменьшение произошло на 1,3%.  Если 2004 году расходы по искусственному воздействию на пласт были в размере 749109 тыс. руб., то в 2006 году на 203953 тыс.руб. израсходовано больше.  В структуре калькуляции 1 тонны добычи нефти статья «Расходы по искусственному воздействию на пласт» в 2005 году занимали 7,96%, а в 2006 году 8,6%, то есть удельный вес этой статьи в калькуляции себестоимости добычи  в отчетном году увеличился на 0,64%.

В статьях «Основная  и дополнительная заработная плата  производственных рабочих»   изменения  в удельном весе практически не произошли.  В связи с этим  и  статья «Отчисления на социальное страхование» остались на том же уровне (0,2%).

Наглядно это видно  на рисунке 3.4 и 3.5

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3.4 Динамика структуры  затрат по статьям калькуляции в  НГДУ «Елховнефть» за 2005 год

 

 

Рис. 3.5  Динамика структуры  затрат по статьям калькуляции в  НГДУ «Елховнефть» за 2006 год

2.2.2. Выделение и анализ условно-постоянной и условно-переменной частей себестоимости добычи нефти

 

Общие издержки по степени  зависимости от объема продукции  подразделяются на условно-постоянные и условно-переменные, называемые в последующем тексте постоянными, и переменные. На основе таблицы 3.7., поделим затраты на производство на  постоянные и переменные издержки.

Переменные издержки характеризуют расходы, связанные с ростом объема продукции. Переменные издержки изменяются пропорционально изменению  объема производства, но они постоянны в себестоимости единицы продукции в приделах изучаемого объема производства.

Постоянные издержки характеризуют расходы, связанные со способностью хозяйствовать, т.е. показывают эффективность управления. Общая сумма постоянных издержек непосредственно зависит от изменения объема продукции [17].

В 2006 году постоянные издержки составили 4183782,5 тыс. руб., что ниже на 455864,88 тыс. руб., чем в 2005 году (3727917,62 тыс. руб.), переменные издержки в 2006 году составили 6882727,5 тыс. руб., что ниже на 1201786,1 тыс. руб., чем в предыдущем году (5680941,4 тыс. руб.). Диаграмма выделения условно-постоянных и условно переменных затрат представлена на рисунке 3.6.

В 2005 году у НГДУ «Елховнефть» в  состав переменных издержек вошло 1,53% расходов на энергию по извлечению нефти, остальную же  часть расходов на энергию  включили в состав постоянных издержек, т.е. 0,63%. В 2006 году структура несколько изменилась – 1,33% в составе переменных затрат, и 0,45% в составе постоянных затрат.

Структура расходов по искусственному воздействию на пласт  выглядит следующим  образом – в 2005 году 6,2% расходов относится к сумме условно-постоянных затрат, а в отчетном году – 6,42%, остальная часть относится к сумме условно-переменных затрат (в 2005 году 2,03%, в 2006 году 2,19%).

Статьи «Основная и  дополнительная заработная плата», «Отчисления на социальное страхование», «Амортизация скважин», «Расходы на содержание и эксплуатации оборудования», «Цеховые расходы» и «Общепроизводственные расходы» относятся полностью к сумме условно-постоянных издержек.

Большая часть расходов по сбору  и транспорту нефти относится  к постоянным затратам (в 2005 году – 2,75%, в 2006 году – 2,47%), а остальная часть к переменным. В структуре расходов по технологической подготовки нефти произошли некоторые изменения. В отчетном году часть расходов относящаяся к сумме условно-переменных затрат уменьшилась на 0,40% по сравнению с 2005 годом и составила 43054 тыс. руб., а сумма условно-постоянных затрат в 2006 году стала больше на 0,20% чем в 2005 году.

Статья  «Прочие производственные расходы» практически полностью  относятся к сумме условно-переменных затрат.

Рис. 3.6 Диаграмма выделения условно-постоянных и условно переменных затрат НГДУ «Елховнефть» за 2005-2006 года   

Таблица 3.7

Наименование статей  затрат	2005 год					2006 год
	Затраты  всего			Уд. вес, %		Затраты  всего			Уд. вес, %
	Всего	Ус-пост.	Ус-перемен.	Ус-пост.	Ус-перемен.	Всего	Ус-пост.	Ус-перемен.	Ус-пост.	Ус-перемен.
1.Расходы  на энергию по  извлечению нефти	203630	59623	144007	0,63	1,53	197839	50752	147087	0,45	1,33
2.Расходы по искусственному  воздействию на пласт	749109	583714,2	190723	6,2	2,03	953475	710746	242730	6,42	2,19
3.Основная заработная плата   производственных рабочих	20034	20034		0,21		26927	26927		0,24
4.Дополнительная заработная плата  производственных рабочих	38221	38221		0,41		51377	51377		0,46
5.Отчисления на социальное страхование	14154	14154		0,15		19249	19249		0,17
6.Амортизация  скважин.	137635	137635		1,46		153194	153194		1,38
7.Расходы по сбору и транспортировке  нефти	281993	258545	23448	2,75	0,25	321509	273832,5	47677	2,47	0,43
8.Расходы по технологической  подготовке нефти	208994	134606	74388	1,43	0,79	246011	202957	43054	1,83	0,39
9.Расходы на подготовку и  освоение производства	0						0
10.Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования	1433140	1433140		15,23		1531887	1531887		13,84
11.Цеховые расходы.	559169	559169		5,94		797718	797718		7,2
12.Общепроизводственные расходы	488549	488549		5,19		364511	364511		3,29
13.Прочие производственные расходы	5274231	527,42	5273703,6	0,0001	56,05	6402813	632	6402181	0,006	57,85
Производственная себестоимость
а)валовой     продукции	9408859	3727917,62	5680941,4	39,6	60,4	11066510	4183782,5	6882727,5	37,8	62,2
Валовая добыча   нефти , т.т.	2813,540					2825,030

Распределение затрат на условно-постоянные и условно-переменные по калькуляции себестоимости добычи нефти          

3.3. Маржинальный анализ  себестоимости продукции прибыли

 

3.3.1 Анализ функциональной  связи между затратами, объемом  продаж и прибылью

 

Расчет безубыточного объема продаж и зоны безопасности основывается на взаимодействии: затраты – объем продаж – прибыль. Для определения их уровня можно использовать графический и динамические способы [17].

Для анализа  показатели по НГДУ «Елховнефть» представлены в  таблице 3.9 (ПРИЛОЖЕНИЕ 3).

На основе исходных данных найдем точку безубыточности графическим способом (см. рис.3.10 и рис.3.11). По горизонтали откладывается объем реализации продукции в натуральных единицах. По вертикали – себестоимость проданной продукции и прибыль, которые составляют выручку от реализации. Далее строится линия себестоимости   и выручки от реализации продукции.

По графикам можно  установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит  прибыль, а при каком ее не будет. Точка, в которой затраты будут  равны выручке от реализации продукции, носит название точки безубыточности (Т). При реализации продукции, ниже точки безубыточного объема продаж предприятие носит убытки (зона  убытков – ЗУ). Если же фактический объем реализации продукции превысит безубыточной  - предприятие получит прибыль (зона безопасности – ЗБ). Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.9

Исходные данные для  анализа

 

	Показатели	Обозначение	2005 г.	2006 г.
1	Пост. издержки, тыс. руб.		3727917,62	4183782,5
2	Условно- переменные издержки, тыс. руб.		5680941,4	6882727,5
3	Удельно-переменные затраты, на 1 т. Руб.	У	2019	2436
4	Общие издержки, тыс. руб.		9408859	11066510
5	Объем реализации, тыс.т.		2813,5	2825
6	Цена 1 т нефти, руб.		4710,3	5912
7	Выручка от реализации прод., тыс. руб.		13252429	16701577

 

По НГДУ «Елховнефть» точка безубыточного объема реализации в 2005 году расположена на уровне 1385,2 тыс. тонн нефти. Если в НГДУ добыча будет более 1385,2 тыс. тонн  в год, то предприятие получит прибыль. Если же добыча будет менее 1385,2 тыс. тонн нефти, то деятельность будет убыточной. Следовательно, предварительно должен быть решен вопрос о целесообразности организации выпуска продукции в таком объеме (Рис 3.10).

Из приведенных графиков видно, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы  постоянных и переменных затрат, а  также от уровня цен на продукцию.

По сравнению с 2005 годом  в 2006 году точка безубыточности сместилась влево и составила около 1203,6 тыс. тонн (Рис.3.11), т.е. уменьшилась зона убыточности, увеличилась зона безопасности. Увеличение переменных и постоянных затрат, а также и увеличение выручки приводит к росту зоны безопасности и уменьшению зоны убыточности. Рост цен позволит уменьшить порог рентабельности (точку безубыточного объема продаж), т.е. для компенсации постоянных и переменных затрат необходимо будет меньше выручки от реализации.

 

 

 

млн. руб.
18000
16000
14000
12000
10000
8000
6000
4000
2000
		1000	2000	3000	тыс. т.

 

 

Рис. 3.10 Зависимость между прибылью, объемом реализации  продукции и её себестоимостью по НГДУ «Елховнефть» за 2005 год

 

 

 

млн. руб.
18000
16000
14000
12000
10000
8000
6000
4000
2000
		1000	2000	3000	тыс. т.

 

Рис. 3.11 Зависимость между  прибылью, объемом реализации  продукции и её себестоимостью по НГДУ «Елховнефть»» за 2006 год

На основе далее представленных формул аналитическим способом рассчитаем безубыточный объем продаж и зоны безопасности предприятия. Для этого используем показатели предприятия, которые представлены в таблице 3.9

Маржинальный доход:

                                      

,                                                   (3.1.)

где - маржинальный доход;

- прибыль от реализации продукции;

- непропорциональные (постоянные) затраты;

- выручка от реализации продукции;

- пропорциональные (переменные) затраты.

2005год:  ;

2006год: 

Отсюда можно рассчитать безубыточный объем продаж в денежном измерении:

                                              

,                                                           (3.2.)

где - точка безубыточного объема реализации продукции (порог рентабельности, точка равновесия, критический объем продаж) [17].