Развитие малого бизнеса в России

а) указы Президента РФ (например, Указ Президента РФ от 9 марта 2004 года N 314 "О системе и структуре  федеральных органов исполнительной власти");

б) постановления Правительства РФ (Например, Постановление Правительства РФ от 12 августа 2002 года N 584 "Об утверждении положения о проведении конкурса по продаже государственного или муниципального имущества");

в) нормативные акты федеральных  органов исполнительной власти (министерств, ФАС РФ и др.);

5) законы и иные  нормативно-правовые акты субъектов  РФ, которые издаются законодательными и исполнительными органами субъектов РФ в пределах установленной ст.71-73 Конституции РФ компетенции и не могут противоречить федеральному законодательству.

 В условиях расширения  сотрудничества отечественных предпринимателей с иностранными хозяйствующими субъектами важную роль в регулировании предпринимательских отношений играют также общепризнанные принцпы и нормы международного права и международные договоры РФ. 

ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства  в РФ" не содержит отдельных положений о данном источнике правового регулирования видимо потому, что его специфика довольно четко определена Конституцией РФ и иными федеральными законами.

Так, в Федеральном  законе "О международных договорах  Российской Федерации",  принятом Государственной Думой 16 июня 2005 года и вступившем в силу 21 июля 2005 года, дано определение международных договоров.

Так, международным договором Российской Федерации признается международное соглашение, заключенное Россией с иностранным государством (или государствами) либо с международной организацией в письменной форме и регулируемое международным правом.

 

 

 

 

2. Налоговый режимы для субъектов малого бизнеса

 

Действующим законодательством  предусмотрена такая система  налогообложения для субъектов малого бизнеса (рис. 1.2).

 

 

 

Рисунок 1.2 – Система налогообложения малого предпринимательства в 2011 г.

На основании рисунка 1.2, рассмотрим особенности каждой из системы налогообложения более подробно. Итак, традиционный режим налогообложения (общая система налогообложения, ОСНО). Данная система включает полный перечень налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя), уплачиваемых предпринимателем как налогоплательщиком, так и налоговым агентом.

Упрощённая система  налогообложения (УСН) МП — это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Единый налог на вменённый  доход (ЕНВД) МП — налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затраты для особо малого бизнеса.

Согласно данных налоговой  службы РФ, структура системы налогообложения МП в 2010 г. является следующей:

1. 27,5 % МП находились на общей системе;
2. 49,7% - УСН;
3. 22,8 % - ЕНВД.

Рассмотрим особенности каждой из применяемых систем налогообложения более подробно.

Общий режим налогообложения  наиболее часто выбирается МП для необходимости выделения НДС.

Выбирая общую систему  налогообложения МП является плательщиком таких налогов (табл. 1.1).

Таблица 1.1

Виды налогов, оплачиваемые МП на общей системе налогообложения

Наименование налога	Объект	Ставка налога
НДФЛ	Доход полученный на территории РФ	Зависит от вида начисленного дохода
НДС	Стоимость реализованной  продукции, товаров, услуг, безвозмездная передача активов и т.д.	0-18% (зависит от объекта  налогообложения)
Взносы во внебюджетные фонды, а именно:	Фонд оплаты труда  наемных работников МП
ПФР		20 %
ФСС		2,9 %
ФФОМС		1,1%
ТФОМС		2 %
Прочие налоги

 

ПриfУСН примeняeтcя кaccовыйfмeтод признaния доходовfи рacходов. При этом, представители малого бизнеса оcвобождaютcя отfуплaты (cт. 346.11fНК РФ):

1) НДФЛfв чacти доходов от прeдпринимaтeльcкойfдeятeльноcти (зa иcключeниeм нaлогa, fуплaчивaeмого c доходов, облaгaeмых поfнaлоговым cтaвкaм 35% и 9%);

2) нaлогaaнa имущecтво физичecкихaлиц (в чacтиaимущecтвa, иcпользуeмогоaдля прeдпринимaтeльcкойaдeятeльноcти);

3) НДСa (кромe НДС, подлeжaщeгоaуплaтe при ввозeaтовaров нa тaможeннуюaтeрриторию РФ).

Применениеaсистемы налогообложенияaв виде единогоaналога на вмененныйaдоход является обязательнымaдля МП в случае когда ониaосуществляют предусмотренныеaзаконодательством виды деятельности иaсоответствуют предъявляемымaтребованиям.

В НК РФaустановлен закрытый переченьaвидов деятельности, aв отношении которыхaможет применяться ЕНВД, аaименно:

1) оказанияaбытовых услуг, их групп, aподгрупп, видов иa (или) отдельных бытовых услуг, aклассифицируемых в соответствииaс Общероссийскимaклассификатором услугaнаселению;

2) оказания услуг поaремонту, техническому обслуживаниюaи мойке автотранспортныхaсредств;

3) розничной торговли, aосуществляемой черезaмагазины и павильоны с площадью торговогоaзала не более 150aквадратных метров поaкаждому объекту организацииaторговли;

4) оказания услугaобщественного питания, aосуществляемых через объектыaорганизации общественногоaпитания, не имеющиеaзала обслуживания посетителей; a

5) распространенияaнаружной рекламы сaиспользованием рекламных конструкций; aразмещения рекламы на транспортных средствах.

При этомaЕНВД в отношении конкретныхaвидов деятельности может применятьсяaпо решению представительныхaорганов муницМПальных образований. a

Общие условияaприменения ЕНВД:

1) средняя списочнаяaчисленность работниковaза предшествующий календарный год не превышаетa100 человек;

2) доля участия вaорганизациях других организаций менее 25%.

3) иные условия, предусмотренныеaст.346.26 НК РФ.

Налоговая база определяется какaпроизведение базовой доходности и величины физическогоaпоказателя. Она определяется вaрублях на единицу физического показателяaв месяц.

Налоговаяaставка – 15% от вмененного дохода (налоговой базы).

Такие МП, при использовании налогового режима получают следующие преимущества:

1) при применении ЕНВД МПaосвобождаются от уплаты (только в отношении деятельности, связанной с уплатой единого налога): НДС, aНДФЛ, налога на имущество, aЕСН;

2) снижениеaналоговой нагрузки.

Недостатки примененияaЕНВД заключаются в:

1) ограничение круга  лиц, aкоторые могут применятьaЕНВД (необходимость соответствовать требованиям);

2) исчерпывающий перечень  видов деятельности;

3) величина налогаaне зависит ни от доходов, ни от убытков;

4) отказ крупных заказчиков, являющихсяaплательщиками НДС, от работы с организациями и МП применяющими ЕНВД, из-за невозможности налогового вычета по НДС.

 

 

3. Поддержка развития малого предпринимательства в РФ

 

Целью государственной  поддержки малого предпринимательства  являются:

1) создание условий  для позитивных структурных изменений  в экономике России;

2) содействие формированию  и развитию малого предпринимательства,  становление малого предпринимательства как ведущей силы в преодолении негативных процессов в экономике и обеспечения устойчивого позитивного развития общества;

3) поддержка отечественных  производителей;

4) формирование условий  для обеспечения занятости населения,  предотвращения безработицы, создание новых рабочих мест.

Государственная поддержка  малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:

1) формирование инфраструктуры  поддержки и развития малого  предпринимательства, организация  государственной подготовки, переподготовки и повышения квалификации;

2) установление системы  льгот для субъектов малого  предпринимательства;

3) внедрение упрощенной  системы налогообложения, бухгалтерского  учета и отчетности;

4) финансово-кредитная  поддержка малого предпринимательства;

5) привлечения субъектов  малого предпринимательства к  выполнению научно-технических и  социально-экономических программ, поставки продукции (работ, услуг)  для государственных и региональных  нужд.

В целях обеспечения  гарантированного рынка сбыта для субъектов малого предпринимательства, расширения производственных мощностей предусматриваются такие формы поддержки малого предпринимательства:

1) обеспечение участия  субъектов малого предпринимательства  в государственных и региональных  социально-экономических, инвестиционных, экологических и других программах;

2) привлечение субъектов  малого предпринимательства к  формированию, размещению и исполнению  на договорной основе государственных  и региональных заказов на  выполнение работ, оказание услуг  для удовлетворения государственных и региональных нужд.

Участие субъектов малого предпринимательства в государственных  и региональных программах, привлечение  их к выполнению государственных  и региональных заказов осуществляются на конкурсной основе.

Глава 2. Анализ развития малого предпринимательства на примере деятельности МП "Музикон. Ру"

 

 

1. Оценка сильных и слабых сторон малого предпринимательства

Анализ состояния малого предпринимательства в России свидетельствует о том, что главные причины торможения развития малого предпринимательства такие:

1. нет действенного механизма реализации государственной политики по поддержке малого предпринимательства. Этот вопрос еще не занял надлежащего места и в деятельности местных органов государственной исполнительной власти;
2. низкие темпы и перекосы в процессе реформирования собственности;
3. отсутствие надлежащего нормативно-правового обеспечения развития малого предпринимательства, как и предпринимательства в целом. Недостаточно урегулированы отношения субъектов предпринимательской деятельности с органами власти и управления, нет законодательного механизма государственной финансовой поддержки малого предпринимательства, нет единой трактовки понятий: "предпринимательство", "малый бизнес", "субъекты предпринимательской деятельности" и др.;
4. ограниченность или полное отсутствие материально-финансовых ресурсов. Многие малые предприятия не начали свою деятельность за неимением достаточной суммы стартового капитала, собственных производственных площадей и оборудования;
5. несовершенство системы учета и статистической отчетности малого предпринимательства, ограниченность информационного и консультативного обеспечения, несовершенство системы обучения и переподготовки кадров для предпринимательской деятельности и т.п..

К основным макроэкономическим факторам, которые влияют на развитие малого предпринимательства, следует отнести прежде всего следующие:

1. ограниченность внутреннего спроса и наличие кризиса сбыта на внутреннем рынке в связи с нехваткой свободных финансовых средств предприятий и снижением реальных доходов населения;
2. крайне незначительная инвестиционная активность, отсутствие перелива средств из финансового в реальный сектор экономики, ограниченность (или отсутствие) кредитов.

Вместе с тем, малое  предпринимательство в России имеет определенные черты, существенно отличающие его от предпринимательства большинства зарубежных стран, а именно:

1. низкий уровень технической вооруженности при значительном инновационном потенциале;
2. низкий управленческий уровень, недостаток знаний, опыта и культуры рыночных отношений;
3. стремление к максимальной самостоятельности (большинство зарубежных малых предприятий работает на условиях франчайзинга, субподряда и т.д., а у нас этого нет);
4. сочетание в рамках одного малого предприятия нескольких видов деятельности, невозможность в большинстве случаев ориентироваться на однопродуктовую модель развития;
5. нет системы самоорганизации и недостаточная инфраструктура поддержки малого предпринимательства;
6. нет полной и достоверной информации о состоянии и конъюнктуре рынка, низкий уровень консультационных услуг и специальных образовательных программ;
7. недоверие западных партнеров и негативное психологическое отношение населения к предпринимателям.