Учет обязательств организации перед персоналом

     3.Удержание в погашение займов, выданных своему работнику:

     Дт 73 Кт 50 - выдан займ работнику;

     Дт 70 Кт 73 - удержана часть заработной платы для погашения займа.

     Если  работники получают беспроцентные  займы (или займы под процент, размер которых меньше ^2/3 ставки рефинансирования), то возникает НДФЛ с материальной выгоды. С разницы между процентами, рассчитанными исходя из 2/3 ставки рефинансирования и процентами, исчисленными по условиям договора займа, фирма должна удержать налог в размере 35%. Действительная ставка определяется на момент выдачи займа. Дальнейшее ее повышение или понижение значения не имеет.

     Согласно  Трудовому кодексу (ст. 138) за работником в любом случае сохраняется 50% заработной платы. Это ограничение не распространяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и т. д. Размер удержаний в этом случае не может быть более 70%.

     Расчеты начислений и удержаний ведутся в расчетно-платежной ведомости (Т-49) или расчетной  ведомости (Т-51) и платежной (Т-53). 

     4. По инициативе работодателя. Это  могут быть  взносы  в  профсоюзы. Обычно 1% от начисленной заработной платы.

     5. По распоряжению работников:

     •   Погашение задолженности по квартплате (если работник проживает

     в ведомственном жилье);

       •   Погашение задолженности  по платежам страховым организациям,

     детским дошкольным учреждениям (Дт 70 Кт 76). 
 

     Вопрос  5. Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению 

     С 1 января 2010 г. в ступил в силу ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов.

     Страховые взносы предназначены для мобилизации средств и реализации прав граждан на социальное обеспечение и медицинскую помощь.

     Налогоплательщики : лица, производящие выплаты физическим лицам, индивидуальные предприниматели.

     Налогоплательщики уплачивают взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и государственные внебюджетные фонды – социального страхования и  (ФСС) и обязательного медицинского страхования (ФОМС).

     Взносы=ПФР+ФСС+ФОМС

     Индивидуальные  предприниматели уплачивают взносы , зачисляемые в Пенсионный фонд и взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве (только в 2010 г.). (уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Утвердить стоимость страхового года на 2010 год в размере 10392 рубля)

     Действие  закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на медицинское страхование  неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами

     Объект  налогообложения: выплаты и иные вознаграждения, начисленные предприятием в пользу работников, а также с 2010 г.:

• компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемый при увольнении;
• материальная помощь при рождении ребенка, если деньги не были выданы в течении года.
• выплаты по лицензионным договорам (передача исключительного права на произведения науки, литературы, искусства).

     При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы оплаты труда в стоимостном или натуральном выражении (оплата коммерческих услуг, отдыха, обучения).

     Не  начисляются взносы на выплаты в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

     Предприятие определяет налогооблагаемую базу отдельно по каждому работнику с начала года нарастающим итогом за вычетом налога, начисленного за предыдущий период.

     Страховой  взнос = Налоговая  база с начала расчетного периода   *  Ст,%  по  каждому фонду – льготы — суммы ежемесячных платежей, уплаченных с начала расчетного периода по предшествующий месяц включительно (начисленный налог за предыдущие периоды) 

     Предельная величина базы для начисления страховых взносов: Страховые взносы начисляют на общую сумму выплат в пользу работника в той части, которая не превышает 415 000 руб. с начала года. (предел до 2010 г.). Если суммы выплат превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются. 

     Взносы  рассчитываются и уплачивается ежемесячно – не позднее 15 числа месяца, следующего за текущим.

     Суммы, не подлежащие налогообложению (ст. 9 ФЗ № 212 РФ):

1. Государственные пособия по временной нетрудоспособности, уходу за ребенком и т. д.;
2. Все виды установленных законодательством Российской Федерации, компенсационных выплат, связанных:

     а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

     б) с увольнением работников, за исключением  компенсации за неиспользованный отпуск;

     в) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение  квалификации работников;

     г) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам  гражданско-правового характера и др.

3. Суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийными бедствиями или террористическим актом на территории России;
4. Суммы материальной помощи не более 4000 руб. в год.
5. Выплаты по договорам с иностранцами и лицами без гражданства, временно пребывающими в России
6. Другие суммы в соответствии с законом.

     Расчетный период: календарный год

     Отчетный  период: первый квартал, полугодие, девять месяцев.

     Дата  осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется так:

• День начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физ лица, в пользу которого осуществляются выплаты) – для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками;
• День фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской деятельности.

     В 2010 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:

     1) Пенсионный фонд Российской Федерации  - 20 процентов;

     2) Фонд социального страхования  Российской Федерации - 2,9 процента;

     3) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 1,1 процента;

     4) Территориальные фонды обязательного  медицинского страхования - 2 процента. 

     С 1 января 2011 года применяются следующие тарифы страховых взносов:

     1) Пенсионный фонд Российской Федерации  - 26 процентов;

     2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

     3) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 2,1 процента;

     4) Территориальные фонды обязательного  медицинского страхования - 3 процента.

     Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. 

     Пенсионное  страхование

     Обязательным  страховым обеспечением по пенсионному страхованию являются:

• Страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;
• Страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности, страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;
• Социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

     Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, а также порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются Федеральным законом № 212-ФЗ.

       Страхователь (организация, ИП) уплачивает ежемесячно авансовые платежи в ПФ РФ отдельно по страховой  и накопительной частям страхового взноса. Расчет производится по каждому работнику нарастающим итогом с начала календарного года по тарифам.

     ПФ= НБ* Ст,%- страховые взносы уплаченные

     В 2010 г. применяются следующие тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

     1. Для первой категории лиц: 1966 года рождения и старше - 20% только на финансирование страховой части трудовой пенсии;

     2. Для лиц 1967 года рождения и моложе - на финансирование страховой части трудовой пенсии - 14% и на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 6%.

     +-------------+--------------------------------------+--------------------+

     ¦    Тариф    ¦  На финансирование страховой части   ¦ На финансирование  ¦

     ¦  страхового ¦           трудовой пенсии            ¦накопительной части ¦

     ¦    взноса   ¦                                      ¦  трудовой пенсии   ¦

     ¦             +------------------+-------------------+--------------------+

     ¦             ¦для лиц 1966 года ¦ для лиц 1967 года ¦ для лиц 1967 года  ¦

     ¦             ¦рождения и старше ¦ рождения и моложе ¦ рождения и моложе  ¦

     +-------------+------------------+-------------------+--------------------+

      20,0 процента   20,0 процента       14,0 процента      6,0 процента.

     ---------------------------------------------------------------------------

     В течение 2011 - 2014 годов для страхователей, указанных в пункте 4 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:  

     +------+-----------+-----------------------------------+------------------+

     ¦Период¦   Тариф   ¦ На финансирование страховой  части ¦На финансирование ¦

     ¦      ¦страхового ¦          трудовой пенсии          ¦  накопительной   ¦

     ¦      ¦  взноса   ¦                                   ¦  части трудовой  ¦

     ¦      ¦           ¦                                   ¦      пенсии      ¦

     ¦      ¦           +-----------------+-----------------+------------------+

     ¦      ¦           ¦  для лиц 1966   ¦для лиц 1967 года¦для лиц 1967 года ¦

     ¦      ¦           ¦  года рождения и ¦рождения и моложе¦рождения  и моложе ¦

     ¦      ¦           ¦     старше      ¦                 ¦                  ¦

     +------+-----------+-----------------+-----------------+------------------+

      2011 -    16,0       16,0 процента     10,0 процента      6,0 процента

       2012   процента

       годы