Учет обязательств организации перед персоналом

     Расчеты по заработной плате отражаются в  расчетно-платежной ведомости по форме Т-49. В крупных организациях используется 2 ведомости: расчетная  ведомость по форме Т-51 и платежная  ведомость формы Т-53. Если заработная плата выплачивается не в установленный срок, то это можно сделать по расходно-кассовому ордеру. Номер ведомостям присваивается в журнале регистрации платежных ведомостей (Т-53а).

     Если  работники устраиваются по договорам  гражданско-правового характера, то составляется договор в двух экземплярах – работодателю и работнику, акт о приемке выполненных работ по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы по форме Т-73. Обычно заработная плата таким работникам выдается по РКО.

     Документы по предоставлению отпуска. На предприятии составляется график отпусков (Т-7). Он формируется на календарный год и служит для распределения времени ежегодно оплачиваемых отпусков. Предоставление отпуска оформляется приказом (Т-6 на одного работника, Т-6а на группу), который составляется работником кадровой службы или другим уполномоченным лицом и подписывается руководителем. На основании приказа оформляется записка-расчет (Т-60), в которой производится расчет средней заработной платы, причитающейся за отпуск. Далее делаются соответствующие записи в лицевом счете (Т-54).

     Увольнение. При прекращении трудового договора составляется записка-расчет по форме Т-61.

     Условно схему движения информации по заработной плате можно представить следующим образом (рис. ) 
 
 

     Первичные документы: приказы, штатное расписание, табель учета рабочего времени, наряд на сдельные работы, больничный лист и т.д.

       

      Аналитический учет: лицевой счет, расчетно-платежная ведомость, накопительные ведомости, сводные ведомости начисления и распределения заработной платы как элемента себестоимости. 

     Синтетический учет:       Карточка счета 70,   Анализ счета 70, журнал-ордер по счету 70, Оборотно-сальдовая ведомость (др. регистры 1С)

       

     Отчетность: баланс 

     Рис. 1. Движение учетной информации по заработной плате 
 

     Вопрос  3. Порядок начисления, синтетический и аналитический учет, расчет среднего заработка 

     Учет  расчетов с персоналом по оплате труда является одним из самых трудоемких участков и состоит в введении учета отработанного времени, из начисления заработной платы, распределения сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат, разграничении выплат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и выплат, возмещаемых за счет других соответствующих источников.

     Бухгалтерия должна производить удержания из начисленной заработной платы работников: удержания по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), удержания по исполнительным документам (алименты и др.). Бухгалтерия также должна производить начисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС России), В Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и др.

     Учет  расчетов с персоналом по оплате труда ведется на активно-пассивном балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В бухгалтерском балансе задолженность перед персоналом отражается в пятом разделе «Краткосрочные обязательства». Прочие расчеты с персоналом (не связанные с оплатой труда) отражаются на счете 73.

     Учет  налога на доходы физических лиц осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» обособленно (например, на субсчете 68-8 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»).

     Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

     Все первичные документы поступают  в бухгалтерию, где их группируют по производствам, подразделениям организации, а внутри них - по видам произведенной продукции (работ, услуг), а также по статьям общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Сгруппированные первичные документы служат основанием для отнесения сумм начисленной оплаты труда на соответствующие счета. Для обобщения данных по каждому работнику, цеху, подразделению и др. составляют лицевые счета, платежные и расчетные ведомости.

     Операции  по начислению оплаты труда и  распределению  по счетам учета затрат на производство (расходов на продажу) оформляются следующими проводками: 

     Основные  проводки по учету расчетов по заработной плате 

 
 

     По  истечении установленных сроков оплаты труда (обычно срок составляет три дня), выплаты пособий по социальному  страхованию кассир должен:

     - в платежной (расчетно-платежной)  ведомости против фамилии лиц,  которым не произведены указанные  выплаты, поставить штамп или  сделать отметку от руки: «Депонировано «;

     - составить реестр депонированных  сумм;

     - в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

     - записать в кассовую книгу  фактически выплаченную сумму  и указать в ведомости номер  расходного кассового ордера. 

     Учет  расчетов с депонентами ведется  в книге учета депонированной заработной платы, заполняется по данным реестра не выданной заработной платы. Книга открывается на год. Для каждого депонента отводится отдельная строка, в которой указывается табельный номер депонента, его ФИО, депонированная сумма, отметка о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу.

     Дт 76/4  Кт 50 – выдана депонированная заработная плата.

     Для получения заработной платы в банк предоставляется чек, платежные поручения на перечисление денежных средств в бюджет (НДФЛ), во внебюджетные фонды.

     Расчет  среднего заработка

     Согласно  ТК РФ оплата труда по среднему заработку  производится в следующих случаях:

     - отпуск;

     - учебный отпуск;

     - командировка;

     - при временном простое и т.д.

     Основными нормативными документами для расчета  среднего заработка являются: ТК РФ (глава 21, ст.139); постановление Правительства об особенностях порядка исчисления средней заработной платы №922.

     Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

     Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника  по истечении шести месяцев его  непрерывной работы у данного  работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

     Для расчета среднего заработка учитываются  все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источника  этих выплат:

     - заработная плата, начисленная  в процентах от выручки, комиссионное  вознаграждение;

     - заработная плата, начислена по  тарифным ставкам, должностным  окладам, сдельным расценка;

     - надбавки и доплаты к тарифным  ставкам, должностным окладам за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд;

     - премии и вознаграждения, включая вознаграждения по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет и т.д.

     Перечень  выплат исчерпывающий.

     Расчетным периодом является 12 месяцев, предшествующих событию.

     Средний заработок работника равен:

     Зср = Средний дневной заработок *×Количество дней, подлежащих оплате.

     Средний дневной заработок = Заработная плата  за 12  месяцев ÷ количество фактических отработанных дней за период

     При суммированном учете рабочего времени  средний заработок работника  определяется исходя из среднечасового заработка:

     Средний часовой заработок= заработная плата в расчетном периоде÷ количество часов, отработанных в расчетном периоде

      

     Из  расчетного периода исключаются  праздничные нерабочие дни, установленные  законодательством РФ.

     Из  расчетного периода для подсчета среднего заработка исключается время, а также начисленные суммы, когда:

     а) за работником сохранялся средний заработок  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, за исключением  перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;

     б) работник получал пособие по временной  нетрудоспособности или пособие  по беременности и родам;

     в) работник не работал в связи с  простоем по вине работодателя или  по причинам, не зависящим от работодателя и работника;