Страхование деятельности предприятия

Расходы организации  в зависимости от их характера, условий  осуществления и направлений деятельности организации (в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99) подразделяются на:

• расходы по обычным  видам деятельности;

• операционные расходы;

• внереализационные  расходы.

По экономическим  признакам расходы в страховании  классифицируются по следующим группам:

1. Расходы по  страховой Деятельности включают:

• расходы на выплату  страхового возмещения и страховых  сумм:

• отчисления в  страховые резервы;

• отчисления на предупредительные  мероприятия;

• отчисления в  фонды пожарной безопасности.

Выплаты страховых  сумм и страхового возмещения являются основ-цой статьей расходов страховщика  как по удельному весу, так и  по значимости в организации страхового дела. В момент выплаты происходит выполнение финансовых обязательств страховщика перед страхователями. На величину выплат влияют частота страховых случаев и опустошительность (разрушительность) страхового случая. В отчете о финансовых результатах страховой деятельности данная статья расходов отражается как состоявшиеся оплаченные убытки.

Отчисления в  страховые резервы представляют собой своеобразный вариант расходов будущих периодов. Потребность в формировании резервов обусловлена одним из существенных признаков страхования — временной раскладкой ущерба. Случайный характер страховых событий подразумевает накопление средств страховщиком в благоприятный период, чтобы иметь возможность оказать помощь пострадавшим в неблагоприятный период.

В особую группу страховых  резервов относят резерв предупредительных мероприятий. Эта особенность проявляется как в характере его образования, так и использования.

Предупреждение  является самостоятельной формой борьбы человека с неблагоприятными событиями, которая в хозяйственной деятельности используется наряду со страхованием. Однако в связи с тем, что предупредить неблагоприятное событие всегда экономически выгоднее, чем возмещать  нанесенный им ущерб, страховые организации, как правило, принимают участие в финансировании предупредительных мероприятий. Источником финансирования является нагрузка.

Новая статья расходов — отчисления в фонд пожарной безопасности — появилась в соответствии с  Федеральным законом РФ "О пожарной безопасности" и постановлением Правительства РФ от 12.07.96 г. № 789. В  соответствии с данными нормативными документами страховые организации  производят отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых  платежей (взносов, премий) по противопожарному страхованию в размере не ниже 5% от этих сумм. Суммы страховых платежей по противопожарному страхованию, уплаченные страхователями— юридическими лицами, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

2. Расходы на  ведение дела.

Важным элементом  расходов страховщика являются расходы  на ведение дела. Согласно принятой в нашей стране классификации  они включают расходы на оплату труда, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы на ко- мандировки, операционные расходы и некоторые другие. Источником финансирования расходов на ведение дела является нагрузка. Расходы на ведение дела играют важную роль в формировании себестоимости страховых операций. В настоящее время наибольший удельный вес в расходах на ведение дела имеет оплата труда работников (около 80 % государственной страховой компании); в дальнейшем, с развитием рынка, следует ожидать резкого роста расходов на маркетинг, в особенности на самую дорогостоящую его часть — рекламу

Расходы на ведение  дела могут быть представлены следующей  структурой:

1) суммы отчислений  в страховые резервы (с учетом  изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью,

2) страховые выплаты  по договорам страхования, сострахования  и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;                                                   

3) суммы страховых  премий (взносов) по рискам, переданным  в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

4) вознаграждения  и тантьемы, выплаченные по договорам  перестрахования;

5) суммы процентов  уплаченных на депо премий  по рискам, переданным в перестрахование;

6) вознаграждения  состраховщику по договорам сострахования;

7) возврат части  страховых премий (взносов), а также  выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

8) вознаграждения  за оказание услуг страхового  агента и (или) страхового брокера;                                                             

9) расходы по  оплате организациям или отдельным  физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

услуг актуариев;

медицинского обследования при заключении договоров страхования  жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков  строгой отчетности, квитанций и  иных подобных документов;

услуг организаций  за выполнение ими письменных поручений  работников по перечислению страховых  взносов из заработной платы путем  безналичных расчетов;

услуг организаций  здравоохранения и других организаций  по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

инкассаторских  услуг;

10) другие расходы,  непосредственно связанные со  страховой деятельностью. [3] 

Порядок формирования финансовых результатов.

До определения  финансовых результатов на основании специальных расчетов определяется сумма отчислений в страховые резервы, а также суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды.

Финансовые результаты страховых операций — это стоимостная  оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Они определяются по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом. При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год; при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей — за тот период, который был принят за основу при расчете тарифа.

Финансовый результат  страховых операций определяется путем  сопоставления доходов и расходов страховой организации. В том случае, если доходы превышают расходы, организация имеет положительное сальдо.

Прибыль от страховых  операций представляет собой разницу  между ценой оказанных страховых  услуг и их расходами. Прибыль  определяется как по страховым операциям  в целом, так и по каждому виду страхования. Отношение годовой  суммы прибыли к годовой сумме  платежей называется рентабельностью страховых операций. Показатель рентабельности определяется по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом.

Заключение

 

Страховой бизнес, присущий всякой экономике, функционирующей  на рыночной основе, получил в России за последние годы существенное развитие. Об этом свидетельствуют создание сотен страховых организаций, появление большого количества новых видов страхования, ранее не известных в отечественной экономике.

Развитие страхового рынка в России в настоящее  время осложняется рядом факторов, связанных с общим кризисным состоянием экономики. Конкретно это выражается в следующем:

• нестабильность национальной денежной единицы как  всеобщего эквивалента во многом лишает страховой бизнес здоровой экономической основы для существования страховых операций. Инфляция опбдрывает основы долгосрочного страхования жизни. Для нормального функционирования страхового рынка нужен реальный курс национальной валютной единицы. Твердая валюта является условием стабилизации экономики, надо решительно идти по пути укрепления рубля, к обеспечению его конвертируемости;

• существенным фактором неустойчивости в деятельности страховых  организаций является отсутствие сфер приложения временно свободных средств, обеспечивающих как гарантированную сохранность инвестированных средств, так и стабильную прибыль от этих активов;

• особой проблемой  является недостаток профессиональных кадров в области страхования, грамотных актуариев. Над решением этой проблемы предстоит поработать специалистам учебных заведений и школ бизнеса. Необходимо преодолеть "девальвацию" труда страхового работника, сделать его престижным. Государственное значение приобретают вопросы подготовки, переподготовки и повышения квалификации страховых работников, способных ставить и творчески решать сложные проблемы в условиях перехода к рыночной экономике. Нужен жесткий профессиональный отбор кадров, что в определенной степени даст контрактная система, применяемая в других странах и начавшая внедряться в нашу хозяйственную практику;

• следующая группа проблем связана с развитием  страхового инвестирования — неразвитый финансовый рынок и ограниченность в объектах инвестирования негативным образом сказываются на инвестиционной составляющей страхования. Отсутствие в нашем законодательстве использования таких активов, как ссуды, снижает привлекательность и конкурентоспособность российских страховщиков;

• законодательная  база по регулированию страхового рынка  остается слабо разработанной и  требует своего совершенствования. Отсутствует комплексный и системный характер нормативной базы; слабо работает механизм регулирования и использования денежного потока, формирующегося в страховании;

• вступление России в ВТО свидетельствует о процессах  глобализации, которые непременно окажут влияние на отечественный страховой  рынок. Здесь основной проблемой  является государственная политика по урегулированию данного процесса и прежде всего соблюдение определенных этапов развития (пока такая этапность соблюдается). Молодой отечественный страховой рынок и мощный финансовый и профессиональный могут нарушить сложившееся равновесие на страховом рынке, это, в свою очередь, может способствовать усилению оттока капитала из страны и на этой основе развитию внешней зависимости и ослаблению стратегической значимости страхования.

Существенно расширяются  границы страхования в связи  с осуществлением акционирования и развитием предпринимательства. Необходимо разрешить продажу нерентабельных предприятий и законсервированных строек. Следует самым тщательным и непредвзятым образом рассматривать вопрос о возможности продажи земли в частную собственность. Все это позволит не только создать материальную основу под развертывание предпринимательской деятельности, но и возродить страховые интересы, активизировать страховую работу.

Важную роль в  развитии страхового рынка призван  сыграть целенаправленный процесс формирования соответствующих предпосылок и условий, которые можно сгруппировать следующим образом:

— добровольность создания страховых учреждений и  аккумуляции денежных средств физических и юридических лиц;

— целенаправленность на обеспечение .режима наибольшего  благоприятствования страховщикам в кредитном, расчетном, консультационном, посредническом и других видах обслуживания;

— признание многообразия организационных форм проведения страхового дела — акционерные, взаимные, государственные  страховые организации;

—принятие необходимых  законодательных актов, разработка типовых уставов различных видов страховых обществ, единого делопроизводства, бухгалтерского учета и отчетности и т. д.;

— предоставление широких возможностей в формах, методах  и видах

деятельности страховщиков; развитие научно-информационного и

кадрового обеспечения  страхового дела.

Опыт зарубежных стран свидетельствует, что целостность  системы страхования обеспечивается главным образом за счет единства функциональных связей ее звеньев.

Обобщение тенденций  и закономерностей развития страховых  организаций в странах с рыночной экономикой позволяет сделать вывод о целесообразности учета некоторых из них при становлении страхового рынка в нашей стране. Здесь имеется в виду следующее.

1. Необходимо содействие  в образовании экономически сильных  страховых обществ.

2. Целесообразно  постоянно расширять перечень  услуг страховщиков, организуя консультационные, рекламные и другие службы, которые  помогали бы в освоении рыночного  механизма.

3. Необходимо создать  научно-методическое и кадровое  обеспечение страховой системы,  проводить широкомасштабную публично-просветительную работу.

4. Нужна антимонопольная  нормативно-правовая база страховой  системы. Должна проводиться целенаправленная работа против всеобъемлющего господства страховых монополий. При этом следует, по-видимому, признать объективность процесса их образования в условиях рыночной экономики.