Зарубежный и отечественный опыт налогообложения земель

6. Земли водного фонда. Это земли, занятые водоемами, ледниками, болотами (кроме тундры и лесотундры), гидротехническими сооружениями и полосами отвода при них.

7. Земли запаса служат резервом и выделяются для различных целей.

Продажа земельных участков, а также выделение их для предпринимательской деятельности и перевода из одной категории в другую осуществляется в соответствии с законами РФ и субъектов Федерации. Рисунок 1:

Из данной диаграммы мы видим, что явно преобладают земли лесного фонда (65%), далее идут земли сельхоз назначения (23%) и земли запаса (6%).

Земельный налог уплачивают собственники земли, землевладельцы и землепользователи, а арендаторы уплачивают арендную плату, т.к. не являются собственниками земли, следовательно, и платить земельный налог им не нужно.

Следует различать понятия налогоплательщика (субъект налогообложения) и предмета налогообложения (объект).

Субъектами налогообложения являются предприятия, объединения, учреждения независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, в том числе международные неправительственные организации, предприятия с участием иностранного капитала, иностранные юридические лица, а также российские граждане, иностранцы и лица без гражданства, которым земля предоставлена в собственность, владение, пользование на территории Российской Федерации. Земельный налог за участки, перешедшие по наследству, платят наследники, принявшие наследство, с момента его получения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга), на территории которых введен налог.
Конечно, земля облагается налогом, но также есть и те объекты, которые налогом не облагаются:

                     изъятые из оборота земельные участки в соответствии с законодательством Российской Федерации;

                     земельные участки, которые  ограниченны в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации; занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, которые включены в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками и объектами археологического наследия;

                     земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

                     земельные участки, ограниченные в обороте, в пределах лесного фонда;

                     земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. За исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В площадь, которая облагается налогом, включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.

2.2 Налоговые льготы и порядок уплаты земельного налога

Существуют категории граждан и физических лиц, которые освобождаются  от уплаты налога на землю:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации. В отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения функций, возложенных на эти организации и учреждения;

2)земельные участки, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации – на тех земельные участках, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов)

5) организации народных художественных промыслов - земельные участки, находящиеся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7) организации - резиденты особой экономической зоны так же освобождаются от уплаты налогов в отношении земельных участков, которые расположены на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Важным элементом налога является ставка - размер налога на единицу налогообложения, которая устанавливается законодательством Российской Федерации.

Ставка земельного налога зависит от трех основных параметров земельного участка:

1)     категории земли (земли сельскохозяйственного назначения, лесного фонда, населенных пунктов и т.д.);

2)     размера земельного участка (в соотношении с установленной нормой отвода земли).

3)     местоположения земельного участка (транспортная доступность, близость к центру населенного пункта, степень развития инженерной и социальной инфраструктуры и т.д.);

Безусловно, это правильно, что есть разграничение ставки налога, т.к. невозможно уплачивать один и тот же налог на земли, которые заняты сельскохозяйственными нуждами и те, которые заняты водным фондом, например. Так же и относительно местоположения участка, потому что покупая земли, мы же учитываем социальную инфраструктуру, доступность транспорта и прочие. Так почему же налог на землю должен уплачиваться всеми одинаково.

Налоговые ставки на территории Санкт-Петербурга устанавливаются с 1 января 2006 года в следующих размерах:
     1) 0,004 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

     2) 0,042 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

      занятых объектами жилищного фонда и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), гаражами или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Законом Санкт-Петербурга от 2 ноября 2007 года N 527-104)

       приобретенных (предоставленных) для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Законом Санкт-Петербурга от 2 ноября 2007 года N 527-104)

3) 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Существуют земли определенных категорий, по отношению к которым разрешено повышение коэффициентов. К ним относятся курортные зоны и земли городов - столиц республик в составе РФ, краевых и областных центров в зависимости от численности населения.

2.3 Проблемы налогообложения земель в России

По отношению к земельному налогу, так же как и к другим видам налогов, в России существует проблема отклонения от уплаты налогов. Стоит провести анализ. Возьмем, например, ставки налога на объекты, занятые жилищным фондом. По Санкт-Петербургу она составляет 0,042 от стоимости земли. Цифра небольшая, но если брать земельный участок, размер которого под строительство жилищного фонда будет равен примерно 400 метров квадратных, то стоимость такого участка будет равна примерно 3000000 рублей, следовательно, размер уплачиваемого налога равен 1260 рублей в год. Сумма небольшая, потому что доходы от земельного налога не составляют большую часть государственного бюджета. Все- таки так происходят не из-за экономического состояния налогообложения, просто это моральные качества людей.

Сейчас в России обсуждается вопрос о введении налога на недвижимость.

Министерство финансов предлагало ввести налог на недвижимость с 1 января 2009 года.
Налог на недвижимость существовал в дореволюционной России. Затем он был преобразован в квартирный налог. В настоящее время налог на недвижимость функционирует более чем в 130 странах мира.
В настоящее время в России существует достаточно громоздкая система уплаты налогов на имущество граждан и земельного налога. Предполагается, что и в России налог на недвижимость должен заменить земельный налог.
Если будет введен налог на недвижимость юридические и физические лица будут освобождены от уплаты: земельного налога и налога на имущество.
Налог на недвижимость будет рассчитываться исходя из рыночной стоимости жилья. То есть базой налогообложения будет являться стоимость объекта недвижимости, определяемая на основе стоимости земельного участка и иного недвижимого имущества.
Налогом на недвижимость не будут облагаться объекты, находящиеся в собственности иностранных государств и международных организаций в соответствии с международными договорами Российской Федерации, но это не относится к собственности иностранных граждан, которые приобрели землю.
Предполагается установление социальной льготы при налогообложении зданий, находящихся в собственности физических лиц. Не будет облагаться налогами площадь в размере 21 кв.м на одного человека.
Налог на недвижимость будет устанавливаться для разных типов земельных участков и для зданий и сооружений субъектов РФ в следующих пределах:
- индивидуальные жилые дома, квартиры, жилые помещения, дачи - не более 0,5%;
- гаражи на одно - два машино-места - не более 1 %;
- объекты недвижимого имущества, используемые для промышленного производства - не более 2% от рыночной стоимости земель;
- иные объекты - не более 5 %.

Введение налога на недвижимость можно рассмотреть как с положительной, так и с отрицательной стороны.

Существует ряд преимуществ данного налога:

1)                  Упроститься исчисление и уплата налога за счет введения единой системы

Также существуют и недостатки данной идеи:

1)                  Ставка налога скорее  составляет 0,01-0,05% от рыночной цены квартиры, а это 300- 1500 рублей с однокомнатной квартиры, а это достаточно большая сумма, учитывая тот факт, что зарплаты в России небольшие.

2)                  Жесткое централизованное регулирование налоговой базы и налоговых ставок

Данные недостатки, вполне, могут превратить идею, создания налога на недвижимость, в целую проблему налогообложения, которая будет обостряться с течением времени. Вся система налогообложения по данному виду налога ещё пока не обдумана и не доведена до конца. Сейчас вполне можно повременить с введением налога на недвижимость.

ГЛАВА 3. ЗАРУБЕЖНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗЕМЕЛЬ

3.1 Налогообложение земель в США

Земля является наиболее крупным хранилищем стоимости в Соединенных Штатах - как и в любой другой стране - а заем денег и вложение средств в земельную собственность широко распространены и четко осознаются населением как выгодные операции. В течение столетий была разработана эффективная система государственного и частного управления землей как экономическим ресурсом.

Частное землевладение является источником доходов и для государства. Деньги поступают в форме земельного налогообложения. В США правительство - обычно это окружное правительство - постепенно поднимает цены на землю в пределах округа, определяет величину земельного налога и собирает налоги со всей частной собственности. Эта процедура отработана до деталей, жители хорошо ее понимают и считают справедливой. Поэтому сбор налогов представляет собой достаточно простую процедуру.

В США местные власти (штаты и муниципалитеты) облагают любую недвижимость, включая земельные участки, ежегодным налогом. Все 50 штатов имеют свои разные законы и методы вычисления суммы такого налога. В Калифорнии (Лос Анджелес, Сан Франциско, Сан Диего, Голливуд, Беверли Хиллз, Малибу и т.д.) он составляет 1,25% от цены приобретённой собственности в год и платится двумя равными платежами каждые 6 месяцев. Кредиторы недвижимости иногда требуют от покупателя открыть специальный отдельный счёт, куда как в резерв (impounds) будут ежемесячно откладываться средства для своевременной оплаты этого налога. Даже если кредитор не потребовал такого резерва при оформлении ссуды, клиентам рекомендуется иметь накопительную программу в местном банке для этих целей.

Рассмотрим такой пример: правительство устанавливает сумму налога в 20 долларов на каждую 1000 долларов стоимости земли. Тогда налог на земельный участок ценой в $ 100 000 составит 2 000 долларов в год. Если стоимость земли со временем не возрастает, то за тридцать лет правительство получит от владельца этого участка $ 60 000.

Налоговые сборы: