Нормативное регулирование расчетов по оплате труда

     Дебет 44 Кредит 69-3 - 1495 руб. (48217 руб. х 3,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в фонды медицинского страхования;

     Дебет 68 Кредит 51 6269 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ с заработной платы за октябрь

     Дебет 70 Кредит 76/4 7882 руб. – депонирована денежная сумма, не полученная в срок заработная плата Серовой К.А.

     Дебет 70 Кредит 50 34851 руб. –(48217-6269-7882) выдана заработная плата за октябрь

     Дебет 51 Кредит 50 7882 руб. – депонированная денежная сумма сдана в банк

     В последующем депонированная зарплата выдается сотрудникам по расходному кассовому ордеру. Дату и номер  ордера следует указать в книге  депонентов. Если получателей несколько, то возможно оформить отдельную платежную  ведомость. При выдаче депонированной заработной платы производятся следующие  записи:

     Дебет 50 Кредит 51 7882 руб.– получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

     Дебет 76/4 Кредит 50 7882 руб. – депонированная заработная плата выплачена сотрудникам.

                   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.Учет удержания из заработной платы 

     Заработная  плата всегда была важным вопросом, и интересовала всех людей, т.к. она  является основным источником дохода большинства людей, а удержания, производимые из заработной платы, которая  и без того у большинства людей  не высокая, являются не менее важным вопросом для каждого человека. Удержания, производимые из заработной платы, волнуют  каждого человека получающего заработную плату, т.к. от размера и вида удержаний  зависит размер зарплаты, которую  получает работник, поэтому тема удержаний  является актуальной для каждого  человека. Также актуальность темы: “Удержания из заработной платы” не вызывает сомнения, так как является очень  важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых  начислений. Исходя из этого, можно  сказать, что удержания из заработной платы это актуальный вопрос, волнующий  каждого.

     Из  начисленной работникам организации  заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и  по совместительству производят различные  удержания, которые можно разделить  на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового  коллектива.

     Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

     По  инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы работников могут  быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные  в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак; за товары, купленные в кредит и т.д. Удержания осуществляются на основании приказа руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания.

     К удержаниям по инициативе члена трудового  коллектива относятся: удержания профсоюзных  взносов, удержания в пользу физических или юридических лиц на основании  письменного заявления работника.

     Обязательные  удержания возникают из нормативной  базы (налоги на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в  пользу третьих лиц).

     Налоговым периодом признается календарный год. Объектом налогообложения считается  доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации  и за ее пределами. При определении  налоговой базы учитываются все  виды доходов, как в денежной, так  и в натуральной форме, а также  материальные выгоды.

     К удержаниям по инициативе работодателя относятся возмещение материального  ущерба и погашение задолженности  перед работодателем. Для погашения  задолженности работодателю могут  быть удержаны следующие суммы из заработной платы: возмещение неотработанного  аванса, выданного работнику в  счет заработной платы; погашение своевременно невозвращенных сумм, полученных под  отчет; излишне начисленная заработная плата; за неотработанные дни, предоставленного и оплаченного полностью отпуска  при увольнении работника до окончания  рабочего года.

     Порядок удержаний за причиненный организации  материальный ущерб зависит от того, как оформлены отношения между  работниками и организацией.

     Если  работник выполняет работу на основании  договора гражданско-правового характера, то ущерб возмещения в соответствии с нормами гражданского законодательства. Гражданское законодательство предусматривает  полное возмещение причиненного ущерба, а также недополученного дохода.

     Если  с работником заключен трудовой договор, то ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Трудовой кодекс определяет случаи полной и  ограниченной материальной ответственности  только в размере прямого действительного  ущерба, причиненного виновным противоправным поведением (действием или бездействием). Неполученные доходы взысканию с  работника не подлежат. При ограниченной материальной ответственности ущерб  возмещается не более среднего месячного  заработка работника. Случай полной материальной ответственности наступает: когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей; при недостаче ценностей, вверенных работнику на основании письменного договора о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, а также коллективной материальной ответственности, а также полученных им по разовому документу; если ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда; при умышленном причинении ущерба; при разглашении сведений, составляющих охраняемую тайну (служебную, коммерческую или иную); в других случаях, предусмотренных законодательством.

     При утрате или порче имущества размер ущерба определяется рыночными ценами, действующими в данной местности  на день причинения ущерба, но не ниже остаточной стоимости этого имущества.

     По  распоряжению работника на основании  его письменных заявлений могут  быть удержаны: алименты; перечисления на благотворительные цели, кредиты, займы, выданные работнику; суммы страховых  взносов, в погашение обязательств по подписке на акции; стоимость продукции  или услуг, отпущенных работнику; профсоюзные  взносы и т.п.

     В первую очередь удерживаются налоги на доходы физических лиц, затем прочие обязательные удержания и удержания  для погашения задолженности  работодателю.

     Общая сумма удержаний по решению работодателя не может превышать 20% от суммы, причитающейся  работнику.

     Суммы заработной платы, остающиеся после  всех удержаний, представляют задолженность  организации перед работниками, и подлежит выплате.

     При начислении заработной платы все  виды удержаний вносятся в расчетно-платежную  ведомость предприятия. Также для  каждого вида удержаний существуют свои документы, которые каждому  предприятию необходимо учитывать.

     Согласно  требованиям налогового законодательства все организации независимо от форм собственности обязаны вести  налоговые карточки учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде. Форма налоговой  карточки установлена Министерством  Российской Федерации по налогам  и сборам. Карточки заводятся не только на штатных, но и на временных  и сезонных работников, выполняющих  трудовые обязанности на основании  трудовых соглашений, на лиц, работающих по договорам гражданско-правового  характера, т.е. на всех физических лиц, получивших доход от конкретной организации  хотя бы единовременно.

     Налоговые карточки содержат необходимую для  исчисления сумм налога на доходы физических лиц информацию, в том числе  сведения о получателе дохода, размере  полученного дохода, льготах и  иных вычетах из налогооблагаемого  дохода, суммах исчисленного и удержанного  налога.

     На  основании данных налоговых карточек заполняется справка о доходах  физического лица, которую организации  представляют в налоговый орган  по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Удержания алиментов производятся в соответствии с семейным кодексом РФ. Поступившие  в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика  регистрируют в специальном журнале  или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю.

     В письменных заявлениях о добровольной уплате алиментов работники обязаны  указать следующие данные: фамилию, имя отчество заявителя и получателей  алиментов, дату рождения детей ли других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты. Адрес лица, которое будет  получать алименты, размер алиментов.

     Материальная  ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусмотрена  Трудовым кодексом. Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная материальная ответственность  возникает при заключении договора о полной материальной ответственности  между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается  в двух экземплярах, один из которых  хранится у организации, а второй – у работника. Полная материальная ответственность возникает при  получении работником какого-либо имущества  по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет  в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества, а  также когда ущерб причинен в  состоянии наркотического опьянения  или он явился следствием преступных действий работника, установленных  приговором суда.

     Подробный документооборот всех видов удержаний  из заработной платы рассмотрен в таблице 3. 

 

      Таблица 3

     Схема учетных записей по расчетам с  персоналом.

       
 
 
 

           Для многих, кто впервые сталкивается  с начислением зарплаты, не ясно почему начислена одна сумма, а сумма к выдаче меньше той, что начислена. Эта разница получается за счет того, что с начисленной зарплаты работника уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), или еще его называют подоходный налог.

     А сумма к выдаче, это сумма после уменьшения суммы начисленной зарплаты на сумму уплаченного НДФЛ.

     Вообще, обязанность уплачивать налоги с  доходов (НДФЛ) установлена законом  для всех граждан, и при этом роль посредника в этой оплате играет предприятие, которое начисляет доходы работнику. Именно предприятие должно удержать сумму налога из доходов работников и перечислить ее государству. 

     При начислении зарплаты сумма начисленной  зарплаты облагается налогом с доходов  физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% для  резидентов РФ и по ставке 30% для  нерезидентов РФ. 

     Сумма начисленной зарплаты сначала уменьшается  на сумму вычета, а после этого  рассчитывается НДФЛ. Все расчеты  НДФЛ с доходов резидента РФ можно  выразить формулой: 

     (Сумма  начисленной зарплаты  – вычеты) Х 13%

       При расчете НДФЛ с доходов нерезидента РФ вычеты не предоставляются. И расчет НДФЛ рассчитывается по формуле: 

     Сумма начисленной зарплаты Х 34% 

     Сумма НДФЛ отражается в полных рублях, при  этом сумма до 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется  до целого рубля. Об этом говорит п. 4 тс. 225 НК РФ.

      

     Вычеты   

     Что такое вычет? Вычет - это льгота, которую  государство предоставляет гражданам. Эта льгота установлена в виде ежемесячной суммы от дохода гражданина, с которой он может не платить подоходный налог. 

     Начисленная заработная плата сначала уменьшается  на сумму льготы, т.е. вычета, и затем  рассчитывается сумма налога НДФЛ.