Итоги и перспективы развития обязательного медицинского страхования в РФ

     План 

1. Инвестиционная  деятельность страховых организаций……………….3
2. Особенности налогообложения страховщиков…………………………9
3. Итоги и перспективы развития обязательного медицинского страхования в РФ………………………………………………………..17

Список использованной литературы………………………………………….23

Задачи……………………………………………………………………………24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Инвестиционная  деятельность страховых  организаций 

     Страхование – один из видов экономических  отношений. Страхование – система  мероприятий по созданию денежного (страхового) фонда, из средств которого осуществляются возмещение ущерба и  выплата денежных сумм в результате стихийных бедствий, несчастных случаев, наступления других событий. Страхование  предполагает наличие двух сторон. Одной из них является специальная  организация, которая создает и  использует денежный фонд. Это страховая  организация.

     Помимо  своей основной деятельности – страхование  населения, имущества, страховая организация  принимает активное участие в  инвестиционном процессе.

     Важным  фактором повышения эффективности  страхового бизнеса, а также финансовой привлекательности страховых продуктов  является активизация инвестиционной деятельности страховых организаций  в различных сферах финансового  рынка.

     Страховая организация наряду с другими  институтами (банками, биржами, инвестиционными  фондами) составляет органичный элемент  финансовой системы общественного  хозяйства. Принцип аккумулирования  и последующего распределения значительных денежных потоков предопределяет состав и структуру капитала страховой  организации, выделяя в качестве его основной ведущей части финансовые ресурсы.

     Кругооборот средств страховой организации  не ограничивается осуществлением страховых  операций, он усложняется вовлеченностью ее в инвестиционный процесс.

     Проводя инвестиционные операции и извлекая прибыль от них, страховщики в  то же время оказываются в значительной степени зависимыми от положения  дел на денежное и финансовом рынках, неся инвестиционный риск. Это вынуждает  их к проведению достаточно осторожной инвестиционной политики. Основными требованиями, которым должна отвечать инвестиционная политика страховых организаций, являются надежность и доходность. С одной стороны, потеря средств, инвестированных страховщиком, может привести к невыполнению им своих обязательств по договорам страхования и к банкротству. С другой стороны, страховая компания заинтересована в получении как можно большего дохода от вложенных средств. В то же время, как правило, высокий доход сопутствует низкому уровню надежности. Поэтому страховщик должен гармонизировать указанные цели, что достигается путем осуществления оптимизационных расчетов. При этом принципами, которыми должны руководствоваться страховщики при осуществлении инвестиционной деятельности, являются диверсификация, возвратность, прибыльность и ликвидность.

     Основополагающее  значение при осуществлении инвестиционной деятельности имеет оценка риска  потери средств из-за неплатежеспособности организаций, в которые вложены  средства страховщиков. Для осуществления  таких оценок используются методики анализа платежеспособности, а также  экспертные оценки специалистов, которые  должны исходить не только из текущего состояния дел, но и из перспектив его изменения.

        Процесс реализации страховой  услуги принципиально отличается  от аналогичного процесса в  других видах предпринимательства.  Это обусловлено тем, что страхователь  фактически авансирует страховщика,  а реализация страховой услуги  осуществляется спустя продолжительное  время или может вообще отсутствовать.  Указанная особенность реализации  страховой услуги позволяет сделать два вывода.

1. В  распоряжении страховщика в течение  некоторого периода оказываются  временно свободные от обязательств  средства, которые должны быть  инвестированы в целях получения дополнительного дохода.

2. Инвестирование  страховщиком должно достаточно  жестко регулироваться государством, поскольку страхователи объективно  лишены возможности контролировать, насколько умело страховая организация  распорядится предоставленными  ей средствами и не поставит  под угрозу выполнение обязательств по договору страхования.

Цель  государственного регулирования порядка  размещения страховых резервов —  минимизация риска инвестиционной политики из-за главной особенности  страховой организации как инвестора  — вторичности инвестиционного  портфеля по отношению к портфелю страховому.

Инвестиционная  деятельность страховщика, как и  любого другого инвестора, регулируется Федеральным законом от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений». Из-за специфики страховой деятельности помимо норм закона размещение страховщиками  временно свободных средств регулируется также положениями Закона РФ «Об  организации страхового дела в Российской Федерации» и Правилами размещения страховщиками страховых резервов (утвержденными приказом Минфина  России от 8 августа 2005 г. № 100н).

Возможности страховой организации по участию  в инвестиционном процессе определяются ее инвестиционным потенциалом, т.е. совокупностью  денежных средств, временно или относительно свободных от страховых обязательств и используемых для инвестирования с целью получения дохода.

Реализация  инвестиционного потенциала страховой  организации представляет собой  процесс инвестирования страхового фонда и собственного капитала.

Инвестиционный  потенциал составляет ту часть потенциала финансового, которая остается после  вычета расходов на ведение дела, заемных  средств и страховых выплат. Если объемы указанных вычетов увеличиваются  в большей степени, чем рост объема страхового фонда и собственного капитала, то может сложиться ситуация, когда при увеличении финансового  потенциала страховой организации ее инвестиционный потенциал уменьшается. На практике существуют организации, у которых при большом финансовом потенциале инвестиционный потенциал невелик.

На инвестиционный потенциал влияет множество факторов:

объем собираемых страховых премий;

структура страхового портфеля;

убыточность или прибыльность страховых операций;

условия государственного регулирования формирования страховых фондов;

сроки страховых договоров;

объем собственных средств.

Для оценки инвестиционного потенциала страховой  организации используется система показателей:

достаточность покрытия страховых резервов инвестиционными активами (ДПср):

Показатель  уровня покрытия инвестиционными активами страховых резервов-нетто отражает степень размещения средств, за счет которых покрываются обязательства  страховой организации, в инвестиционных активах и денежных средствах. Инвестиционные активы и денежные средства должны соответствовать или превышать  размер страховых резервов. Наличие  противоположной тенденции может  означать размещение средств в неликвидных  активах либо в активах с высокой  степенью риска (дебиторская задолженность, нематериальные активы, оборудование и материалы).

Рентабельность  инвестиций (Рид) рассчитывается по формуле:

Данный  коэффициент используется для оценки эффективности инвестиционной деятельности.

Доля  инвестиций в собственном капитале (Дид) отражает, сколько рублей дохода приходится на каждый рубль вложенных собственных средств:

Концентрация  страховщиками значительных финансовых ресурсов может превратить страхование  в важнейший фактор развития экономики  путем реализации эффективной инвестиционной политики.

Отечественный страховой бизнес отличается рядом  особенностей, выделяющих его среди  иностранных коллег, поэтому апробированные за рубежом схемы взаимодействия страховых организаций с фондовым рынком обычно имеют свои особенности  либо просто отсутствуют в России. В этом плане интересны выводы специалистов Министерства по антимонопольной  политике Российской Федерации (МАП  России, МАП). МАП обращает внимание на усиление концентрации страхового капитала, в том числе в завуалированных  формах. МАП делает вывод, что в  стране существует несколько замкнуто-корпоративных  страховых групп, которые тесно  связаны на неконкурентной основе с  отдельными секторами экономики  и предприятиями, обслуживают их интересы по минимизации налогообложения  и фактически не выполняют экономические  функции, предусмотренные страховым  законодательством. Замкнутость отечественных  страховых организаций подтверждается фактическим отсутствием котировок  их акций на фондовом рынке, а также  незначительным интересом к нему.

До недавнего  времени большинство страховщиков предпочитали получать прибыль непосредственно  на страховых или псевдостраховых  операциях и довольствовались низкодоходными инвестиционными инструментами  — банковскими векселями и  депозитами. Более того, значительная часть средств просто хранилась на расчетных счетах. Сомнению ряда аналитиков, ситуация стала меняться лишь в последнее время. Так, согласно опросу журнала «Эксперт», ожидается всплеск инвестиционной активности страховщиков. Например, компания «Аль-фаСтрахование» намерена увеличить долю вложений в корпоративные облигации и паи фондов. Доля банковских инструментов в портфеле «РОСНО» снижается с 75—80% до 65—70% (одновременно растет удельный вес вложений организации в корпоративные облигации). «Энергогарант» предполагает увеличить долю рублевых вложений, составляющую на сегодняшний день 60% всех инвестиций организации.

Сближение страхового бизнеса с инвестиционным отражается и в организационных  формах. Так, организация «Тройка  Диалог» получила контроль над Росгосстрахом, «Атон» — над страховой организацией «Россия», а «НИКойл» — над Промышленно-страховой  компанией. Инвестиционная организация  «Регион» приобрела страховое общество «Импульс-Гарант» и т.д.

Другая  особенность: активизация внедрения  иностранных инвестиций в отечественный  страховой бизнес. Так, по данным МАП, чешская страховая организация Ceska Pojistovna a.s. приобрела 49% акций ЗАО «СК  „ОЛМА"». Мюнхенское перестраховочное общество приобрело 10% акций АООТ «Русское перестраховочное общество». В результате указанной сделки Мюнхенское перестраховочное общество получило право распоряжаться 25% голосов, воплощенных в акциях АООТ «Русское перестраховочное общество». В целом в уставном капитале АООТ «Русское перестраховочное общество»  после совершения сделки доля иностранных инвесторов составляет 55%.

По мнению МАП, в настоящее время доступ иностранных страховщиков как в  части создания дочерних организаций  на территории Российской Федерации, так  и в части приобретения акций  существующих российских страховых  организаций практически неограничен. В ближайшем будущем проблема станет еще более актуальной и особенно обострится по мере вхождения России в ВТО. Массированное иностранное «наступление» принудит отечественное страховое сообщество к необходимости следования международным стандартам бизнеса, включая деятельность с финансовыми инструментами на фондовом рынке. 

2.Особенности налогообложения страховщика 

        Налог на прибыль. Для страховых организаций при исчислении налога на прибыль руководствуются Законом Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г. № 2116-1, Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (в редакциях последующих изменений и дополнений), «Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. № 491 (далее Положение № 491). В соответствии с Положением № 491 к доходам страховщика относятся: выручка страховщика, прочие поступления от страховой деятельности, доходы от иной деятельности.

        В состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, включаются:

Выручка страховщика, формируемая за счет:

а) поступлений  страховых взносов по договорам  страхования, сострахования и перестрахования  за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых  взносов по договорам, переданным в  перестрахование.       В состав указанных поступлений не включаются поступления по видам обязательного страхования, осуществляемым за счет бюджетных ассигнований, которые учитываются в качестве средств, предназначенных на целевое финансирование. В выручку включаются только средства, направляемые в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов страховщика по проведению указанных видов страхования;

б) сумм возврата страховых резервов, отчисленных  в предыдущие периоды;

в) комиссионных вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование;