Финансовые основы страховой деятельности

  Потребность в повышении финансовой устойчивости страховых операций в условиях рискового  характера кругооборота средств  породила такой метод, как перестрахование, основанное на расширении раскладки ущерба.

  Деятельность  страховой организации в условиях рынка предполагает не только возмещение своих издержек, но и получение  прибыли. Страховая организация не должна стремиться к получению большой прибыли от страховых операций, поскольку этим нарушался бы принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя. Более того, в страховании термин «прибыль» применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении. Под прибылью от страховых операций понимается такой положительный финансовый результат, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты. Тем не менее страховые операции могут приносить иногда довольно значительную прибыль, но ее получение не является ориентиром для страховой организации. Важно помнить, что общественная эффективность деятельности страховщика может быть оценена весьма высоко и при незначительной прибыли от страховых операций, а в определенных ситуациях — и при ее отсутствии.

  Основным  источником получения прибыли для  страховой организации является инвестиционная деятельность, которая проводится путем использования части средств страхового фонда в коммерческих целях. Несмотря на то что целью страховой деятельности является оказание услуг, имеющих большое социальное значение, а целью инвестиционной деятельности является получение прибыли, они органически связаны между собой. С одной стороны, источником финансирования инвестиционной деятельности является страховой фонд, с другой стороны, прибыль от инвестиционной деятельности может быть направлена на финансирование страховых операций: дотации убыточным видам страхования, подготовка кадров, разработка новых видов страхования и др. Например, в страховании жизни ожидаемая прибыль от использования средств резерва взносов в инвестиционной деятельности заранее учитывается при определении тарифа и тем самым способствует его снижению, оказывая влияние на величину страхового фонда.

  Рисковый  характер движения страхового фонда оказывает влияние и на инвестиционную деятельность, предъявляя серьезные требования к ликвидности вложенных средств.

  В отличие от имеющего рисковой характер оборота средств по оказанию страховой  защиты оборот средств, связанный с организацией страхового дела, регулируется действующим законодательством, организационной формой страховой фирмы и другими экономическими обстоятельствами. Эти обстоятельства определяют, например, порядок распределения прибыли, взаимоотношения с бюджетом и т.д. Так, на протяжении 70 лет Госстрах СССР и входившие в него страховые организации действовали на принципах хозяйственного расчета. В настоящее время, в связи с изменением общей экономической ситуации, организации системы Госстраха преобразованы в самостоятельные коммерческие фирмы и их филиалы.

  Поскольку страховые организации являются хозяйственными единицами, они формируют  помимо специфически страховых и  другие фонды, необходимые им для  хозяйственной деятельности, в частности  уставный и амортизационный фонды. Так, акционерные страховые общества являются владельцами уставного фонда (имущество, переданное обществу учредителями, включая доходы от реализации акций). Согласно принятому в стране порядку формирования акционерных обществ, они должны создавать резервный фонд (помимо собственно страховых) в размере не ниже 15% уставного фонда (путем ежегодных отчислений не ниже 5% суммы чистой прибыли). Кроме того, в примерном уставе акционерных страховых фирм оговорено, что фирма может иметь собственные специальные запасные и резервные фонды. Цели, размеры, сроки и условия создания и использования этих фондов определяются общим собранием акционеров.

    ОАО «РОСНО»  использует в  своей деятельности следующие  фонды:

• уставный фонд;
• амортизационный фонд;
• фонд текущих поступлений;
• систему запасных фондов по рисковым видам страхования;
• систему резервов взносов по долгосрочным видам страхования;
• страховой пенсионный фонд;
• фонд финансирования предупредительных мероприятий;
• фонд оплаты труда (часть расходов на оплату труда — комиссионное вознаграждение агентам — входит в расходы на ведение дела);
• фонды экономического стимулирования (фонд развития страхования и фонд социально-культурных мероприятий).

  ОАО «РОСНО» формирует также централизованные запасные фонды по рисковым видам страхования; резерв платежей по страхованию жизни и централизованный превентивный фонд. 
 

2.2 Оценка и контроль  платежеспособности  страховой компании. 

Понятие платежеспособности.

      Платежеспособность - важнейший показатель надежности страховой компании, ее финансовой устойчивости и, следовательно, главный показатель привлекательности компании для потенциальных клиентов. При составлении рейтинга страховых компаний показатель платежеспособности ставится на первое место среди других критериев надежности.

      В ст. 25 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» говорится, что основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у  них оплаченного уставного капитала и страховых резервов. Однако страховые  резервы связаны обязательствами предстоящих выплат страхового возмещения (обеспечения) по действующим договорам страхования. Их размеры определяются действующими нормативными документами органов страхового надзора на основании структуры страховых тарифов и не могут гарантировать страховую компанию от банкротства при страховых выплатах по крупным рискам.

      Поскольку самый точный расчет необходимых  страховых резервов представляет собой  только предположение и в силу этого при самом стабильном страховом  портфеле сохраняется опасность убыточности, многолетний анализ деятельности страховых компаний выработал механизм обеспечения гарантий платежеспособности страховщика. Такой гарантией служит наличие у страховщика достаточных свободных, т.е. не связанных обязательствами средств. Эти средства формируются из двух источников: оплаченного уставного капитала и прибыли. Для обеспечения платежеспособности размер свободных средств (активов) компании должен соответствовать размеру принятых на себя обязательств по договорам страхования.

      Отметим, что достаточность собственных средств страховой компании гарантирует и ее платежеспособность при двух условиях: наличие страховых резервов не ниже нормативного уровня и правильной инвестиционной политики. Поэтому в отечественной практике при оценке надежности страховщиков используются дополнительные критерии:

• надежность размещения активов, покрывающих страховые резервы, которая определяется в соответствии с «Правилами размещения страховых резервов», утвержденными приказом  Росстархнадзора от 14.03.96г. № 02-02/06;
• уровень выплат (отношение сумм страховых выплат – брутто к суммам поступивших в этот период страховых взносов);
• показатель обеспеченности страховыми резервами (отношение суммы страховых резервов к сумме страховых взносов);
• текущая ликвидность (отношение фактической стоимости находящихся в наличии оборотных средств к наиболее срочным обязательствам).

      Непременным условием обеспечения платежеспособности страховых компаний в соответствии с требованиями органов надзора  является соблюдение соотношения активов и обязательств.  

Расчет  соотношения активов  и обязательств

российских  страховых компаний.

      Инструкция  о порядке расчета нормативного соотношения активов и обязательств страховщиков, утвержденной приказом  Росстрахнадзора от 30.10.95г. № 02-20/20 с изменениями и дополнениями, утвержденными приказом от 19.06.96г. № 02-02/16, предусматривается обязанностью страховщиков соблюдать нормативное соответствие активов и обязательств и ежеквартально анализировать в этих целях свое финансовое положение.

      Инструкция Росстрахнадзора предписывает следующий порядок расчета соотношения активов и обязательств.

- Для  обеспечения платежеспособности  размер свободных активов должен  соответствовать нормативу. При  этом под активами понимается  имущества страховщика в виде основных средств, материальных ценностей, денежных средств, а также финансовых вложений. Под свободными активами понимаются имущество страховой компании, свободное от любых будущих обязательств, за исключением прав требования его участников (акционеров).

- Фактический  размер свободных активов страховщика,  учитываемый при определении  соотношения активов и обязательств, рассчитывается как сумма собственного  капитала (включающая в себя оплаченный  уставный капитал, добавочный  капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль прошлых лет и отчетного года, а также фонды накопления, социальной сферы и потребления), уменьшенная на величину нематериальных активов (за вычетом стоимости отдельных квартир) и непокрытых убытков. Для расчета нормативного и фактического размера свободных активов используются данные бухгалтерского учета и отчетности страховщиков.

     Оплаченный уставный капитал  определяется как разность между  величиной уставного капитала, установленной  в учредительных документах и  отраженной в пассиве баланса по статье «Уставный капитал», и неоплаченной его частью, отраженной в активе баланса по статье «Дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал».

     Добавочный капитал принимается  для расчета только в части,  образуемой в результате прироста стоимости имущества, выявленного по результатам его переоценки, кроме имущества, приобретенного за счет средств страховых резервов.

     Нематериальные активы исключаются  из фактического размера свободных  активов по остаточной стоимости. При этом величина нематериальных активов, исключаемая из собственного капитала, уменьшается на стоимость приобретенных отдельных квартир.

     Фактический размер свободных  активов страховщика, исчисленный  в порядке, установленном Инструкцией,  должен быть не ниже его нормативного размера.

-  Нормативный  размер свободных активов для  страховщика, проводящего иные  виды страхования, чем страхование  жизни, устанавливается в размере  16% суммы страховых взносов (премий) по договорам страхования, в  том числе премий по рискам, принятым в перестрахование, поступивших за год, уменьшенной на годовую сумму отчислений в резерв предупредительных мероприятий по обязательным видам страхования в установленном размере и скорректированной с учетом поправочного коэффициента.

  Поправочный коэффициент рассчитывается как  отношение суммы страховых выплат по договорам страхования иным, чем  страхование жизни, за вычетом доли перестраховщиков, к общей сумме  страховых выплат по договорам страхования  иным, чем страхование жизни.

  Данное  отношение не может быть меньше 0,5. Если величина полученного в результате расчета поправочного коэффициента меньше 0,5, то для расчета принимается  коэффициент 0,5.

  Поправочный коэффициент не используется при  расчете нормативного размера свободных  активов, если за анализируемый период страховой компанией не производились страховые выплаты по договорам иным, чем страхование жизни. При определении нормативного размера свободных активов по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября в разделе II расчета соотношения активов и обязательств, за исключением показателя величины резерва по страхованию жизни, отражаются данные за четыре квартала, предшествующие отчетной дате.

  Для страховщиков, осуществляющих операции по страхованию жизни, нормативный  размер свободных активов устанавливается в размере 5% размера резерва по страхованию жизни, исчисленного на последнюю отчетную дату.

  Для страховщиков, осуществляющих операции по страхованию жизни и по видам  страхования иным, чем страхование  жизни, нормативный размер свободных активов рассчитывается как сумма свободных активов, установленных отдельно для операций по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни. Расчет соотношения активов и обязательств страховщика производится по форме, указанной в приложении к Инструкции.

  Выданные  страховщиком банковские гарантии показываются в сумме, числящейся на специально открываемом  забалансовом счете.

  Стоимость чистых активов оценивается по данным бухгалтерского отчета в установленном  порядке. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов страховой компании в виде акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью) окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства РФ (ст. 90 и 99 Гражданского кодекса РФ).

-  Если  фактический размер свободных  активов ниже их нормативного  размера, страховщику надлежит  принять меры по оздоровлению своего финансового положения.