Аудит страхования

     Страховой интерес – основанный на законе, ином правовом акте или договоре объективно обусловленный интерес страхователя заключить договор страхования. Страховой интерес – это объективное  основание договора страхования. Наиболее важную роль страховой интерес играет в имущественном страховании, которое  возможно только в случае, если у  страхователя (выгодоприобретателя )имеется  имущественный интерес в заключении договора ( ст.930 ГК ).

     Страховая сумма – это установленная  законом или договором страхования  сумма, в пределах которой страховщик обязуется выплатить страховое  возмещение в силу правил об имущественном  страховании или которую он обязуется  выплатить по нормам о личном страховании (ст.947 ГК). Таким образом, страховая  сумма – это верхний предел того, что может получить страхователь (выгодоприобретатель).

     Страховая выплата - денежная сумма, которую страховщик обязан уплатить в соответствии с  законом или договором страхования  в результате наступления страхового случая. Страховая выплата не может  превышать страховую сумму, но может  быть не менее последней.

     Страховая премия - это плата за страхование, которую страхователь обязан уплатить страховщику в порядке и в  сроки, установленные законом или  договором страхования (п.1 ст.954 ГК). Страховая премия может выплачиваться  единовременно или по частям (страховыми взносами). В основе расчета величины страховой премии лежат страховые тарифы.

     Страховой взнос – часть страховой премии, если она подлежит уплате в рассрочку.

     Страховой тариф – ставка, взимаемая страховщиком с единицы страховой суммы  с учетом объекта страхования  и характера страхового риска, которая  используется для расчета размера  страховой премии (п.2 ст.954 ГК). Страховщики  разрабатывают и применяют страховые  тарифы самостоятельно. Но в любом  случае, страховая премия устанавливается  в договоре страхования по соглашению сторон.

     Тарифная  ставка – цена страхового риска  и других расходов, адекватное денежное выражение обязательств страховщика  по заключенному договору страхования. Совокупность тарифных ставок носит  название тарифа. Тарифная ставка, по которой  заключается договор страхования, носит название брутто – ставки. В свою очередь, брутто- ставка состоит  из двух частей: нетто- ставки и нагрузки. Собственно нетто- ставка выражает цену страхового риска: пожара, взрыва, наводнения и так далее. Нагрузка покрывает  расходы страховщиков по организации  и проведению страхового дела, включает отчисления в запасные фонды, содержит элементы прибыли.

     Страхователь - лицо, заключившее договор страхования. В роли страхователя, по общему правилу, может выступать любое лицо, но в некоторых видах страхования  должен быть специальный субъект. Поэтому, на стороне страхователя кроме него самого, могут одновременно выступать  третьи лица – выгодоприобретатель.

     Застрахованное  лицо – физическое лицо, жизнь и  здоровье которого застрахованы по договору личного страхования или страхования  ответственности (п.1 ст.934,п.1 ст.955 ГК).

     Страховщик  – юридическое лицо, которое имеет  разрешение (лицензию) на осуществление  страхования соответствующего вида (ст.958 ГК).

     Если  в договоре страхования участвуют, несколько страховщиков имеет место  сострахование, то есть оно предполагает наличие множественности лиц  на стороне страховщика.

     Соглашение  между страховщиками о порядке  их совместного участия в страховании  называется страховым пулом.

     Страховой агент – физическое или юридическое  лицо, действующее от имени и по поручению страховщика. Агент представляет страховщика при заключении договоров  страхования и должен иметь полномочия, оформленное в установленном  гражданским законодательством  порядке.

     В условиях рыночного хозяйствования деятельность страховой организации  предполагает не только возмещение своих  издержек, но и получение прибыли (дохода). Под прибылью (доходом) от страховой  операции понимается такой положительный  финансовый результат, при котором  достигается превышение доходов  над расходами по обеспечению  страховой защиты.

     Страховые резервы являются временно свободными специальными оборотными страховыми ресурсами  и не квалифицируются доходом  страховщика. Они являются основным источником получения прибыли для  страховой организации через  инвестиционную деятельность, которая  проводиться путем использования  части средств страхового фонда  в коммерческих целях.

     Доход страховой организации образуется за счет:

• Страховых взносов по договорам страхования и перестрахования;
• Комиссионных вознаграждений по перестрахованию (тантьема);
• Доли перестраховщиков в выплаченных страховых суммах и страховых возмещениях;
• Суммы возврата специальных страховых резервов предыдущего периода;
• Других доходов, связанных со страховой деятельностью, включая доходы от инвестирования временно свободных средств и размещения их на счетах в банках.

     Доходы  от реализации акций, облигаций и  иных ценных бумаг, принадлежащих страховой  организации, а также от долевого участия в разного рода предпринимательской  деятельности подлежат налогообложению  у источников этих доходов.

     2.2 Правовое регулирование  аудиторской деятельности

     Аудиторская деятельность, аудит – это предпринимательская  деятельность. Правовые основы осуществления  аудиторской деятельности в РФ определены Федеральным законом, утвержденными  Указом Президента РФ от 13 июля 2001 года за № 119-Ф3. В этих правилах под аудиторской  деятельностью понимается предпринимательская  деятельность аудиторов по осуществлению  независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых  деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских  услуг. Иной предпринимательской деятельностью, не связанной с аудитом, они заниматься не вправе.

     Обязательная  аудиторская проверка проводиться  в случаях, прямо установленных  Законом «Об аудиторской деятельности»  РФ, инициативная - по решению экономического субъекта. Уклонение от проведения обязательной проверки либо препятствование  ее проведению влечет за собой взыскание  штрафа на основании решения суда.

     При проведении аудиторской проверки и  составлении заключения аудиторы независимы от проверяемого экономического субъекта, а также от любой третьей стороны, в том числе от государственных  органов, поручивших им проведение проверки, а также собственников и руководителей  аудиторской фирмы, в которой  они работают.

     Согласно  Закону « Об аудиторской деятельности»  в Российской Федерации независимая  аудиторская проверка не может проводиться:

• аудиторами, являющимися учредителями (участниками) предприятия;
• аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой ( бухгалтерской) отчетности, в близком родстве;
• аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой ( бухгалтерской) отчетности;
• аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве ( родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями ( участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• аудиторскими организациями в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организации, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);
• аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой( бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, - в отношении этих лиц.

     При проведении аудиторских проверок сторонам предоставлены определенные права, но на них возложены и некоторые  обязанности. Так аудиторы (аудиторские  фирмы) имеют право:

• самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов РФ, а также конкретных условий договора с клиентом;
• проверять в полном объеме документацию о финансово - хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей;
• получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;
• получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;
• привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов, за исключением лиц, подпадающих под ранее приведенные ограничения;
• отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления аудируемой фирмой необходимой документации.

     При этом аудиторы и аудиторские фирмы  обязаны:

• неукоснительно соблюдать требования законодательства РФ;
• немедленно сообщать заказчику о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки вследствие предусмотренных законодательством ограничении;
• информировать экономический субъект о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими - либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора;
• квалифицировано проводить аудиторские проверки, а также оказывать иные аудиторские услуги в соответствии с договоренностью сторон;
• обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) аудируемого клиента, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ.

     В свою очередь руководители и иные должностные лица проверяемой организации  обязаны: создавать аудитору (аудиторской  фирме) условия для своевременного и полного проведения аудиторской  проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, а  также давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной форме; оперативно устранять  выявленные аудиторской проверкой  нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Запрещается  предпринимать любые действия с  целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.

2.3 Порядок проведения  аттестации и лицензирования  на право осуществления  аудиторских проверок  страховщиков

     Аттестация  на право осуществления аудиторской  деятельности – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской  деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Претендентами могут быть лица, имеющие  высшее экономическое или юридическое  образование, а также стаж работы по экономической или юридической  специальности не менее трех лет. К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суда с применением  наказания в виде лишения права  занимать определенные должности или  заниматься определенной деятельностью в сфере финансово - хозяйственных отношений, в период отбывания ими наказания и в последующий период до погашения (снятия) судимости в установленном законом порядке.

     Функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный  орган исполнительной власти, определяемый Правительством Российской Федерации. Положение о федеральном органе утверждает Правительство РФ.

     Лицензирование  аудиторской деятельности проводится с целью обеспечения контроля государства за соблюдением требований законодательства РФ, предъявляемых  к этой деятельности.

     Лицензии  выдаются по заявлению соискателя и  сохраняют свое действие до окончания  предусмотренного в них срока. По истечении указанного срока они  могут быть обменены на новые лицензии. Действие лицензии может быть приостановлено в случае выявления лицензирующими и иными органами государственной  власти нарушений лицензионных требований и условий, а также невыполнения лицензиатом требований лицензирующего органа об устранении выявленных нарушений. В решении о приостановлении  действия лицензии, которое доводится  до лицензиата в письменной форме  с мотивированным обоснованием не позднее  чем через три дня со дня  его принятия, лицензирующий орган  обязан установить срок устранения обстоятельств, повлекших за собой приостановление  действия лицензии. Указанный срок не может превышать шести месяцев.

     Если  лицензиат в установленный срок не устранил указанные обстоятельства, лицензирующий орган обязан подать в суд заявление об аннулировании  лицензии.

2.4 Специфические вопросы,  подлежащие проверке  у страховщиков