Аудит страхования

Введение

Глава 1. Теоретические  основы аудита

1. Понятие и сущность аудита
2. Цели и задачи аудита
3. Принципы проведения аудита

Глава 2. Организация  аудиторского контроля за деятельностью  страховщиков

2.1 Общие понятия  и финансы страхования

2. Правовое регулирование аудиторской деятельности

2.3 Порядок проведения  аттестации и лицензирования  аудиторских проверок страховщиков

2.4 Специфические  вопросы подлежащие проверке  у страховщиков

Глава 3. Проверка наличия и соответствия законодательству документов, на основании которых  осуществляется страховая деятельность

3.1 Проверка наличия  учредительных документов и лицензии

3.2 Проверка применяемых  правил страхования

3.3 Проверка договоров  страхования и страховых выплат

3.4 Контроль операций  перестрахования

3.5 Контроль за  формированием и размещением  страховых резервов

3.6 Проверка финансовой устойчивости и платежеспособности страховых организаций

Заключение

Список использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Одним из значимых, перспективных и эффективных  видов контроля финансово-хозяйственной  деятельности экономических субъектов  в условиях рынка является независимый  контроль — аудит. Независимый контроль (аудит) проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими  свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика — клиента (проверяемого субъекта), в отдельных  случаях — за счет бюджетных средств.

     Аудиторский контроль - это комплекс приемов  получения и оценки информации, используемых профессионалами для вынесения  суждения посредством сравнения  полученных данных с нормами и  формирования мнения о самой процедуре  и специфики выполненных операций. Распространение аудита в деловом  мире свидетельствует о большой  привлекательности метода, выходящей  за рамки простой моды. Аудит - независимая  экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.

     Целью аудита является выражение мнения о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Цель ревизии  – выявление недостатков с  целью их устранения и наказания  виновных. Составной частью аудиторского рынка является аудит страховых  организаций.

     В данной работе будут изложены основные моменты аудиторской проверки операций, характерных для деятельности лишь страховых компаний. 

     Глава 1. Теоретические  основы аудита

     1.1 Понятие и сущность  аудита

     Слово «аудит» происходит от латинского «audio» — он слышит, слушающий. Этим подчеркиваются особая доверительность во взаимоотношениях аудитора со своими клиентами, внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность в делах клиента, обратившегося за услугами к аудитору. Аудиторские услуги первоначально представляли собой процесс проверки соответствующими специалистами правильности ведения бухгалтерского учета, реальности и достоверности представляемых различным пользователям финансовой отчетности. В настоящее время среди ученых-экономистов нет единого подхода к определению понятия «аудит» как одной из форм контроля. Приведем несколько точек зрения по данному вопросу.

1. Аудит — это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска (Дж. Робертсон, США). Аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Можно примерно подсчитать (спрогнозировать) этот риск и определить вероятность благоприятных событий. В то же время, предпринимательский риск компании (фирмы, организации) прямого влияния на аудиторов не оказывает.
2. Аудиторский контроль - система независимого контроля порядка осуществления финансово-хозяйственных операций учета и отчетности организации (Большой бухгалтерский словарь под ред. А.Н. Азрилияна). Основной предпосылкой такого контроля является заинтересованность организации в лице их владельцев (акционеров), государства в лице налоговой службы и аудитора в обеспечении достоверности учета и отчетности.
3. Аудит — это системный процесс получения и оценки объективных данных об экономических действиях и событиях, устанавливающих уровень их соответствия определенному критерию и представляющих результаты заинтересованному пользователю (Международные стандарты аудиторской деятельности, изданные Комитетом по основным концепциям аудита Американской бухгалтерской ассоциации).

     Согласно  Федерального закона «Об аудиторской  деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. под аудиторской деятельностью (аудитом) понимается деятельность по проведению аудита и оказания сопутствующих  аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, независимыми аудиторами.

     Наличие различных определений аудита говорит  о том, что процесс его становления  еще не закончен. В то же время, исходя из приведенных определений, можно  сделать вывод о том, что в  каждом из них прослеживается сущность, назначение и цели аудирования, заключающегося в основном в подтверждении реальности и достоверности информации финансовой отчетности проверяемого субъекта хозяйствования в интересах третьих лиц. Третьими лицами могут выступать собственники организаций и фирм, акционеры, кредиторы  и другие пользователи финансовой отчетности. Вместе с тем, понятия «аудиторская деятельность» и «аудит» совмещены, что не в полной мере отражает реальную действительность.

     Под аудитом следует понимать проведение проверок финансово-хозяйственной  деятельности организаций как независимыми аудиторами (внешний аудит), так и  специалистами, работающими в этих же организациях (внутренний аудит). В  данном определении нельзя акцентировать  внимание только на независимости аудита, так как этот термин нельзя распространить на специалистов отделов внутреннего  аудита организации.

     Аудиторской деятельностью следует считать  предпринимательскую деятельность физических и юридических лиц (аудиторов  — индивидуальных предпринимателей и аудиторских фирм), осуществляющих в соответствии с действующим  законодательством и на основании  лицензии, выдаваемой соответствующим  органом государственного управления, независимые проверки, в процессе которых исследуются хозяйственные  процессы и финансовые операции, отраженные в первичных документах, записи в  бухгалтерской и статистической отчетности, финансовой, технологической  и иной документации на предмет их соответствия установленным нормам и правилам с последующей выдачей  аудиторского заключения, а также  оказывающих сопутствующие аудиту услуги в соответствии с заключенными договорами.

     1.2 Цели и задачи  аудита

     Под целью аудита понимается решение  конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора (аудиторской фирмы) и заказчика  аудиторских услуг (клиента).

     В соответствии с Законом Российской Федерации «Об аудиторской деятельности»  целью аудита является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета, законодательству Российской Федерации. В данном случае достоверность — это точность финансовой (бухгалтерской) отчетности, на основании которой можно делать выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц, и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

     Федеральным стандартом аудиторской деятельности № 1 «Цели и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»  установлено, что пользователь не должен принимать мнение аудитора ни как  выражение уверенности в непрерывности  деятельности аудируемого лица в  будущем, ни как подтверждение эффективности  ведения дел руководством организации.

     Аудит призван обеспечить разумную уверенность  в том, что рассматриваемая в  целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие  разумной уверенности относится  к процессу накопления аудиторских  доказательств, необходимых и достаточных  для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений  в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     Причинами, влияющими на возможность обнаружения  аудитором существенных искажений  финансовой (бухгалтерской) отчетности, являются следующие:

• в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование;
• любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными (например, не могут гарантировать отсутствие сговора);
• большая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера;
• работа, выполняемая аудитором для формирования своего мнения, основывается на его профессиональном суждении.

     Цели  внутреннего, внешнего, инициативного, обязательного и специального аудита имеют некоторые особенности.

     Цель  внутреннего аудита заключается в обеспечении эффективности управления на всех уровнях, а также в защите законных имущественных интересов организации и ее собственников (акционеров). Этот вид аудита осуществляется постоянно в организации ее же работниками в соответствии с возложенными на них функциональными обязанностями.

     Внутренний  аудит обеспечивает решение следующих задач:

• проверку соответствия системы организационных регламентов действующим нормативным актам и учредительным документам;
• проверку достаточности и соответствия системы экономических регламентов и регуляторов действующим правовым актам и уставу организации;
• проверку правильности составления и выполнения хозяйственных договоров;
• проверку наличия, состояния, правильности оценки имущества, эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, соблюдения действующего порядка установления и применения цен и тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины, своевременности расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам;
• экспертизу бухгалтерской отчетности, правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета;
• экспертизу достоверности отнесения затрат на себестоимость выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ, полноты отражения выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг), точности формирования финансовых результатов, объективности использования прибыли и фондов;
• разработку и представление обоснованных предложений по улучшению организации системы внутреннего контроля, бухгалтерского учета, расчетно-платежной дисциплины, изменению структуры производства и ассортимента выпускаемой продукции;
• консультирование работников аппарата управления, должностных лиц и специалистов субъекта хозяйствования по вопросам организации и управления производством, права, экономического анализа и другим актуальным вопросам;
• организацию подготовки к проверкам внешнего аудита, налоговой инспекции и других органов вневедомственного контроля.

     Аудиторы  отдела внутреннего аудита организации  могут решать также и другие организационно-управленческие, правовые, технологические, технико-экономические  и иные задачи, связанные со спецификой видов деятельности экономических  субъектов.

     Основная  цель внешнего аудита — проверка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. В процессе осуществления внешнего аудита решаются следующие задачи:

• устанавливаются правильность составления баланса и других форм отчетности, достоверность пояснительной записки;
• определяется, все ли активы и пассивы отражены в отчетности, все ли документы использованы при ее составлении, насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при разработке учетной политики организации;
• организуется, восстанавливается и ведется бухгалтерский учет;
• планируются и оптимизируются налогооблагаемые базы и рассчитываются налоги;
• анализируется производственная и финансово-хозяйственная деятельность;
• решаются отдельные правовые, управленческие и другие проблемы организации путем консультирования его должностных лиц и специалистов.