Автор работы: d*******************@gmail.com, 27 Ноября 2011 в 17:11, курсовая работа
Облік та аналіз кредиторської заборгованості відіграє суттєву роль в організації діяльності підприємства. Внаслідок здійснення господарських операцій, пов’язаних з наданням чи отриманням кредитів, позиковим капіталом, а також наданням чи відстроченням платежу товарів, послуг виникає дебіторська чи кредиторська заборгованістьзв’язки Кредиторська заборгованість маеє значну питому вагу в складі джерел коштів підприємства. Це найвагоміша частина зобов'язань підприємства, до яких включаються довгострокові і поточні зобов'язання.
1.Теоритични основи управління кредиторською
заборгованостю
1.1 Поняття кредиторської заборгованості
1.2 Склад і показники кредиторської заборгованості
2. Методичні підходи до управління кредиторською заборгованостю
2.1 Планування кредиторської заборгованості
2.2 Система управління дебіторською та кредиторською заборгованістю
2.3. Бухгалтерський облік кредиторської заборгованості
2.4. Ефективне управління кредиторською заборгованістю
2. 4. 1 Стратегічний підхід
2.4. 2 Тактичні о собливості
2.4. 3 Економічна перевага
Висновок
Список використаної літератури
* планові платежі по усіх видах податків і зборів перед бюджетом і позабюджетними фондами;
* обслуговування кредитів, що містять
план виплат по основному
* витрати по оплаті праці;
* зобов'язання перед
* зобов'язання перед
* фінансування управлінських і комерційних витрат;
* графік інвестиційних виплат за придбання і модернізацію основних засобів;
* інші витрати.
По визначенню, кредиторська заборгованість - це тимчасово притягнуті підприємством і підмети поверненню фізичним і юридичним особам кошти. Кредиторська заборгованість відбиває вартісну оцінку фінансових зобов'язань підприємства перед різними суб'єктами економічних відносин і визначається, як:
Кз = РАС x Оп / Р, де
РАС - матеріальні витрати + величина відкладених виплат стороннім організаціям;
Оп - відстрочка платежів у днях,
P - тривалість періоду в днях.
Для планування кредиторської заборгованості на короткостроковий період можна умовно приймати, що погашення заборгованості виробляється рівними частками протягом запланованої кількості днів додатково до поточного платежам, з урахуванням суми виданих авансів. При розрахунку витрати коштів сума платежу поділяється на кількість днів місяця і зміщається щодо місяця в обсязі, що приходиться на період відстрочки.
Прогнозний розрахунок
Для аналізу стану
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості, що виражається в числі оборотів за період, можна розрахувати:
Кокз = Рп / Кз, де
Рп - вартість реалізованої
Кз - середньорічна кредиторська заборгованість.
Період обороту (погашення)
Покз = 360/ Кокз
Важливість аналізу і
Поточне фінансове
Фінансове планування бюджету, організація
керування фінансовими потоками є підставою
для складання платіжного календаря підприємства,
що є інструментом оперативного планування
і складається на невеликий проміжок часу
з детально можливою точністю.
2.2. Система управління дебіторською та кредиторською заборгованістю.
Метою розробки системи
Необхідною умовою нормальної
діяльності кожного
Під зобов’язаннями сторін в цивільному законодавстві підрозуміваються всі дії, які кожна зі сторін договору повинна здійснити на користь іншої сторони і які обумовлені договором, адміністративними актами та іншими обгрунтуваннями, що не суперечать діючому законодавству.
На відміну від цього, в бухгалтерському обліку підприємства зобов’язання виникають не в момент заключення договору, а після здійснення однією із сторін передбачених у ньому дій (чи неприйняття дій), в результаті яких виникає заборгованість однієї сторони перед іншою.
Виникнення заборгованості пов’
Упровадження системи
- формувати кредитну політику;
- оперативно застосувати методи
реструктуризації
Для успішного впровадження і
ефективного використання
Ї
2.3 Облік кредиторської заборгованості
За своєю економічною природою
кредит є зобов'язанням
Відображення інформації про отримані банківські кредити на рахунках бухгалтерського обліку залежить від того, до якого виду зобов'язань підприємства може бути віднесено заборгованість щодо таких кредитів.
Зобов'язання підприємства відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 "Зобов'язання" (далі - П(С)БО 11), поділяються, зокрема, на:
-довгострокові, наведені в
- поточні, наведені в розділі IV пасиву Балансу.
Поточними згідно з П(С)БО 2 "Баланс"
слід вважати зобов'язання, які
будуть погашені протягом
Звідси випливає, що кредити банку, отримані підприємством, термін повернення яких перевищує 12 календарних місяців або один операційний цикл підприємства, якщо останній більше 12 місяців (такі кредити можуть залучатися підприємством для придбання обладнання, оплати поточних витрат, фінансування капітальних вкладень), відносяться до його довгострокових зобов'язань.
Якщо термін повернення
Принципова різниця між
Згідно з п. 10 П(С)БО 11 довгострокові зобов'язання, на які нараховуються відсотки, відображаються е балансі за їх теперішньою вартістю. Поточні ж зобов'язання відображаються в балансі за сумою погашення.
У новому Плані рахунків
Нас будуть цікавити рахунки 60, 61, 68.
На рахунку 60 "Короткострокові позики" ведеться облік розрахунків у національній та іноземній валюті щодо кредитів банків, термін повернення яких не перевищує 12 місяців, починаючи з дати балансу, і щодо позичок, термін погашення яких минув. У підприємств, на яких звичайний операційний цикл більше року, на рахунку 60 також будуть відображатися кредити банків, термін повернення яких перевищуватиме 12 місяців, починаючи з дати балансу, але при НЬОМУ такі коедити мають бути погашені ПРОТЯГОМ одного опеоаиійного циклу підприємства.
Рахунок 61 "Поточна заборгованість
за довгостроковими зобов'
На субрахунку 684 "Розрахунки за
нарахованими відсотками" рахунка
68 "Розрахунки за іншими
Кредитові обороти по рахунку 60 в розрізі кореспондуючих рахунків знаходять своє відображенню у Журналі-ордері № 4, який ведеться по кредиту рахунків 50 "Довгострокові позики" і 60 "Короткострокові позики" (зразкова форма журналу-ордера № 4 і механізм її заповнення докладно розглянуті в статті "Облікові регістри згідно з П(С)БО", "Податки та бухгалтерський облік", 2000, № 24).
Записи в журналі-ордері