Управление финансовых результатов на предприятии

  Показатели  финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

  Рост  прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем  социального и материального  поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия, как партнера.

  Однако  различных пользователей бухгалтерской  отчетности интересуют только определенные показатели финансовых результатов. Например, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину, налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т.е. устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы данной организации.

  Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период (т.е. “горизонтальный  анализ” показателей); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры (что принято называть “вертикальным анализом” показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (т.е. “трендовый анализ” показателей); в-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественная оценка. 
 
 
 
 
 
 

2. УПРАВЛЕНИЕ  ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ОАО «ВБД ПП»

 

1. Общая характеристика предприятия

  Открытое  акционерное общество "Вимм-Билль-Данн Продукты Питания", создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 26 декабря 1995 года №208 ФЗ "Об акционерных обществах", Законом об иностранных инвестициях Российской Федерации и иным действующим российским законодательством и Уставом общества.

  Место нахождения общества: 690087, г. Владивосток, ул. Стрелочная 19.

  Основной  целью ОАО "Вимм-Билль-Данн Продукты Питания" является наиболее полно  и качественное удовлетворение потребностей юридических и физических лиц  продукции (работа, услуга), производимой (выполняемой, оказываемых) ОАО "Вимм-Билль-Данн Продукты Питания "  в  уставной деятельностью, а так же получением прибыли.

  Основным  видом деятельности ОАО "Вимм-Билль-Данн Продукты Питания " является производство и реализация продуктов питания, а так же организация производства данной продукции.

  В соответствии с Уставом ОАО "Вимм-Билль-Данн Продукты Питания " может осуществлять следующие виды деятельности:

  -производство  и реализацию молочных и кисломолочных  продуктов;

  -переработка  молока и производство сырья;

  -производство  и реализация продуктов питания,  соков и напитков;

  -производство  и реализация минеральной воды;

  -оптово-розничная  торговля;

  -хозяйственное управление розничной и оптовой торговлей;

  -снабжение  и сбыт;

  -хозяйственное управление материально-техническим снабжением и сбытом;

  -маркетинговые  исследования, консультации по вопросам коммерческой деятельности, финансов управления;

  -транспортно-экспедиционное  обслуживание;

  -внешнеэкономическая  деятельность.

  др. виды деятельности, за исключением запрещенных законодательными актами.

  Учредители - физические и юридические лица, резиденты России.

  Основным  направлением деятельности является производство и продажа молочной продукции, соков и сокосодержащих напитков, бутилированной воды и детского питания. Также важным направлением работы компании является возрождение предприятий пищевой индустрии различных регионов России.

  Далее рассмотрим организационную структуру  ОАО « Вимм-Билль-Данн Продукты Питания  » (рисунок 2.1)

Рисунок 2.1 - Организационная структура ОАО « Вимм-Билль-Данн Продукты Питания»

  

  В подчинение директора находится: начальник  отдела сбыта, начальник производственного  отдела, отдел маркетинга и снабжения, главный бухгалтер.

  В состав бухгалтерии входят главный  бухгалтер и кассиры. Основные задачи отдела заключаются в ведении  бухгалтерского и налогового учета  в соответствии с нормами законодательства РФ, а также осуществление общего финансового контроля.

  Начальник отдела сбыта несет ответственность за результаты и эффективность производственной деятельности отдела сбыта, 
не обеспечение выполнения своих функциональных обязанностей, а также работу подчиненных ему служб (подразделений) предприятия по вопросам, относящимся к деятельности отдела сбыта и т.д. В подчинении у него находится  менеджеры по сбыту, торговый агент, кладовщики, грузчики.

  Далее в подчинении директора находится  начальник производственного отдела. По должностной инструкции  начальник  производственного отдела определяет весь технологический процесс производства молочной продукции. Организует оперативный контроль за ходом производства, за обеспечением производства технической документацией, оборудованием, инструментом, материалами, комплектующими изделиями, транспортом, погрузочно-разгрузочными средствами и т.п., а также за осуществлением подготовки производства новых видов изделий. Также в подчинении начальник производственного отдела находятся кладовщики, мастера, рабочие.

    Отдел маркетинга и снабжения.  Подчиняется непосредственно директору предприятия. Организация снабжения предусматривает создание инфраструктуры процесса организации снабжения и организационной структуры управления снабжением. Этим отделам подчиняется маркетологи и снабженцы.

  Рассмотрим  динамику основных экономических показателей деятельности ОАО «Вимм-Билль-Данн Продукты Питания» за 2008-2010гг. (таблица 2.1) 
 
 

Таблица 2.1 - Динамика основных экономических показателей деятельности ОАО «Вимм-Билль-Данн Продукты Питания» за 2008-2010 годы

Название показателей	2008 год	2009 год	2010 год	Темп роста  к 2008 г., в %
				2009 год	2010 год
Выручка от продаж, тыс. руб.	56055358	25199299	2700716	44,95	4,82
Полная себестоимость продукции (работ), услуг	43593479	19365132	665698	44,42	3,44
Затраты на 1 рубль продукции, (работ), услуг (2/1)	0,78	0,77	0,25	98,72	32,47
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	44500	46100	48500	103,60	108,99
Среднесписочная численность работающих, человек	427	458	480	107,26	112,41
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб. (4/5)	104,2	100,66	101,04	96,58	96,95
Выручка от продаж на 1 работника, тыс. руб. (1/5)	131278	55020	5626	41,91	10,23
Прибыль от продаж, тыс. руб.	3234981	2413056	815742	74,59	33,81
Рентабельность основной деятельности, % (8/2)	7,42	12,46	122,54	167,92	1651,48
Рентабельность продаж, % (8/1)	5,77	9,58	30,20	166,03	523,39

  Как видно из таблицы 2.1 положение  ОАО  «ВБД ПП» за последние 3 года ухудшилось. Произошло резкое снижение экономических  показателей.

  Выручка от продаж за анализируемый период заметно снизилась и составила в 2009 году – 44,95%, а в 2010 году – 4,82%. Темп роста полной себестоимости продукции, (работ), услуг снизился и составил в 2009 году – 44,42 %, а в 2010 – 3,44%.

  Затраты на 1 рубль продукции (работ) услуг  в 2009  году снизились на 0,01 рубль по сравнению с 2008 годом и в 2010 году они снизились на 0,52 рубля по сравнению с 2009 годом. Это связано со снижением себестоимости пролдукции. Фонд оплаты труда в 2010 году вырос на 2400 тыс. руб. или на 108,99%. Среднесписочная численность работающих Общества  в 2010 году увеличилась и составляет 480 человек. Абсолютное увеличение произошло в связи с организацией  новых структурных подразделений (отдел логистики).

  Среднегодовая з/п 1 работающего сначала снизилась  но потом возросла и составила 96,95%. Выручка от продаж заметно снизилась. В 2009 году она составляла 55020 тыс. руб., а в 2010  году уже составила 5626 тыс.руб.

  Прибыль от продаж уменьшается и в 2010 году составила 33,81% от прибыли  базового периода (2008 года). Уменьшение прибыли от продаж сказалось на рентабельности.

  Рентабельность  основной деятельности в 2010 году увеличилась  и составила 1651,48%, рентабельность продаж также увеличилась и составила 523,39%.

2. Анализ формирования прибыли

  Прибыль - это важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности, поэтому в ее увеличении заинтересованы все участники производственного  процесса. Анализ прибыли до налогообложения и чистой прибыли начинается с исследования динамики и структуры, как по общей сумме, так и в разрезе составляющих их элементов.

  В таблице 2.2  представлена динамика показателей прибыли до налогообложения.  
 
 

Таблица 2.2 - Динамика показателей прибыли до налогообложения

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение
				2009 к 2008	2010 к 2008
Прибыль от продаж, тыс. руб.	3234981	2413056	815742	-821925	-1597314
Проценты  к получению, тыс. руб.	810195	580075	595158	-230120	15083
Проценты  к уплате, тыс. руб.	1124234	921563	1479296	-202671	557733
Прочие  доходы, тыс. руб.	3001279	7519719	4857491	4518440	-266228
Прочие  расходы, тыс. руб.	3845245	8165311	5314733	4320066	-2850578
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	2078844	2690751	950151	611907	-1740600

     Из данных таблицы 2.2 следует, что прибыль до налогообложения в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 611907 тыс. руб., а в 2010 году по сравнению с 2009 прибыль до налогообложения снизилась и составила 1740600тыс. руб.

  Наибольшее  влияние на прирост прибыли до налогообложения  оказало увеличение процентов к получению, а также снижение прочих расходов. Однако снижение прибыли от продаж, увеличение процентов к уплате, а также снижение прочих доходов повлекло за собой снижение прибыли.

    Анализ чистой прибыли заключается  в сравнении фактической прибыли  с плановой или прибылью прошлого года.

  Основные  факторы, влияющие на чистую прибыль, - все факторы, влияющие на прибыль  до налогообложения, а также текущий  налог на прибыль, отложенные налоговые  активы и обязательства.

  Рассмотрим  анализ  чистой прибыли   по данным таблицы 2.3

Таблица 2.3 - Динамика показателей чистой прибыли

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение
				2009 к 2008	2010 к 2008
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	2078844	2690751	950151	611907	-1740600
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	220685	355786	0	135071	-355786
Отложенные  налоговые активы, тыс. руб.	101854	50189	230496	-51665	180307
Отложенные  налоговые обязательства, тыс. руб.	22069	1258	154170	-20817	152912
Отложенные  налоговые активы прошлых лет	171482	38921	0	-132561	-38921
Налог на прибыль прошлых лет	663	24603	689	23940	-23914
Налоговые санкции	1315	970	521	-345	-449
ЕНВД	0	0	0	0	0
Чистая  прибыль (убыток), тыс. руб.	1764484	2368608	1027687	604124	-1340921