Учет и оформление просроченных кредитов

    При недостаточности покупной стоимости  предметов залога для покрытия всей задолженности обязательства в  части основного долга могут  быть погашены за счет резерва на возможные  потери по ссудам.

    Реализация  предмета залога осуществляется в соответствии с общим порядком реализации имущества.

    Направление банком материальных активов, приобретенных  как предмет залога, для использования  в собственной деятельности.

    Если  предмет залога относится к основным средствам и нематериальным активам:

    Д-т 60701 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов" К-т 61011 "Внеоборотные запасы".

    Оприходование предмета залога осуществляется в соответствии с порядком, установленным для  приобретения основных средств и нематериальных активов.

    Если  предмет залога не относится к  основным средствам:

    Д-т  соответствующих счетов по учету  материалов на балансовом счете 610

    К-т 61011 "Внеоборотные запасы".

    Прекращение обязательства путем предоставления отступного.

    При получении банком-кредитором в качестве отступного финансовых активов, товарно-материальных ценностей данная операция отражается в соответствии с п. 8.4.

    При предоставлении должником в качестве отступного своих прав требования к  третьим лицам:

    Д-т  соответствующего счета по учету размещенных денежных средств - в части основного долга, Д-т 47427 "Требования по получению процентов" К-т 70601 "Доходы", символ 17101 "Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств", - в части штрафов, пеней, неустоек,

    К-т 459XX "Просроченные проценты по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам" - в части просроченных процентов, числящихся на балансе,

    К-т 70601 "Доходы", символ 111XX "Процентные доходы по предоставленным кредитам", - в части задолженности по получению процентов, числящейся на внебалансовом счете 916, либо доначисленных на дату совершения операции,

    К-т 458XX "Просроченная задолженность  по предоставленным кредитам" - в  части основного долга,

    К-т 47423 "Требования банка по прочим операциям" - в части возмещения издержек по получению исполнения и хранения предмета залога.

    Списание  просроченных процентов, зачтенных  в счет полученных прав требования и отнесенных на доходы:

    Д-т 99999 "Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной записи"

    К-т 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным  клиентам".

    При недостаточности приобретаемых  прав требований для покрытия всей задолженности обязательства в части основного долга могут быть погашены за счет резерва на возможные потери по ссудам.

    Суммы требований в части, не прекращенной договором об отступном, продолжают учитываться на тех же счетах, на которых требования были учтены ранее.

 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Повсюду в мире банкам приходится мириться с необходимостью вести дела в условиях постоянных перемен и неопределённости, ставших непременным атрибутом современности. Любая область банковского дела подразумевает риск того или иного рода. В настоящее время регулирующие органы многих стран требуют от контролируемых ими банков гораздо более серьёзного отношения к управлению рисками, чем это было в недавнем прошлом.

    В последние годы совершенствование  банковского бизнеса привело  к необходимости создания систем оценки, контроля и администрирования банковских рисков. Банки обязаны выявить риски в каждой области своей деятельности, понять их и ввести соответствующую систему контроля для управления этими рисками.

    Проблема  управления банковскими рисками  сегодня актуальна для всех, без какого-либо исключения, коммерческих банков. Однако, как свидетельствует опыт, это умозаключение не является в достаточной степени очевидным для всех банкиров. При этом зачастую банки не понимают не только специфических особенностей, но даже и правовых границ деятельности в условиях повышенного риска.

    Банки должны выработать действенные механизмы  выявления, измерения, контроля, отслеживания и отчёта по каждому виду риска, которые влечёт за собой его деятельность. При этом требуется высокая оперативность принятия мер там, где необходимо снизить уровень риска.

    Оценка  и управление рисками должны быть постоянным процессом. Следовательно, в банке требуется создание такой  культуры контроля, которая подразумевает участие в процессе всех сотрудников банка.

    Под банковским риском понимается присущая банковской деятельности вероятность потерь, ухудшения ликвидности из-за наступления неблагоприятных событий, связанных с внутренними и внешними факторами. Среди внутренних факторов — сложность организационной структуры, уровень квалификации служащих, организационные изменения, текучесть кадров и т.д. Внешними факторами считают: изменение экономических условий деятельности кредитной организации, применяемые технологии и ряд других.

    Следует исходить из того, что понимание сути понятия «банковские риски», которое определено в инструктивных документах Банка России, и соответственно является определяющим для использования банками, на практике часто искажается, что приводит к негативным последствиям.

    Насущная  задача управления современным банком — создание таких инструментов, которые позволяют объединить долгосрочную стратегию и возможность обновления планов за счёт новых идей. Как только на рынке появляются так называемые стратегические окна, то есть новые возможности, банк должен быстро адаптировать свою деятельность к новой ситуации, а не пытаться держаться за прежние ориентиры.

    Так как основная задача планирования — максимизация прибыли в долгосрочной перспективе, то в ходе планирования необходимо понимать, что на результат будут влиять, с одной стороны, правильно выбранные стратегические задачи, с другой — банковские риски. Банк не может предугадать объём потерь и влияние рисков на финансовый результат своей деятельности. Таким образом, парадигму стратегического управления можно представить как единство: а) управления развитием; 2) управления затратами и маржой; 3) управления рисками.

    Вместе  с тем в современных российских банках, несмотря на общее понимание  единства указанных процессов в контексте стратегического управления банком, эти процессы протекают раздельно: у них разные «владельцы», разные кураторы, нередко, разные цели.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 
 
 

   1. Гражданский кодекс Российской  Федерации.

   2. Налоговый кодекс Российской  Федерации.

   3. Федеральный закон от 10.07.02 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» с изменениями и дополнениями

      4. Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями.

   5. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями и дополнениями

       6. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

   7. Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях расположенных на территории Российской Федерации».

       8. Тавасиев, А.М. Банковское дело [Текст] : учеб.пособие / А.М. Тавасиев. - М.: Издательскоторговая коорпорация «Дашков и К», 2007.

       9. Лаврушин, О.И. Банковское дело: учебник [Текст] / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева.- М.:КНОРУС, 2008.

   10. Белоглазова,Г.Н. Банковское дело: учебник для вузов [Текст] / Г.Н.Белоглазова, Л.В. Кроливецкой. СПб.: Питер, 2008.

   11. Тавасиева, А.М. Банковское дело: базовые операции для клиентов: учеб, пособие [Текст] / А.М. Тавасиева. М.: Финансы и статистика, 2005.

   12. Тавасиева, А.М. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов: учебник [Текст] / А.М. Тавасиева: Финансы и статистика, 2005.

   13. Бартов Э.А., Хмыз О.В. Рынки: валютные и ценных бумаг. [Текст] М.: Экзамен, 2001.

   14. Белое В.А. Банковское право России: теория, законодательство, практика. Юридические очерки. [Текст] М.: ЮрИнфоР, 2000.

   15. Беляев М.К., Ермаков С.Л. Банковское регулирование в России: от прошлого к будущему. [Текст] М.: Анкил, 2008.

   16. Бимман А.Б. История банков. Историческое развитие банков в России и за границей с древнейших времен до наших дней. [Текст] СПб., 1914.

   17. Боровой С.Я. Кредит и банки в России (сер. ХУЛ в. — 1861 г.). [Текст] М., 1958.

   18. Бугров А.В. Очерки по истории Государственного банка Российской Империи / приложение к журналу «Банки и технологии». [Текст] М., 2000.

   19. Варъяш И.Ю. Информационный капитал банка. [Текст] М.: Термика, 2006.

   20. Вешкт Ю.Г., Авагян Г.Л. Банковские системы зарубежных стран: курс лекций. [Текст] М.: Экономистъ, 2004.

   21. Воронин В.П., Федосеева С.П. Деньги, кредит, банки: учеб, пособие. [Текст] М.: Юрайт-Издат, 2002.

   22. Галлямова А.З., ЛужноваЛ.А. Организация деятельности Центрального банка РФ. Вопросы и тесты: метод, пособие. [Текст] М.: МБИ, 2003.

   23. Гейвандов Я.Л. Центральный банк Российской Федерации: юридический статус, организация, функции, полномочия. [Текст] М.: Изд-во Моск. независимого ин-та международного права, 1997.

   24. Голикова Ю.С., Хохленкова М.А. Банк России: организация деятельности: в 2 т. [Текст] М.: ДеКА, 2000.

   25. Государственный банк Российской Империи (1860—1916). [Текст] М.: Кошелек, 1998.