Учет и оформление просроченных кредитов

align="justify">    Вынесение суммы основного долга на счета  просроченных ссуд (в день, являющийся датой погашения при непогашении  суммы основного долга в установленный  срок).

    Вынесение суммы основного долга на счета  просроченных ссуд:

    Д-т 458XX "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" К-т 441XX - 453XX, 456XX "Кредиты предоставленные" - на сумму просроченного основного долга.

    Одновременно  осуществляется корректировка РВПС в связи с вынесением основного долга на счета просроченных ссуд: восстановление ранее созданного резерва по текущей задолженности и создание резерва по просроченной задолженности:

    Д-т 70606 "Расходы", символ 25302 "Отчисления в резервы на возможные потери", К-т 45818 "Резервы на возможные потери по просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" - на сумму создаваемого (увеличиваемого) резерва.

    Отражение процентов по кредитам категории "определенных доходов" на счетах просроченной задолженности.

    Отнесение начисленных процентов на счета  просроченных процентов:

    Д-т 459XX "Просроченные проценты по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам" К-т 47427 "Требования по получению процентов" - на сумму начисленных просроченных процентов.

    Одновременно осуществляется корректировка РВП по требованиям по процентам в связи с вынесением задолженности по процентам на счета просроченных процентов: восстановление ранее созданного резерва по текущим процентам и создание резерва по просроченным процентам:

    Д-т 47425 "Резервы на возможные потери" К-т 70601 "Доходы", символ 16305 "От восстановления сумм резервов на возможные потери", - на сумму восстанавливаемого (уменьшаемого) резерва по текущим процентам;

    Д-т 70606 "Расходы", символ 25302 "Отчисления в резервы на возможные потери", К-т 45918 "Резервы на возможные потери" - на сумму создаваемого (увеличиваемого) резерва по просроченным процентам.

    Отражение просроченных начисленных процентов  по кредитам категории "неопределенных доходов":

    Д-т 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму просроченных процентов.

    Погашение задолженности по основному долгу и процентам

    Погашение задолженности по основному долгу.

    Погашение текущей задолженности с банковских счетов юридических лиц, открытых в  банке-заемщике или в других кредитных  организациях:

    Д-т  банковский счет заемщика, Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", Д-т 301XX корреспондентские счета К-т 441XX - 453XX, 456XX "Кредиты предоставленные" - на сумму погашения.

    Погашение просроченной задолженности по основному  долгу с банковских счетов заемщиков, с расчетного счета юридического лица - поручителя:

    Д-т  банковский счет заемщика, Д-т банковский счет поручителя, Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", Д-т 301XX корреспондентские счета К-т 458XX "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" - на сумму погашения.

    Восстановление  неиспользованного лимита кредитования (по возобновляемым кредитным линиям):

    Д-т 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи" К-т 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" - на сумму лимита кредитования, возобновляемой кредитной линии.

    Погашение задолженности по процентам по кредитам категории "определенных доходов".

    Доначисление  процентов за текущий месяц (с даты последнего начисления по дату погашения включительно): Д-т 47427 "Требования по получению процентов" К-т 70601 "Доходы", символ 111XX "Процентные доходы по предоставленным кредитам", - на сумму процентов, причитающихся с даты последнего начисления по дату погашения включительно.

    Погашение требований по процентам с банковских счетов юридических лиц, открытых в  банке-заемщике или в других кредитных  организациях:

    Д-т  банковский счет заемщика, Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", Д-т 301XX корреспондентские счета К-т 47427 "Требования по получению процентов" - на сумму погашаемых процентов.

    Погашение ранее начисленных просроченных процентов с банковских счетов заемщика, с расчетного счета юридического лица - поручителя:

    Д-т  банковский счет заемщика, Д-т банковский счет поручителя, Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", Д-т 301XX корреспондентские счета К-т 459XX "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" - на сумму погашаемых процентов.

    Погашение задолженности по процентам по кредитам категории "неопределенных доходов". Погашение процентов с банковских счетов заемщиков:

    Д-т  банковский счет заемщика К-т 70601 "Доходы", символ 111XX "Процентные доходы по предоставленным кредитам", - на сумму погашаемых процентов.

    Списание  ранее начисленных процентов  с внебалансового счета:

    Д-т 99999 "Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи" К-т 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" - на сумму ранее начисленных погашаемых процентов.

    Начисление и погашение штрафных санкций

    Отнесение штрафных санкций на доходы в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания должником: Д-т 47423 "Требования по прочим операциям" К-т 70601 "Доходы", символ 17101 "Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств", - на сумму причитающихся штрафных санкций.

    Формирование  резервов на возможные потери по требованиям  по штрафным санкциям:

    Д-т 70606 "Расходы", символ 25302 "Отчисления в резервы на возможные потери", К-т 47425 "Резервы на возможные потери" - на сумму создаваемого резерва.

    Погашение штрафных санкций с банковских счетов, с расчетного счета юридического лица - поручителя:

    Д-т  банковский счет заемщика, Д-т банковский счет поручителя, Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", Д-т 301XX корреспондентские счета К-т 47423 "Требования по прочим операциям" - на сумму погашаемых штрафных санкций.

    Окончание (прекращение) кредитных договоров. Закрытие кредитных линий:

    Д-т 91316 "Неиспользованные кредитные  линии по предоставлению кредитов",

    Д-т 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"

    К-т 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи" -

    на  сумму остатка на счетах 91316, 91317.

    Списание  обеспечения по погашенным кредитам:

    Д-т 91311 "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам",

    Д-т 91312 "Имущество, принятое в обеспечение  по размещенным средствам, кроме  ценных бумаг и драгоценных металлов",

    Д-т 91313 "Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным  средствам"

    К-т 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи" -

    на  сумму принятого обеспечения;

    Д-т 99999 "Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи"

    К-т 91414 "Полученные гарантии и поручительства" -

    на  сумму полученных гарантий, поручительств.

    Отражение выдачи документов по договорам обеспечения (ПТС и др.), находящихся в хранилище  ценностей:

    Д-т 99999 "Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи" К-т 91202 "Разные ценности и документы" - в условной оценке 1 руб. за документ.

    Действия  банка при работе с проблемной (безнадежной) задолженностью

    Списание  безнадежной задолженности за счет созданного по ней резерва:

    Д-т 45818 "Резервы на возможные потери" К-т 458XX "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"

    и одновременно

    Д-т 91802 "Задолженность по кредитам и  прочим размещенным средствам, предоставленным  клиентам (кроме межбанковских), списанная  за счет резерва на возможные потери" К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму списанной задолженности.

    Списание  безнадежной задолженности по процентам  за счет созданного по ней резерва:

    Д-т 45918 "Резервы на возможные потери" К-т 459XX "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"

    и одновременно

    Д-т 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным  клиентам, списанным с баланса  кредитной организации" К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму списанных процентов.

    Отражение ранее учтенных на внебалансовых  счетах 91604 процентов по ссудам, списанным  за счет резерва:

    Д-т 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации" К-т 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам".

    Оставление  банком предмета залога за собой:

    Д-т 61011 "Внеоборотные запасы" - в отношении  товарно-материальных ценностей,

    Д-т 501 - 519 "Вложения в долговые обязательства", "Вложения в долевые ценные бумаги", "Учтенные векселя" - в отношении  ценных бумаг

    К-т 70601 "Доходы", символ 17101 "Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств", - в части штрафов, пеней, неустоек,

    К-т 459XX "Просроченные проценты по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам" - в части просроченных процентов, числящихся на балансе,

    К-т 70601 "Доходы", символ 111XX "Процентные доходы по предоставленным кредитам", - в части задолженности по получению  процентов, числящейся на внебалансовом  счете 916, либо доначисленных на дату совершения операции,

    К-т 458XX "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам" - в части основного долга,

    К-т 47423 "Требования банка по прочим операциям" - в части возмещения издержек по получению исполнения и хранения предмета залога.

    Списание  просроченных процентов, зачтенных  в счет полученных прав требования и отнесенных на доходы:

    Д-т 99999 "Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи"

    К-т 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным  клиентам".