Совершенствование информационной базы финансового менеджмента в ФГУП учхоз - племзавод Комсомолец

     4) Своевременность, которая характеризует соответствие формируемой информации потребности в ней по периоду ее использования.

     5) Понятность, которая определяется простотой ее построения, соответствием определенным стандартам представления и доступностью понимания (адекватности ее толкования) теми категориями пользователей, для которых она предназначается.

     6) Релевантность (или избирательность), определяющая достаточно высокую степень используемости формируемой информации в процессе управления финансовой деятельностью предприятия. Информационное переполнение системы финансового менеджмента усложняет процесс отбора необходимых информативных данных для подготовки конкретных управленческих решений, приводит к формированию малосущественных альтернативных проектов этих решений, удорожает процесс информационного обеспечения управления финансовой деятельностью предприятия.

     7) Сопоставимость, которая определяет возможность сравнительной оценки стоимости отдельных активов и результатов финансовой деятельности предприятия во времени, возможность проведения сравнительного финансового анализа предприятия с аналогичными хозяйствующими субъектами.

     8) Эффективность, которая применительно к формированию информационной системы финансового менеджмента означает, что затраты по привлечению определенных информативных показателей не должны превышать эффект, получаемый в результате их использования при подготовке и реализации соответствующих управленческих решений.

     Методики  анализа финансового состояния  основаны на определенных принципах, методах  и последовательности проведения анализа. Остановимся на наиболее общих из них, которые используются при оценке финансового состояния предприятия.

     Как уже отмечалось ранее, информационной базой оценки и анализа финансового  положения служит бухгалтерская  отчетность предприятия, Однако периодическая  отчетность - это ещё «сырая» информация, которую необходимо некоторым образом трансформировать и обработать исходя из целей анализа финансового состояния. После этого проводится аналитическое чтение уже подготовленных данных бухгалтерской отчетности. «По мнению Л. В. Сотниковой, существенное искажение бухгалтерской отчетности, связанное с принятой организацией учетной политики может возникнуть в следующих случаях: выбранная учетная политика не соответствует требованиям установленных правил составления бухгалтерской отчетности; организация внесла изменение в учетную политику, при этом не выполнила установленный порядок отражения в бухгалтерском учете и раскрытия изменений в бухгалтерской отчетности». [ ]

       Основной принцип аналитического чтения бухгалтерских отчетов - это дедуктивный метод, то есть от общего к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности. Практика анализа финансового состояния выработала основные методы чтения отчетности предприятий. «Сотникова Л. В. считает, что общие требования к промежуточной отчетности, содержанию ее составляющих и правилам оценки статей следующие: при оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н; данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному, с учетом изменений внесенных в учетную политику на 2004 г.; бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто - оценке». [ ]

     Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав отчетности.

     Вертикальный (структурный) анализ. В его основе лежит иное представление бухгалтерской отчетности - в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

     Трендовый (динамический) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.

     Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями бухгалтерского отчета и определение взаимосвязи показателей.

     Согласно  классификации Р. С. Сайфулина, относительные показатели финансового состояния подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации: коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной показатель финансового состояния (абсолютный) составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей; коэффициенты координации используются для выражения отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих разный экономический смысл.

     Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным параметрам деятельности предприятия, подразделений, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными.

     Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

     Для удобства проведения оценки и анализа  финансового состояния данные отчетности принято визуально представлять в виде сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода; удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода; изменение в абсолютных величинах; изменение в удельных весах; изменение в процентах к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменение в процентах к изменению валюты баланса (темп прироста структурных изменений - показатель динамики структурных изменений); цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи - отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода. «Как считает В. В. Васильев, в контексте региона (предприятия) ключевой задачей является смысловое наполнение соответствующих разделов финансового баланса». [ ]

     Все эти методы используются для построения различных моделей, с помощью которых проводится оценка и анализ финансового положения предприятия.

       Можно выделить три основных  типа моделей: дескриптивные, предикативные и нормативные.

     Дескриптивные модели (модели описательного характера) являются основными для оценки финансового  состояния предприятий. К ним  относятся: построение системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в различных аналитических разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, системы финансовых коэффициентов, аналитические записки к отчетности. Все эти модели основаны на использовании бухгалтерской отчетности.

     Предикативные модели - это модели предсказательного, прогностического характера. Они используются для прогнозирования будущего финансового состояния предприятия. Наиболее распространенными из них являются: построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического анализа (жестко детерминированные факторные модели и регрессионные модели), модели ситуационного анализа.

     Нормативные модели. Эти модели позволяют сравнивать фактическое финансовое положение предприятия с ожидаемым, с рассчитанным по бюджету или же с нормативными критериями, установленными законодательством. Анализ в значительной степени базируется на применении жестко детерминированных факторных моделей.

     Последовательность  проведения анализа финансового  состояния организации заключается  в следующем:

     1. Оценка текущего состояния компании и его изменения по сравнению с предыдущим периодом. Собственные ощущения и наблюдения руководителя (например, дефицит денежных средств ощутим без коэффициентов) дополняются расчетом финансовых коэффициентов. Снижение коэффициентов может сигнализировать, что положение предприятия ослабевает, рост - что положение становится более устойчивым.

     2. Определение причин, которые привели к изменению финансового положения предприятия. Необходимо установить не только причины проблем, но и причины успехов. При этом важно определить, в какой области лежат эти причины - результаты деятельности или использование результатов; какие действия предприятия или изменения внешней среды привели к сложившемуся положению (неграмотное планирование объемов производства и работа на склад; повышение цен поставщиками).

     3. Разработка программы действий на будущее. Комбинации решений могут быть весьма разнообразны, и изменяться из периода к периоду. В периоды спада прибыльности (например, сезонного падения спроса) особенно значимым становится контроль управления оборотным капиталом - объемов закупаемых запасов, своевременность поставок комплектующих, точность планируемых объемов производства и отсутствие затоваривания склада - и определение допустимой величины капитальных вложений. Сокращение оборотных активов может создать дополнительный резерв средств для финансирования капитальных вложений - например, за счет закупки меньшего объема запасов (конечно, с соблюдением объема, необходимого для бесперебойного производства) или получения быстрее, чем обычно, средств от дебиторов.

    Для целей настоящего Федерального закона под консолидированной финансовой отчетностью понимается систематизированная информация, отражающая финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации, организаций и иностранных организаций - группы организаций, определяемой в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (ст. 1, Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», принят ГД ФС РФ 07.07.2010).

     Правила составления финансовой отчетности существенно отличаются в разных странах, что обусловлено различиями национальных стандартов. Однако расширение международных контактов, процессы глобализации, развитие транснациональных корпораций и ряд других важных причин диктуют необходимость говорить на едином финансовом языке, применяя единые финансовые правила. Указанные причины послужили предпосылкой формирования международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). МСФО - это система правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, функционирующая на международном уровне. «По мнению Бычкова О. А., расхождения между российской системой бухгалтерского учета и международной приводят к значительным различиям между финансовой отчетностью, составляемой в России и в западных странах». [ ]

     В настоящее время можно говорить как минимум о двух системах финансовой отчетности, которые могут называться международными. Это GAAP - Generally Accepted Accounting Principles (общепринятые принципы учета) и FRS - Financial Reporting Standards (стандарты финансовой отчетности), ранее известные как IAS - International Accounting Standards (международные стандарты учета). Обе эти системы имеют много общего, но также и много различий.

     К достоинствам стандартизированной  финансовой отчетности относятся: единообразная трактовка статей финансовой отчетности; минимальные различия в толковании финансовых коэффициентов и других показателей, рассчитанных на ее основе; минимальные издержки при обмене бухгалтерской и финансовой информацией; минимальные затраты времени на анализ и обработку сравнительной информации. Недостатком этого подхода является необходимость одновременного составления отчетности по правилам национальных и международных стандартов финансовой отчетности.

     Одним из направлений дальнейшей реформы  бухгалтерского учета в России, предусмотренным  Концепцией среднесрочного развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, является обязательный переход на МСФО в течение 2004 - 2007 гг. акционерных обществ, организаций, оказывающих услуги финансового характера населению и организациям. К этому перечню добавляются организации, которые должны представлять головной компании данные для включения их в консолидированную финансовую отчетность, составляемую в соответствии с МСФО. Несмотря на сближение российских стандартов бухгалтерского учета (ПБУ) с международными стандартами финансовой отчетности, различия между ними, которые необходимо учитывать в процессе анализа, остаются.