Состояние и пути совершенствования расчетов коммерческой организации с покупателями и заказчиками

     Е.С. Стоянова в своей работе «Финансовый  менеджмент: теория и практика» выделяет основные факторы, влияющие на уровень  дебиторской задолженности:

     - оценка и классификация показателей  в зависимости от вида продукции,  объема закупок, платежеспособности  клиентов, истории кредитных отношений  и предлагаемых условий оплаты;

     - контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния дебиторской задолженности;

     - анализ и планирование денежных  потоков с учетом коэффициентов  инкассации.

       Автор так же отмечает, что  в основе управления дебиторской  задолженности лежат два подхода:

     1) сравнение дополнительной прибыли,  связанной с той или иной схемой спонтанного финансирования, с затратами и потерями, возникающими при изменении политики реализации продукции;

     2) сравнение и оптимизация величины  и сроков дебиторской задолженности  и кредиторской. Данные сравнения  проводятся по уровню кредитоспособности, времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходами и расходами по инкассации [25 с.98]. 

     В.Б. Ивашкевич в своей статье «Анализ  дебиторской задолженности» особую роль в управлении дебиторской задолженностью отводит оценке финансового состояния покупателя. Оценка финансового состояния организации, сомнительной в платежеспособном отношении, осуществляется на основе данных бухгалтерской отчетности и изучения методов работы. В бизнесе не считается предусмотрительным запросить такую отчетность у покупателей или поставить ему условием сделки получение гарантии оплаты счетов каким-либо солидным банком, поручительством, перечислением задатка. В качестве обеспечения коммерческого кредита выступает ликвидное имущество организации, которое может рассматриваться как залог. При отпуске товаров в кредит необходимо кроме обычных, предусмотренных договорами условий учитывать общее состояние  экономики в данное время и положение покупателя на рынке соответствующих товаров и услуг.

     Получить  и оценить информацию о платежеспособности возможного покупателя, позволяющего кредитовать его отпуском товара в долг без особого риска для поставщика, - непростое дело. В ряде западных стран существуют специальные агентства, которые собирают такую информацию, а затем предоставляют ее за плату. На основе этой информации предприятие- продавец может создать своего рода рейтинг платежеспособности своих покупателей и в зависимости от этого проводить индивидуальную кредитно-сбытовую политику в отношении каждого клиента [13 с.56] . Если же покупателем выступает физическое лицо, то проверить его платежеспособность достаточно сложно. Внешний вид может указывать на богатство клиента, но все это может быть результатом преднамеренной маскировки. В этом случае, на наш взгляд, целесообразно просить предоплату заказа или, по крайней мере, достаточно крупный задаток.

     При управлении дебиторской задолженностью возможно применение факторинговой  операции. В учебнике А.М. Ковалевой  рассмотрен данный метод. Сущность его  заключается в следующем: фирма заключает договор с факторинговой компанией о продаже конкретной дебиторской задолженности. В результате  фирма получает сумму долга за минусом определенной скидки. Факторинг,  прежде  всего, оказывается малым и средним фирмам.  Деятельность  факторинговых   фирм (банков) довольно эффективна,  т.  к.  большинство  предприятий,  не  желая попасть  в  список  неплатежеспособных  фирм,  стараются  вовремя  оплатить полученные счета. Если банк предъявит информацию, что  фирма  с  опозданием оплачивает счета, то ей  будет  сложно  заключить  отношения  с  финансовым риском  для  партнера.  Однако при сделке факторинга может быть раскрыта конфиденциальная информация [16 с.102] .

     Расхожи мнения авторов по поводу системы  скидок, являющейся одним из методов  управления дебиторской задолженностью. Так Е.С. Стоянова рассматривает три ситуации характеризующие отношение к скидкам.

     Ситуация 1. Снижение цены приводит к расширению продаж, а структура затрат такова, что это отражается на увеличение общей прибыли от реализации данной продукции. Другими словами, товар высокоэластичен и имеет достаточно высокую долю постоянных затрат.

     Ситуация 2. Система скидок может привести к краткосрочному критическому снижению цен вплоть до отрицательного финансового  результата от проведения конкретных сделок.

     Ситуация 3. Система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем система  штрафных санкций за просроченную оплату. Она способствует защите предприятия  от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или в натуральной форме  [25 с.340] . 

     В журнале «Финансовый менеджмент»  по данному вопросу приводится мнение Нила Томаса, управляющего директора  компании Falconbury. Он, в отличие от Е.С. Стояновой, видит лишь отрицательные  моменты скидок за быструю оплату. По его мнению, скидки далеко не эффективное управление денежными средствами.  Помимо перечисленных выше ситуаций, директор отмечает, что бывают случаи, когда некоторые крупные покупатели оплачивают свои счета, допустим, через месяц    и при этом автоматически вычитают скидку за быструю оплату. Столкнувшись с такой ситуацией, некоторые компании скорее смирятся, чем рискнут испортить отношения с важным клиентом [8 с.23] . На наш взгляд, система скидок, является достаточно эффективным методом управления дебиторской задолженностью, но, пользуясь им, необходимо тщательно проанализировать ситуацию, потенциальную выгоду и только потом внедрять данную систему.

     В странах с развитой рыночной экономикой широко применяется рефинансирование дебиторской задолженности.  То есть ускоренный перевод в другие формы оборотных активов предприятия:  денежные средства и высоколиквидные краткосрочные ценные  бумаги.  Основные  формы рефинансирования дебиторской задолженности – факторинг,  учет  векселей, форфейтинг, секъюритизация.      Вексель  –  это  безусловное  обещание  уплатить  указанную  сумму  в установленное время.    Форфейтинг, по своей сути, соединяет в  себе  элементы  факторинга  и учета векселей. Но в отличие от факторинга форфейтинг является  однократной операцией. Форфейтинг используется при осуществлении долгосрочных  (до  7 лет) экспортных поставок. Секьюритизация -  это процесс объединения прибыльных  активов в пул   с последующей продажей долей в этом пуле в форме ценных  бумаг,  обеспеченных активами [14 с.18].

     Каждая  организация, столкнувшаяся с проблемой  неплатежей потребителей товаров и  услуг, может использовать выше указанные  методы управления дебиторской задолженностью. При принятии решения об внедрение  того или иного метода необходимо учитывать специфику функционирования хозяйства, особенности ведения бухгалтерского учета и важно предварительно проанализировать состояние расчетов с покупателями. Все это позволит прояснить реальное положение дел и выбрать тот метод управления дебиторской задолженностью, который будет целесообразен для организации. 

     Знакомство  с работами зарубежных и отечественных  авторов помогло нам расширить  знания в отношении дебиторской  задолженности и сформировать собственное  мнение. На наш взгляд, наиболее точно сущность дебиторской задолженности отобразили российские авторы.   
 
 
 
 

2 ОРГАНИЗАЦИОННО  – ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ФГУП УОХ «ИЮЛЬСКОЕ» 

2.1 Местоположение,  правовой статус и  организационное  устройство ФГУП УОХ «Июльское» 

     ФГУП  УОХ «Июльское» ИжГСХА – Федеральное Государственное Унитарное Предприятие  Учебно–Опытное Хозяйство «Июльское» Ижевской Государственной Сельскохозяйственной  Академии. Хозяйство расположено  по адресу: 427415, Удмуртская Республика,  Воткинский район, село Июльское. Воткинский район находится на северо-востоке  Удмуртии и граничит на юге с Завьяловским районом, на севере граничит с Шарканским районом, на западе – с Якшур - Бодьинским районом и на востоке с Пермской областью.

     Учхоз является правопреемником прав и обязанностей  учебно-опытного хозяйства «Июльское» Ижевского государственного сельскохозяйственного академии.

     По  организационно-правовой структуре предприятие относится к федеральным государственным унитарным предприятиям.

     Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по долям (паям). Возглавляет унитарное предприятие руководитель, который назначается собственником либо уполномоченным собственником органом и им подотчетен. Руководителем исследуемого нами предприятия является  Краснов Г.А.

     Федеральное Государственное Унитарное Предприятие  характеризуется следующим:

• не наделяется правом собственности на закрепленное за ними имущество, собственником имущества остается учредитель;
• имущество является неделимым и ни при каких условиях не может быть распределено по долям и паям, т.е. между работниками;
• право ответственности сохраняется за учредителем, а имущество закрепляется за унитарным предприятием лишь на ограниченном вещном праве;
• во главе предприятия единоличный руководитель, который назначается собственником либо уполномоченным им органом. [1, c. 374]

     В соответствии с п.4, главы I Устава, Учхоз отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Учхоз не имеет ответственности по обязательствам собственником его имущества, а собственник не отвечает по обязательства Учхоза, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским Кодексом Российской Федерации.

     В соответствии с п. 5, главы I Устава Учхоза, Учхоз является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс расчетный, бюджетный и иные счета в учреждениях банков, печать, штампы со своим наименованием.

     Основными задачами учхоза согласно Уставу являются:

• обеспечение практического обучения студентов, повышения квалификации специалистов и руководителей сельского хозяйства, стажировки преподавателей образовательных учреждений и специалистов;
• проведение экспериментальной научно-исследовательской работы, апробация научных разработок;
• производство элитно-семенной и племенной продукции, разработка новых технологий, создание перспективных сортов и гибридов сельскохозяйственных культур растений, пород и линий скота и их реализация предприятиям и хозяйствам всех видов собственности.

     Для выполнения указанных задач  Учхоз осуществляет следующие  виды деятельности:

• ведение учебного процесса в условиях производства совместно с кафедрами Ижевской ГСХА по их планам;
• практическое обучение слушателей, повышающих квалификацию по программам, применяемым на факультете повышения квалификации Ижевской ГСХА;
• организация научных исследований, выполняемых преподавателями, аспирантами и студентами Ижевской ГСХА;
• выращивание семян высших репродукций, разведение сельскохозяйственных животных племенных пород и производство сельскохозяйственной продукции;
• осуществление торгово-закупочной, посреднической и иной предпринимательской деятельности, разрешенной законодательством Российской Федерации;
• проведение выставок, аукционов, ярмарок;
• другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.

     Процесс управления производством на предприятии  осуществляется совокупностью работников, организованных в аппарат управления, важнейшей характеристикой которого является его структура.

     Структура управления – это организационная  форма построения аппарата управления, которая характеризует состав и  соподчиненность подразделений  управления и должностных лиц, сформированные исходя из целей функционирования предприятия. Организационная структура управления исследуемого нами предприятия представлена в Приложении 1.

     По  данным рисунка видно, что руководством предприятия занимается директор, которому подчиняется заместитель директора  по производственной работе. В свою очередь, заместитель директора координирует работу главных специалистов предприятия, каждый из которых осуществляет контроль над своим подразделением.

     Также на каждом предприятии имеется своя организационная структура, которая  позволяет наглядно представить внутреннюю среду организации.

     Организационная структура изучаемого нами объекта  является  линейно – функциональной. Сущность данной структуры заключается  в том, что линейный персонал предприятия (директор и т.д.) имеют в своем  подчинении ряд функциональных органов, каждый из которых в пределах своей компетенции на основе сбора и анализа информации разрабатывает проект решения соответствующей задачи, который после утверждения линейным руководителем становиться обязательным для соответствующего исполнителя. Наглядно структура изучаемого предприятия представлена в Приложении 2.