Прогнозирование показателей финансовой деятельности предприятия

40 

Степлер 

1 

15 

15 

15 

Прочие канцелярские принадлежности в наборе 

2 

45 

90 

90 

Всего  
 

225 

225 
 
 

Совокупные административные расходы представлены в табл. 2.15. 
 

Таблица 2.15 Административные затраты на месяц

Статья 

Сумма в месяц, грн. 

Зарплата административного  персонала 

3988,6 

Амортизация оборудования общепроизводственного назначения 

145,88 

Износ МБП 

225 

Всего  

4359,48 
 

2.6 Расчет затрат  на сбыт 
 

 Данная статья  затрат включает расходы предприятия  по сбыту товаров, в данном  случае – расходы на рекламу  и доставку продукции, которые определяются в расчёте на весь объем выпуска товаров в таких размерах: 

1.     Затраты на доставку продукции  – 300 грн.; 

2.     Затраты на рекламу продукции  – 450 грн.

 

2.7 Калькуляция  себестоимости и определение  цены единицы продукции 
 

Для калькуляции себестоимости необходимо знать величину понесенных затрат. Общепроизводственные затраты, административные, расходы на сбыт рассчитаны на весь объем производства, поэтому необходимо распределить их между видами продукции пропорционально величине прямых материальных затрат (табл. 2.16.). 
 

Таблица 2.16 Распределение  затрат между видами продукции

Вид 

Мат. затраты, грн. 

Удель вес, % 

Общепроизв. затраты, грн. 

Администр. 

затраты, грн. 

Затраты на сбыт, грн. 

На весь выпуск 

На ед. 

На весь выпуск 

На ед. 

На весь выпуск 

На ед. 

Трубки модели А 

1080 

60,80 

2544,19 

16,96 

2650,44 

17,67 

455,98 

3,04 

Трубки модели Б 

287,65 

16,19 

677,63 

9,04 

705,92 

9,41 

121,45 

1,62 

Трубки модели В 

408,75 

23,01 

962,90 

12,84 

1003,12 

13,37 

172,58 

2,30 

Всего 

1776,4 

100,00 

4184,72 

- 

4359,48 

- 

750,00 

- 
 
 

Приведенные выше расчеты позволяют составить  калькуляцию себестоимости единицы  продукции при производстве 150 трубок модели А, 75 трубок модели Б и 75 трубок модели В в месяц(табл. 2.17.). 
 

Таблица 2.17 Калькуляция себестоимости (с/с) и цены реализации единицы продукции 

Вид затрат 

Трубки модели А 

Трубки модели Б 

Трубки модели В 

Сумма, грн. 

Уд. вес, % 

Сумма, грн. 

Уд. вес, % 

Сумма, грн. 

Уд. вес, % 

Сырье и материалы 

7,20 

8,45 

3,84 

3,69 

5,45 

4,78 

Затраты на оплату труда 

39,89 

46,84 

79,77 

76,79 

79,77 

69,95 

РСЭО 

0,40 

0,47 

0,21 

0,21 

0,30 

0,27 

Общепроизводственные  затраты 

16,96 

19,92 

9,04 

8,70 

12,84 

11,26 

Административные  расходы 

17,67 

20,75 

9,41 

9,06 

13,37 

11,73 

Затраты на сбыт 

3,04 

3,57 

1,62 

1,56 

2,30 

2,02 

Полная с/с 

85,16 

100,00 

103,89 

100,00 

114,04 

100,00 

Размер прибыли (15% от с/с) 

12,77  

15,58  

17,11  
 

С/с + прибыль 

97,93  

119,47  

131,15  
 

НДС 

19,59  

23,89  

26,23  
 

Цена реализации 

117,52  

143,37  

157,38  
 
 

2.8 Операционный  анализ 
 

Операционный  анализ предназначен для определения  суммы прибыли, полученной предприятием от основной деятельности, так как  чистая прибыль в "Отчете о финансовых результатах" является совокупным результатом основной, финансовой и инвестиционной деятельности и не отображает реальной ситуации на предприятии. Только прибыль от основной деятельности может показать эффективность работы предприятия. 

Для проведения операционного анализа необходимо рассчитать следующие показатели: 

1.      порог безубыточности; 

2.      порог рентабельности; 

3.      запас финансовой прочности; 

4.      коэффициент операционного рычага. 

Однако, необходимо разделить все затраты на переменные, постоянные прямые и постоянные косвенные (табл. 2.18.). 
 

Таблица 2.18 Разделение затрат на переменные и постоянные

Вид затрат 

Трубка модели А 

Трубка модели Б 

Трубка модели В 

Переменные затраты: 

Сырье и материалы, грн/ед. 

7,20 

3,84 

5,45 

Итого переменные затраты 

7,20 

3,84 

5,45 

Постоянные прямые затраты: 

Затраты на оплату труда основных рабочих, грн/весь объем 

5982,9 

5982,9 

5982,9 

РСЭО, грн/весь объем 

60,39 

16,08 

22,86 

Итого постоянные прямые затраты, грн/весь объем 

2544,19 

677,63 

962,9 

Постоянные косвенные  затраты: 

Общепроизводственные  затраты, грн/весь объем 

2544,19 

677,63 

962,9 

Административные  затраты, грн/весь объем 

2650,44 

705,92 

1003,12 

Затраты на сбыт, грн/весь объем 

455,98 

121,45 

172,58 

Итого постоянные косвенные затраты, грн/весь объем 

5650,61 

1505 

2138,6 
 
 

Расчет показателей  для анализа производится по следующим  формулам: 

1. Порог безубыточности  — это такая выручка от реализации (продаж), которая покрывает переменные  затраты и постоянные прямые  затраты. Он определяется в  стоимостном и натуральном выражении по формулам: 

N безуб. (грн.) = Постоянные  прямые затраты / Коэф.в.м. 

N безуб. (шт.) = Постоянные  прямые затраты / (Цена - Перем.  на ед.) 

Коэф.в.м. = ВР - Переменные затраты на весь выпуск / ВР 

2. Порог рентабельности  — это такая сумма выручки от продаж, которая покрывает не только переменные и постоянные прямые затраты, но и отнесенные на данный товар постоянные косвенные затраты. 

N рент (грн.) = Пост. прямые и пост. косв. затраты / Коэф.в.м. 

N рент (шт.) = Пост. прямые и пост. косв. затраты / (Цена - Перем. на ед.) 

3. Запас финансовой  прочности показывает на сколько  предприятие может уменьшить  объем производства не перешагнув  точку безубыточности. 

ЗФП (грн.) = ВР - N рент.(грн.) 

ЗФП (%) = (ВР - N рент.(грн))/ ВР 

Далее представим распределение затрат с использованием системы развитого директ-костинга и расчет показателей безубыточности (табл. 2.19). 
 

Таблица 2.19 Распределение  затрат с использованием развитого  директ-костинга и расчет показателей  безубыточности

№ 

Показатель 

Трубка А 

Трубка Б 

Трубка В 

Всего 

Разделение затрат с использованием директ-костинга 

1 

Объем реализации, шт. 

150 

75 

75 

300 

2 

Цена за 1 шт. продукции 

117,52 

143,37 

157,38 

418,26 

3 

Выручка от реализации 

17627,98 

10752,45 

11803,29 

40183,72 

4 

Переменные затраты  на единицу, грн. 

7,20 

3,84 

5,45 

16,49 

5 

Переменные затраты  на весь объем реализации, грн.