Отчет по преддипломной практике в ООО СПК "Мастер-Шеф"

 

 

     Отметим, что доходы и расходы, не учитываемые  для целей налогообложения, не включаются в расчет налогооблагаемой базы и  не указываются в налоговой декларации.

      

     ООО СПК «Мастер-Шеф» исчисляет налоговую  базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета  организуется налогоплательщиком, самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей  налогообложения, утвержденной приказом директора.    Доходом организации согласно ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 25 НК РФ. В соответствии с классификацией доходов, содержащейся в ст. 248 НК РФ, к доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы (их перечень содержится в ст. 250 НК РФ).  Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, перечислены в ст. 251 НК РФ.        В ООО СПК «Мастер-Шеф» выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.           Так, согласно п. 1 ст. 271 НК РФ при методе начисления в целях налогообложения прибыли доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).       На основании п. 1 ст. 252 НК РФ ООО СПК «Мастер-Шеф» уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).      Проведем анализ влияния налоговых платежей на финансово-хозяйственную деятельности ООО СПК «Мастер-Шеф». Для этого рассчитаем налоговую нагрузку организации (таблица 6.1).

Таблица 6.1. - Налоги, составляющие налоговое бремя ООО СПК «Мастер-Шеф»

     Из  данных таблицы 6.1 следует, что общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, составила в 2007 году 3412 тыс. руб., в 2008 году 2432 тыс. руб., а в 2009 году 2409 тыс. руб. В среднем же она за анализируемый период равна 2751 тыс. руб.

     Исходя  из данных Формы №2 «Отчёта о прибылях и убытках» выручка организации  в 2007 году составила 300453 тыс. руб., в 2008 году 217907 тыс. руб., а в 2009 году 172843 тыс. руб., следовательно, процентная доля налогового бремени от выручки, составила в 2007 и 2008 годах 1,1%, а в 2009 году 1,4%. В среднем, за период с 2007 по 2009 года, выручка от реализации составила 230400830 руб., а налоговое бремя, приходящееся на выручку 1,2%:

     Нб  к В(%) =Н:Вх100                                                                              

     Нб  к В(%)2007 = 3412:300453х100 = 1,1%

     Нб  к В(%)2008= 2432:217907х100 = 1,1%

     Нб  к В(%)2009 = 2409:172843х100 = 1,4%

     Таким образом, сумма чистой прибыли, полученной организацией за период с 2007 по 2009 года, была рассчитана по следующей формуле 6.1.:

     Пр = В – Н                                                                                      (6.1.)                                                                                    

     Пр  – прибыль за анализируемый период,

     В – выручка от реализации продукции,

     Н – общая сумма налога, уплаченная в бюджет.

     Пр 2007 = 300453 – 3412 = 297041 тыс. руб.

     Пр 2008 = 217907 – 2432 = 215475 тыс. руб.

     П р2009 = 172843 – 2409 = 170434 тыс. руб.

     На  основании полученных сумм процентная доля налогового бремени от прибыли  составила за 2007 и 2008 года 1,1%, а в 2009 году – 1,4%, следовательно, в среднем налоговое бремя равно 1,2% . Расчет данных показателей приведен  ниже:

     Нб  к П(%)2007 = 3412:297041х100 = 1,1%

     Нб  к П(%)2008= 2432:215475 х100 = 1,1%

     Нб  к П(%)2009 = 2409:170434 х100 = 1,4%

     Проанализировав налоговое бремя организации  за период с 2007 по 2009 года, мы видим, что в среднем общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, составляет 2751 тыс. руб., а выручка  230401 тыс. руб. Таким образом, прибыль, находящаяся в распоряжении организации составляет 227650 тыс. руб. В итоге % доля налогового бремени к выручке и к прибыли составляет в среднем за анализируемый период 1,2 % .

     Проведённый анализ налогового бремени ООО СПК  «Мастер-Шеф» за период с 2007 по 2009 года показал, что его процентная доля составляет 1,2% и это означает, что организация в состоянии заплатить свои налоги, имея при этом чистую прибыль, которую она может вложить на дальнейшее своё развитие и погашение кредиторской задолженности.

     Анализ  деятельности ООО СПК «Мастер-Шеф» налоговый учет в организации осуществляется на счетах бухгалтерского учета с помощью первичных документов. Это требует внесения в бухгалтерские регистры бухгалтерского учета дополнительной корректировочной информации о влиянии конкретной операции на величину налогооблагаемой базы. Таким образом, формирование бухгалтерской прибыли может существенно отличаться от налогооблагаемой, что позволяет скрыть настоящую величину налоговой базы и уменьшить ее, а значит заплатить в бюджет в меньшем размере налог на прибыль.

     Как известно налогообложению подлежит прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и имущественных прав, прибыли  от внереализационных операций, уменьшенная  на сумму расходов, предусмотренных  действующим законодательством.

     Прибыль – это сумма доходов, уменьшенная  на величину расходов.

     Доходы  определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

     Расходами в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

     Под обоснованными расходами  понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

     Проанализируем  структуру доходов и расходов ООО СПК «Мастер-Шеф» за период с 2007 по 2009 года.

     Как известно, доходы и расходы организации  в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ подразделяются на:

     - доходы от реализации и внереализационные  доходы;

     - расходы, связанные с производством  и реализацией и внереализационные  расходы.

     Доходами  от реализации в ООО СПК «Мастер-Шеф» признаются выручка от реализации оборудования, зданий а также согласно учетной политике организации, доход от сдачи имущества в аренду, так как данная операция осуществляется на систематической основе.

     Согласно  документам организации, выручка от реализации за 2007 год составила 300428 тыс.руб., за 2008 год 217440 тыс.руб., а за 2009 год она составила 172820 тыс.руб. Доход от сдачи имущества в аренду за 2007 год составил 25 тыс.руб., за 2008 год 467 тыс.руб., а за 2009 год 23 тыс.руб.

     Таким образом, общая сумма доходов  от реализации за анализируемый период составила за 2007 год 300453 тыс.руб., за 2008 год 217907 тыс.руб., а за 2009 год она составила 172843 тыс.руб. Наибольший удельный вес в структуре доходов от реализации занимает выручка от реализации твердого топлива.

     В состав внереализационных доходов  ООО СПК «Мастер-Шеф» входят:

     - доходы от долевого участия  в других организациях;

     - доходы в виде безвозмездно  полученного имущества или имущественных  прав.

     Доходы  от долевого участия в других организациях составили за 2007 год 8625 тыс.руб., за 2008 год 346 тыс.руб., а за 2009 годы данные доходы составили 99 тыс.руб.

     Доходы  в виде безвозмездно полученного  имущества или имущественных  прав составили за 2007 год 65 тыс.руб., за 2008 год 155 тыс.руб., а за 2009 год  25 тыс.руб.

     Таким образом, общая сумма внереализационных  доходов за анализируемый период составила за 2007 год 8690 тыс.руб., за 2008 год 501тыс.руб., а за 2009 год она составила 124 тыс.руб. Наибольший удельный вес в структуре внереализационных доходов занимают доходы от долевого участия в других организациях.

     Расходы ООО СПК «Мастер-Шеф», связанные с производством и реализацией составляют:

     - сумма начисленной амортизации;

     - расходы на оплату труда;

     - расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества;

     - прочие расходы, а именно представительские.

     Сумма начисленной амортизации составила  за 2007 год 853 тыс.руб., за 2008 год 814 тыс.руб., а за 2009 год 839 тыс.руб.

     Расходы на оплату труда за 2007 год составили 1800 тыс.руб., за 2008 год 1820 тыс.руб., а за 2009 год расходы составили 1701 тыс.руб.

     За 2007 год организацией было израсходовано на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание денежных средств в размере 86850 тыс.руб., за 2008 год 3852 тыс.руб., а за 2009 год 61811 тыс.руб.