Отчет по финансовому менеджменту на примере Финансового управления администрации Большеулуйского района

Доходы бюджета района утвержденные решением сессии районного Совета депутатов от 26.01.2010 г. №5 «О бюджете Большеулуйского района на 2010 год» в сумме 15212,0 тыс.руб., в том числе налоговые доходы 11699,0 тыс.руб., неналоговые доходы 663,0 тыс.руб. и доходы от предпринимательской деятельности 2850,0 тыс.руб. Решениями сессий районного Совета депутатов от 28.05.2010 г.№39 и от 21.12.2010 г.  №87 доходная часть уточнена на сумму 3094,0 тыс.руб. и составила 18306,0 тыс.руб. и выполнена на 100%.

По сравнению с 2009 годом поступление доходов увеличилось на 2163,0 тыс.руб. или на 13%, которое обусловлено прежде всего значительным поступлением налога на доходы с физических лиц. Доля поступлений налога на доходы с физических лиц во все уровни бюджетной системы увеличилась с 60% в 2009 году до 68% в 2010 году и в абсолютной сумме на 5254,0 тыс.руб.

В структуре доходов наибольший удельный вес имеет налог на доходы с физических лиц 60%, ЕНВД  - 5%, земельный налог – 5% и доходы от предпринимательской деятельности – 17%.

Анализ исполнения бюджетных назначений в разрезе налогов и неналоговых платежей.

Налог на прибыль организаций.

В районе нет крупных бюджетообразующих предприятий, в связи с чем поступление данного налога невелико и поступление за год составило 88,0 тыс.руб.

Налог на доходы с физических лиц

В общей структуре налоговых доходов бюджета района удельный вес данного вида налога составляет 60%. В местный бюджет поступило 11043,0 тыс.руб. или 100% от годового назначения. По сравнению с предыдущим годом поступление налога возросло на 2637,0 тыс.рублей, что связано с ростом заработной платы по району и стабилизацией выплат работникам.

Налоги на совокупный доход

Налогов на совокупный доход поступило больше на 89,0 тыс.руб. по сравнению с 2009 годом. В структуре совокупных доходов в связи с переходом части предпринимателей с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения, произошло уменьшение ЕНВД и увеличение налога по упрощенной системе налогообложения, но в целом поступление данных видов налогов стабильно.

Земельный налог.

Сумма поступлений по данному виду налога составила 956,0 тыс.руб. и уменьшилась по сравнению с 2009 годом на 47,0 тыс.руб., что связано с многолетней засухой в районе и тяжелым положением сельхозтоваропроизводителей района. Недоимка на конец года по земельному налогу составила 936,0 тыс.руб.

Проведена подготовительная работа по кадастровой оценке земель, создано муниципальное предприятие по землеустроительным работам, которым закуплено необходимое оборудование и лицензия на проведение работ.

Неналоговые доходы

Неналоговые доходы за 2010 год составили 5% от общего объема собственных доходов. Проведенные работы по мобилизации неналоговых доходов оказались недостаточными в связи с незавершенностью работ по оценке земель и имущества находящегося в муниципальной собственности.

Штрафных санкций, возмещение ущерба по состоянию на 01.01.2011 г. поступило в местный бюджет 769,0 тыс. руб., что в 1,5 раза больше чем в2009 году. Выполнение годового плана составило 100%.

Анализ налогооблагаемой базы, выполнение мероприятий по росту налоговой базы, финансово-экономическое состояние бюджетообразующих предприятий.

В плане ежеквартальное рассмотрение исполнение бюджета района на сессии районного Совета депутатов муниципального образования с публикацией в средствах массовой информации.

Проводятся заседания экономического Совета по заслушиванию предприятий – недоимщиков по снижению недоимки, соблюдения графика реструктуризации кредиторской  задолженности.

Проводятся семинары с главными бухгалтерами сельских администраций, предприятий и организаций по вопросам налогообложения, о введении в действие ФЗ№122 от 22.08.2010 г. «Об общих принципах местного самоуправления».

Соблюдение нормативов распределения регулируемых налогов.

Согласно отчета 1-НМ за 2010 год нормативы отчислений по уровням бюджетов соблюдены. Межбюджетной задолженности по поступлениям в бюджетную систему РФ нет.

Недоимка по налогам, переплаты по налогам.

Недоимка по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ по состоянию на 01.01.2011 года составила 1839 тыс. рублей.

На 01.01.2011 года количество организаций – недоимщиков свыше 1 тыс. руб. составляет 72 единицы, или 17,43% от общего количества налогоплательщиков – юридических лиц.

Недоимка по федеральным налогам составила на 01.01.2011 года 493 тыс. рублей, что составляет 26,8% от общей суммы задолженности, по региональным налогам составила 285 тыс. рублей или 15,49%, по местным налогам недоимка составила на 01.01.2011 года 955 тыс. рублей  или 51,93% от общей задолженности. Недоимка по налогам со специальным налоговым режимом составляет 106 тыс. рублей или 5,76%.

В целях мобилизации платежей в бюджеты всех уровней  а также снижение недоимки в 2010 году организациям недоимщикам направлено 83 требования по погашению недоимки на сумму 3893 тыс. руб., погашено должниками добровольно после вручения требований в сумме 916,0 тыс. руб.  Выставлено инкассовых поручений в количестве 102 на сумму 566,0 тыс. руб. Принято постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в количестве 40 на сумму 1479,0 тыс. руб.

Поступление местных налогов.

Для пополнения доходной части бюджета в районе с 01.03.1998 г. был введен целевой сбор на благоустройство территории, который согласно НК РФ отменен с 01.01.2010 г. по расчетам за 2009 г. на погашение задолженности прошлых лет в течение года поступило 33,0 тыс. руб. по состоянию на 01.01.2011 г. недоимки нет.

2.3 Анализ налоговых доходов бюджета Большеулуйского района за 2009 год.

Бюджет района по доходам на 2009 год был утвержден на сессии Районного Совета 21 января 2009 года в объеме 16088,0 тыс. руб. В течение года в ходе исполнения бюджета произведено уточнение доходной части до 15711,0 тыс. руб.

За истекший финансовый год  доходная часть бюджета исполнена на 102,7% к годовому уточненному плану,  100,3 % к утвержденному плану и 118,3 % к соответствующему  периоду прошлого года. Поступление собственных доходов бюджета района по сравнению с соответствующим периодом прошлого года в суммарном выражении увеличилось на 2497,0 тыс. руб., против плановых назначений на 425,0 тыс. руб.

Увеличение поступлений налоговых платежей в бюджет района по сравнению с соответствующим периодом прошлого года объясняется увеличением поступлений по налогу на доходы с физических лиц на 2215,0 тыс. руб. обеспеченный за счет повышения заработной платы работникам бюджетной сферы. Увеличилось поступлений по доходам от предпринимательской деятельности на 1178,0 тыс. руб., которая объясняется тем, что бюджетные учреждения района стали уделять первостепенное значение вопросам организации отдыха и досуга населения обеспечивающие, дополнительные, доходные источники поступающие от оказания платных услуг населению. Увеличение поступлений по государственной пошлине на 73,0 тыс. руб. объясняется массовым выездом граждан на работу по найму за границу. Поступление штрафных санкций на 298,0 тыс. руб.

Основными направлениями анализа исполнения собственных доходов являются: определение структуры доходов, выявление тенденций в разграничении налоговых поступлений  между республиканским и местным бюджетами.

При годовом уточненном плане поступлений собственных доходов местного бюджета на 2009 год в сумме  15711,0 тыс. рублей фактически поступило  – 16136,0 тыс. рублей  из них налоговых платежей  12398,0 тыс. руб., неналоговых платежей – 521,0 тыс. руб. и доходов от предпринимательской деятельности – 3217,0 тыс. руб.

Структура совокупных доходов бюджета Большеулуйского района за 2008, 2009 гг. характеризуются  следующими показателями:

Таблица 3. Структура доходов бюджета Большеулуйского района на 2008, 2009 гг.

Анализируя  структуру  доходов бюджета района, необходимо отметить, что темп роста собственных доходов в абсолютном измерении в 2009 году по сравнению с предыдущим годом составил 118,3 % или 2497,0 тыс. руб. Соответственно изменился темп роста  объема финансовой помощи  и составил 168088,9 тыс. руб. или  123,1 % к предыдущему году. Увеличение объема финансовой помощи свидетельствует о низком уровне самообеспеченности бюджета района, увеличении расходных обязательств, централизации налоговых доходов в вышестоящие бюджеты.

Снизилось значение налоговых доходов при формировании бюджетных ресурсов местного самоуправления. Так, в 2008г удельный вес в общем объеме доходов составлял 81,6 % , в 2009 – 76,8 %. Но вместе с тем в объеме собственных доходов   налоговые платежи выполняют определяющую роль в отличие от неналоговых доходов, доля которых колеблется в пределах 3,0-3,2 %. При этом основным источником неналоговых поступлений выступают штрафные санкции и доходы от продажи имущества, находящиеся в муниципальной собственности, в текущем году соответственно  499,0 тыс. руб. и 22,0 тыс. руб.  против данных предыдущего года 201,0 тыс. руб. и 108,0 тыс. руб.

В структуре собственных доходов бюджета  за 2008 год наибольшие суммы поступлений обеспечивались  налоговыми платежами – 81,6 %. На неналоговые доходы приходилось 3,5 % всех поступлений. Доходы от предпринимательской деятельности составили 14,9 %.

Основным по значимости доходным источником является  налог на доходы с физических лиц – 52,1 %. В 2007 году объем поступлений данного налога составлял 2833,0 тыс. руб. в 2008 году составил 6191,0 тыс. руб., в 2009 году 8406,0 тыс. руб. Увеличение поступлений произошло за счет повышения заработной платы работникам бюджетной сферы и изменения  размера норматива отчислений.

Среди налогов, вносящих существенный вклад в формирование налоговых доходов бюджета района, помимо  налога с доходов физических лиц, следует выделить налог с продаж (7,5 %),  налог на совокупный доход – 5,9 %, земельный налог –6,2 % и доходы от предпринимательской деятельностью – 20,0 % (платные услуги).

Увеличение поступлений по имущественному налогу в 2009г на 23,2 % является положительной тенденцией, при плане поступлений 233,0 тыс. руб. обеспечено поступление в сумме 287,0 тыс. руб., являясь закрепленным  и довольно стабильным доходом  она не подлежит постоянному пересмотру в части нормативов отчислений в отличие от других федеральных регулирующих налогов и в меньшей мере зависит от бюджетно–налоговой политики, проводимой на федеральном уровне.

Неуклонно равномерными темпами, возрастает в объеме налоговых доходов доля платежей за пользование природными ресурсами. Наибольшие поступления по данному виду налога, главным образом, обеспечиваются за счет поступлений по земельному налогу, достигшие в 2008г – 11,0 % к общему объему поступивших доходов и в 2009г – 6,2 %, в абсолютной сумме соответственно 1502,0 тыс. руб. и 1003,0 тыс. руб.

Увеличение налогов на совокупный доход связано с переводом предпринимателей розничной стационарной торговли с уплаты налога с продаж на уплату единого налога на вмененный доход. За анализируемый период потеря доходов от налога с продаж была компенсирована поступлениями от единого налога на вмененный доход.

Прочие налоги и сборы формируются за счет местных налогов и сборов. Увеличение поступлений по данной группе налогов в 2003г на 73,0 тыс. руб. против предыдущего года  объясняется массовым выездом населения по найму на работу в за границу.

Поступление  доходов с начало года по видам налогов характеризуются следующим образом: из 14 источников доходов формирующих доходную часть бюджета района не обеспечено поступление по 4 видам налогов в том числе  по налогу на прибыль при плане поступлений 20,0 тыс. руб. исполнение составило минус 18,0 тыс. руб.  в результате возврата переплаты налога филиалам. Меньше поступило данного вида налога против соответствующего периода прошлого года на 277,0 тыс. руб. или  в 15,4 раза.  Земельный налог поступил в размере – 1003,0 тыс. руб. против прошлогоднего - 1502,0 тыс. руб. или 1,68 раза меньше. Налог на имущество -  287,0 тыс. руб. против 338,0 тыс. руб.  Единый налог на совокупный доход – 960,0 тыс. руб. против прошлого - 1358,0 тыс. руб. или 0,7 раза.    Налог с продаж соответственно 1205,0 тыс. руб. и 993,0 тыс. руб. т.е. больше на 212,0 тыс. руб. Лицензионные и регистрационные сборы – 105,0 и 115,0 тыс. руб. В 1,6 раза больше поступило доходов от предпринимательской и иной деятельности или 3217,0 тыс. руб.  против 2039,0 тыс. руб. предыдущего года. Это говорит о том, что бюджетные учреждения все большее внимание уделяют оказанию платных услуг населению, средства, от поступления которых используются на хозяйственные нужды самих учреждений. 

Первоначальный план по платным услугам был утвержден в размере 1812,0 тыс. руб. в том числе по аппарату управления 150,0 тыс. руб., по образованию – 1020,0 тыс. руб., по культуре – 200,0 тыс. руб.,  по здравоохранению – 350,0 тыс. руб., по социальной политике – 10,0 тыс. руб., по сельскому хозяйству – 52,0 тыс. руб. и по прочим расходам – 30,0 тыс. руб.  Фактически за отчетный период оказано услуг населению в целом по району на 3217,0 тыс. руб., что составляет 177,5 % к первоначальному плану поступлений и 119,9% к уточненному плану. В течение года учреждения ветеринарной службы района перешли на обслуживание из федерального бюджета, в результате уменьшен план по сельскому хозяйству,  с 1 июля 2008г  отчет по предпринимательской деятельности СМИ – как полухозрасчетное предприятие отменен, вследствие чего уменьшен план  на 150,0 тыс. руб., хотя увеличение плановых заданий произведено по другим разделам бюджетной классификации, которые выполнены всеми бюджетными учреждениями.