Оффшорный бизнес

 

ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ

МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

 

 

 

НАУЧНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Финансовый менеджмент»

 

На тему:

«Оффшорный бизнес»

 

 

 

 

Выполнил:

Студент 4 курса

Группа ФО-412

Савкин Ю.А.

 

Проверил:

Сердюков  В.А.

 

 

Содержание.

 

Введение.  3

 

1. Оффшорный бизнес и оффшорные операции.  5

 

2. Юридическая структура оффшорных компаний.  9

 

3. Регистрация и ликвидация оффшорной компании.  12

 

Заключение.  19

 

Список используемой литературы.  26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Термин  «оффшорный бизнес» появился одновременно с возникновением регионов, в которых  отсутствовало налогообложение. С  этого момента зоны оффшора стали  самыми привлекательными для предпринимателей различных уровней и «мастей». И по сегодняшний день оффшоры  используются как инструмент снижения затрат на уплату налогов, инвестиций и торговых операций.

В оффшорных  зонах бизнес смог «выйти из тени». Ведь именно оффшор позволил реализовывать  те проекты, для осуществления которых  в других странах пришлось бы затратить  куда больше средств.

Оффшорный бизнес сегодня играет большую роль в мировой экономике. Практически  любая крупная компания имеет  свои филиалы, представительства или  дочерние фирмы в оффшоре. Роль организаций, зарегистрированных в оффшорах, в любом случае важная.

Регистрация оффшоров может использоваться для:

• Ведения основной деятельности (оффшор позволяет работать в сферах туристического, транспортного, рыболовного, банковского, страховочного, инвестиционного бизнеса).
• Держания денежных средств. Банковский счет в готовом оффшоре наиболее защищен от возможных посягательств со стороны государства. Это позволяет вести бизнес, связанный с международной торговлей, вполне легально и без налогов совершать крупные финансовые операции.
• Ведения конфиденциального бизнеса или осуществления инвестиций. Во многих зонах оффшора иностранное государство не сможет получить информацию и, тем более, конфисковать имущество, даже если на его владельца заведено уголовное дело. Бизнес здесь безопасен.

Современную экономику сегодня невозможно представить  без оффшорного бизнеса. Оффшоры  используются практически во всех видах  деятельности, для минимизации налогов  и защиты своего капитала. Существует множество оффшорных юрисдикций и большое кол-во оффшорных схем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Оффшорный бизнес и оффшорные операции.

 

OFFSHORE –  понятие, скорее, не юридическое,  а экономико-географическое. Оффшор - это либо образное обозначение  территории или объекта, принадлежащих  какому-либо государству, но находящихся  за его береговой линией, либо - это собирательное определение  для специального вида безналоговых  или облагаемых низкой ставкой  налога компаний, зарегистрированных  в странах, узаконивших подобную практику.

В общем  и целом, любое иностранное предприятие  можно назвать оффшорным по отношению  к его владельцам и директорам, не являющимся налоговыми резидентами  страны регистрации компании. На этих страницах мы часто будем употреблять  выражение иностранная компания вместо выражения оффшорная компания даже для традиционно безналоговых предприятий.

В большинстве  стран мира физические и юридические  лица подлежат налогообложению в  том случае, если они имеют статус резидента в этих странах. Со статусом налогового резидента физического  лица всё достаточно просто. В большинстве  стран мира физическое лицо автоматически  становится налоговым резидентом, если постоянно проживает там более 183 дней (мы всегда рекомендуем получить дополнительную консультацию по этому  вопросу для каждой конкретно  интересуемой страны). Что же делает компанию (юридическое лицо) налоговым  резидентом? Статус резидента для  компании впервые рассмотрел английский суд в XIX веке и постановил, что  компания будет считаться резидентом там, где она содержит зарегистрированный офис, из которого директора компании, постоянно проживающие в этой же стране, централизованно управляют  и контролируют хозяйственной деятельностью компании.

Это решение  автоматически распространилось на все бывшие колонии Великобритании, которые в большинстве своём  являются традиционно оффшорными юрисдикциями. Минуло 200 лет, большинство колоний  стало самостоятельными государствами, но узаконенный принцип остаётся незыблемым для большинства стран современного мира, и на сегодняшний день подобный подход предусматривает для иностранных компаний различные варианты, например:

• компания может быть зарегистрирована, например, на Сейшельских или Британских Виргинских островах, но не являться там резидентом при условии, что акционеры и директора не являются резидентами страны регистрации компании, бизнес компании ведётся за пределами юрисдикции регистрации, и никакой доход не извлекается компанией внутри страны регистрации. При соблюдении таких условий, подобная компания не платит ни подоходных, ни иных корпоративных налогов в стране регистрации.
• компания может иметь зарегистрированный офис, предположим, на Гибралтаре или в Гонконге, управляться местными или иностранными директорами, но принадлежать нерезидентам страны регистрации. Эти компании также могут получить статус, так называемых, освобождённых от налогов компаний при условии, если компания будет заниматься бизнесом только за пределами страны регистрации, и никакой доход не будет извлекаться внутри этой страны.
• Компания может иметь развёрнутый офис, допустим в Австрии, Великобритании или США, управляться местными или иностранными директорами и принадлежать нерезидентам страны регистрации. Такие компании являются налоговыми резидентами и подпадают под полное налогообложение несмотря даже на то, что бизнес компании осуществляется только за пределами страны регистрации и никакой доход не извлекается внутри страны регистрации.

Перечисленные выше примеры свидетельствуют о  различных подходах к понятию  «налоговый резидент» в разных странах, и, безусловно, когда Вы ведете оффшорный бизнес и проводите те или иные оффшорные операции, необходимо постоянно отслеживать и немедленно реагировать на любые изменения в действующем законодательстве, которое совершенно естественно стремится ограничить возможность налогоплательщиков «гибко управлять» своими средствами.

В качестве особого примера «налогового  резидента» необходимо отметить такую  организационно–правовую форму  предприятия, как партнёрство, которой  мы в этой книге уделим много внимания. Будучи в большинстве стран мира юридическим лицом и ничем, по сути, не отличаясь от обычной компании, партнёрство, в некоторых странах  не считается субъектом налогообложения, и весь доход партнёрства относится  на личный доход партнёров, что делает партнёрство очень привлекательным  инструментом. Так, для примера, в  Дании партнёрство не подлежит налогообложению  при условии того, что партнёры являются нерезидентами Дании, директора  находятся за пределами королевства, а весь доход предприятия извлекается за пределами Дании.

Следует, однако, чётко понимать, что налоговые  льготы, предоставленные иностранной  компании в стране регистрации, территориально ограничены. Наличие льгот вовсе  не означает, что компания не должна платить налоги в каком-либо другом месте, или что партнёры (исходя из вышеприведённого примера), не должны платить налоги там, где они сами являются налоговыми резидентами. Естественно, партнёрами могут быть не только физические лица, но и те же самые оффшорные  компании.

Офшорный  бизнес предполагает, что Вы знаете следующий важный факт: Оффшорная компания, как и любая другая, подлежит налогообложению в стране ведения хозяйственной деятельности!

Из этого  факта следует, что оффшорные  операции предполагают, что Вы ведете офшорный бизнес экстерриториально.

Как только иностранная компания вступает в  какие-либо хозяйственные взаимоотношения  с контрагентом в пределах другой страны, она может оказаться субъектом местного налогообложения. Открытием для некоторых потенциальных владельцев иностранных предприятий всё ещё оказывается тот факт, что, занимаясь той или иной деятельностью, допустим, в России, оффшорная фирма обязана платить налоги наравне с обычной российской компанией.

На самом  же деле в полном соответствии с  мировой практикой любая фирма, связанная какими-либо коммерческими  отношениями с Россией, попадает в сферу внимания российских налоговых  служб. Более того, в некоторых  развитых государствах существует строгое  анти-оффшорное законодательство, затрудняющее использование подобных компаний. В  ряде стран любая сделка с компанией, зарегистрированной в налоговой  гавани, считается подозрительной, и пока не будет доказано, что  перечисление средств на счёт оффшорной  компании обусловлено чисто экономическими, а не налоговыми причинами, такой  перевод нельзя вычесть из налогооблагаемой прибыли фирмы-резидента. Гражданам  иных стран не разрешается, например, инвестировать свои накопления в  оффшорные фонды или вкладывать активы в оффшорные банки, а оффшорным  банкам и фондам, в свою очередь, запрещается рекламировать свои услуги в открытых средствах массовой информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Юридическая структура оффшорных компаний.

 

Корпоративные законы большинства стран современного мира основываются либо на общем праве, либо на гражданском праве, либо на праве смешанного вида. Соответственно, и организационно–правовые формы  офшорных компаний базируются на применении одного из этих трёх направлений права. Обобщая, все организационно–правовые  формы, которые имеют офшорные компании, можно условно подразделить их на следующие виды:

• частный предприниматель
• партнёрство
• компания
• корпорация
• траст
• совместное предприятие
• филиал
• представительство

Первые  четыре вида являются самостоятельными юридическими лицами, в то время  как вторые четыре к таковым не относятся.

Безусловно, разнообразие организационно–правовых  форм предпринимательских структур во всём мире далеко не ограничено этими  вышеназванными восемью видами. Далее  Вы ознакомитесь с описанием кооперативов, ассоциаций, учреждений, фондовых и  трастовых компаний, а также узнаете  о том, как на практике используют офшорные компании различных организационно–правовые  форм.

Мы будем  называть офшорные компании или предприятия  юридические лица, относящиеся к  любой из трёх следующих организационно-правовых форм: компании, партнёрства или  корпорации. Если специфические особенности  будут требовать называть юридические  лица так, как они звучат официально на языке страны регистрации или  в переводе на русский язык, то мы будем приводить их оригинальные названия.

Все юридические  лица можно разбить на две категории - открытые и закрытые, которые, в  свою очередь, можно подразделить на юридические лица с ограниченной и неограниченной ответственностью.

Чем отличаются офшорные компании открытого типа от офшорных компаний закрытого типа подробно прописано в законах о компаниях  каждой страны. Наиболее общим является то обстоятельство, что акции акционерного общества закрытого типа принадлежат ограниченной группе лиц и не могут быть предложены к свободной продаже. Ограничено также и право акционеров общества такого типа на передачу его акций третьим лицам без предварительного согласия других акционеров или партнёров.

Офшорные компании открытого типа вправе иметь неограниченное число членов, имеет право свободно предлагать свои акции третьим лицам и котировать свои акции на биржах (при этом, как правило, компания обязана предварительно зарегистрировать проспект эмиссии и соблюсти иные формальности).

Частный предприниматель – это всегда закрытое лицо с неограниченной ответственностью по своим долгам и обязательствам. Партнёрства и компании могут быть как с ограниченной, так и с неограниченной ответственностью. Корпорация, обычно, регистрируется с ограниченной ответственностью, когда ответственность акционеров или партнёров по долгам предприятия ограничена их долями в капитале в пределах подписанных акций.

Офшорные компании и партнёрства  с неограниченной ответственностью акционеров или партнёров по долгам предприятия инвесторы используют не часто, однако такие структуры иногда предоставляют налоговые и административные преимущества, которые нельзя достичь, учреждая предприятие с ограниченной ответственностью.

Юридическое лицо выступает в качестве самостоятельного участника гражданских правоотношений. Как субъект права оно существует независимо от своих участников и  обладает самостоятельной волей, не совпадающей с волей её участников. Юридическое лицо от своего имени  совершает сделки в пределах дозволенного законом, имеет право выступать  в качестве истца или ответчика  в суде. Имущество юридического лица обособленно от имущества его  участников, и юридическое лицо несёт  самостоятельную ответственность  по долгам в пределах принадлежащего ему имущества.

Броню ограниченной ответственности можно «пробить», если только доказать, что какой-либо директор компании вел себя мошеннически, но на практике это чрезвычайно сложно и затруднительность такого доказательства делают практически невозможным  возврат своих денег для индивидуального  кредитора. Более того, большинство  провалов в бизнесе – это результат  не мошенничества, а опрометчивости, некомпетентности или неудачи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Регистрация и ликвидация оффшорной компании.

 

Выбор названия:

В первую очередь, чтобы зарегистрировать оффшор нужно подумать о его названии. В отличие от физического лица юридическое должно обзавестись  именем прежде, чем появится на свет. Путёвку в жизнь компании выдаёт в виде свидетельства о регистрации, так называемый, регистратор компаний, который, что вполне естественно, придерживается определённых правил, проверяя предлагаемое для компании название. Ограничения, налагаемые при проверке названия, в различных оффшорных зонах  оказываются во многом схожими, хотя, конечно же, встречаются и отличия.