Налоговая система РФ, субъекты и объекты налогообложения, виды налогов и их экономическая роль

Таблица 2 - Использование нефтегазовых доходов федерального бюджета за период 2010 - 2012 годы

Показатели федерального бюджета	2010 год		2011 год		2012 год
	млрд. рублей	% ВВП	млрд. рублей	% ВВП	млрд. рублей	% ВВП
Нефтегазовые доходы	4 692,5	9,1	4 526,2	7,7	4 637,5	6,9
Нефтегазовый трансферт	2 531,1	4,9	2 661,6	4,5	2 501,6	3,7
Пополнение Резервного фонда	1 587,2	3,1	678,1	1,2	718,0	1,1
Пополнение Фонда национального  благосостояния	197,8	0,4	809,6	1,4	1 027,3	1,5
Остаток нефтегазовых доходов, поступивших  в декабре	376,4	0,7	376,9	0,6	390,6	0,6

 

Начиная с 2010 года предусмотрено  снижение доли нефтегазового трансферта в ВВП, что ведет к увеличению источников финансирования дефицита федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита. Так,  в 2012 году объем привлеченных средств составит 614,6 млрд. рублей, или 0,9 % ВВП, что близко к предельной величине (1 % ВВП), определенной в пункте 3 статьи 94 Бюджетного кодекса Российской Федерации. [24]

2.2 Состав  и динамика поступлений основных  налогов в консолидированный  бюджет Российской Федерации

В консолидированный  бюджет Российской Федерации в 2012 году поступило 9 720,0 млрд. рублей, что на 26,3% больше, чем в 2010 году.

 Формирование всех доходов в 2011 году на 83% обеспечено за счет поступления налога на прибыль – 23%, НДПИ – 21%, НДФЛ - 21% и НДС - 18%. В 2010 году совокупная доля указанных налогов составляла 82%. (рисунок 2)

Рисунок 2 - Структура доходов консолидированного бюджета

Российской  Федерации [24]

Динамика поступлений основных налогов в консолидированный  бюджет Российской Федерации в  2010–2012 гг. приведена на следующем рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010–2011 гг.

Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный  бюджет Российской Федерации в 2011 года составили 2 270,3 млрд. рублей, что на 27,9% больше, чем в 2010 году. (рисунок 3)

Из общей  суммы поступления в федеральный  бюджет составили 342,6 млрд. рублей (15%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 1 927,7 млрд. рублей (85%). В 2010 году указанное соотношение составляло 14% и 86% соответственно. Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2011 году поступило 1 753,2 млрд. рублей, что на 31,9% больше, чем в 2010 году. Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2011 году поступило 91,7 млрд. рублей, или в 1,7 раза больше, чем в 2010 году, что связано с администрированием ФНС России с 01.07.2010 НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Казахстан.

Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный  бюджет Российской Федерации в 2011 году составили 603,9 млрд. рублей, или на 36,8% больше, чем в 2010 году. Из общей суммы 2011 года поступления в федеральный бюджет составили 231,8 млрд. рублей (38%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 372,1 млрд. рублей (62%). Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 году поступило 2 042,5 млрд. рублей, или на 45,2% больше, чем в 2010 году, что обусловлено ростом цены на нефть (с 76,7$ в декабре 2009 года – ноябре 2010 года до 108,0$ в декабре 2010 года – ноябре 2011 года, или на 40,8%). [24]

Имущественных налогов в консолидированный  бюджет Российской Федерации в 2011 году поступило 678,0 млрд. рублей, что на 7,9% больше, чем в 2010 году. Незначительный рост имущественных налогов в 2011 году обусловлен снижением поступлений налога на имущество физических лиц в связи с изменением сроков его уплаты.

Налога на имущество физических лиц в 2011 году поступило 4,9 млрд. рублей, или в 3,2 раза меньше, чем в 2010 году.  Снижение поступлений обусловлено изменением с 01.01.2011 срока уплаты налога на имущество физических лиц. Поступления налога на имущество физических лиц в 2011 году в основном являются переходящими платежами по итогам  перерасчетов налоговых обязательств за 2010 год. Уплата налога за 2011 год будет производиться не позднее 1 ноября 2012 года. [24]

Налога на имущество  организаций в 2011 году поступило 467,5 млрд. рублей (69% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 10,9% больше, чем в 2010 году. Транспортного налога в 2011 году поступило 83,2 млрд. рублей (12% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 10,0% больше, чем в 2010 году. Поступления земельного налога в 2011 году составили 122,2 млрд. рублей (18% всех поступлений имущественных налогов) и выросли относительно 2010 года на 5,9%.

В консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-апреле 2012 года поступило 3 493,8 млрд. рублей, что на 9,7% больше, чем в январе-апреле 2011 года. (рисунок 4)

Рисунок 4  -Структура  доходов по уровням консолидированного бюджета РФ

Формирование  всех доходов в январе-апреле 2012 года на 81% обеспечено за счет поступления НДПИ – 24%, налога на прибыль организаций - 20%, НДС - 19% и НДФЛ - 18%. По сравнению с январем-апрелем 2011 года совокупная доля указанных налогов снизилась на 2 п.п. (рисунок 5)

 

Рисунок 5 – Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ

 

 Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации январе-апреле 2012 года составили 706,2 млрд. рублей, что на 17,4% меньше, чем в январе-апреле 2011 года. Снижение поступлений налога на прибыль организаций объясняется тем, что значительная часть суммы налога, причитающаяся к уплате в апреле 2012 года, была зачислена в бюджеты всех уровней в мае 2012 года, что связано со сроком уплаты налога на прибыль организаций 28 апреля (последний рабочий день месяца). Из общей суммы поступления в федеральный бюджет составили 99,6 млрд. рублей (14%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 606,6 млрд. рублей (86%). В январе-апреле 2011 года указанное соотношение было 12% и 88% соответственно. [24]

Налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в январе-апреле 2012 года поступило 663,1 млрд. рублей, или на 9,8% больше, чем  в январе-апреле 2011 года.

Налога на добавленную  стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный  бюджет в январе-апреле 2012 года поступило 30,0 млрд. рублей, или на 9,8% больше, чем  в январе-апреле 2011 года. Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-апреле 2012 года составили 228,7 млрд. рублей, что на 31,8% больше, чем в январе-апреле 2011 года. Из общей суммы января-апреля 2012 года поступления в федеральный бюджет составили 96,2 млрд. рублей (42%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 132,5 млрд. рублей (58%). Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило в январе-апреле 2012 года 254,7 млрд. рублей, что на 4,3% больше января-апреля 2011 года.

Налога на имущество  физических лиц в январе-апреле 2012 года поступило 0,8 млрд. рублей, или в 2,4 раза меньше, чем в январе-апреле 2011 года. Снижение поступлений обусловлено изменением с 01.01.2011 срока уплаты налога на имущество физических лиц (за 2011 год срок уплаты установлен 15 ноября 2012 года). [24]

Налога на имущество  организаций в январе-апреле 2012 года поступило 187,4 млрд. рублей (74% общей  суммы поступлений имущественных  налогов), или на 12,3% больше, чем в  январе-апреле 2011 года. Транспортного налога в январе-апреле 2012 года поступило 16,2 млрд. рублей (6% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 46,1% меньше, чем в январе-апреле 2011 года. Снижение поступления транспортного налога в целом связано со снижением транспортного налога с физических лиц более, чем в 4 раза, в связи с изменением с 01.01.2011 срока уплаты (за 2011 год срок уплаты транспортного налога с физических лиц установлен 15 ноября 2012 года). Поступления земельного налога в январе-апреле 2012 года составили 50,3 млрд. рублей (20% всех поступлений имущественных налогов) и выросли относительно января-апреля 2011 года на 11,1%.[24]

 

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-апреле 2012 года поступило 839,0 млрд. рублей, или на 36,9% больше, чем в январе-апреле 2011 года, что обусловлено ростом цены на нефть с 99,0$ в декабре 2010 года – марте 2011 года до 115,0$ в декабре 2011 года – марте 2012 года, или на 16,1% и индексацией налоговой ставки при добыче нефти.

Таким образом, можно  сделать следующий вывод, что  поступление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации по отраслям в 2011 году составило: промышленность – 546,3 млрд. рублей, это на 12,36% больше, чем в 2010 году; торговля и общественное питание – 91,6 млрд. рублей, это на 8,66% больше, чем в 2010 году; транспорт – 81,3 млрд. рублей, это на 16,48% больше, чем в 2010 году; строительство – 62,3 млрд. рублей, это на 21,41% больше, чем в 2010 году. Произошло уменьшение поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации в 2011 году по сельскому хозяйству на 11,11%, и по прочим отраслям на 12.92%.(приложение 1) Основную долю налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации в 2011 году обеспечила промышленность – 66%, торговля общественного питания – 11%, транспорт – 10%, строительство – 8%, сельское хозяйство – 1% и прочие отрасли – 4%. [24]

Также можно сделать вывод, что основная часть доходов бюджетной системы РФ в 2011 году за счет поступлений видов налогов: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог ни пользование природными ресурсами. В совокупности эти налоги обеспечили 76% в общем объеме поступлений. Незначительное поступление НДС обусловлено тяжелым финансовым положением организаций и уменьшение объемов продукции. По субъектам РФ основную долю поступлений налоговых платежей приходится на Центральный и Уральский федеральные округа. Наибольшее поступление налогов в бюджетную систему РФ по отраслям приходится на промышленность, транспорт и строительство.

 2.3 Анализ налоговых поступлений в бюджет Оренбургской области

Поступление налогов и неналоговых платежей в областной бюджет в январе-декабре 2011 года обеспечено в размере 42185 млн. рублей, что на 7170 млн. рублей или на 20,5% выше 2010 года.  Доля областного бюджета в поступлениях Оренбургской области составила 27%, в консолидированном бюджете области – 79,5 процента.  

Основную  часть доходов областного бюджета  составляют поступления пяти налогов: налога на прибыль организаций (54,5%), налога на доходы физических лиц (24,9%), налога на имущество организаций (12,9%), акцизов (6,9%) и налога на добычу полезных ископаемых (0,8%). [23]

Наибольшее  увеличение поступлений на 5623 млн. рублей или в 1,3 раза произошло по налогу на прибыль организаций в результате роста в январе – ноябре 2011 года сальдированного финансового результата организаций в 1,4 раза. Значительный рост платежей по сравнению с 2010 годом обеспечен налогоплательщиками с видами экономической деятельности «добыча полезных ископаемых» - на 4813,7 млн. рублей или в 1,6 раза и «операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг» - на 1231,1 млн. рублей или в 1,5 раза. Налога на доходы физических лиц поступило больше на 787 млн. рублей или 8,1% в связи с ростом на 11,6% среднемесячной заработной платы работников за январь - октябрь 2011 года к аналогичному периоду прошлого года. Налога на имущество организаций поступило на 410 млн. рублей или на 8,2% больше января-декабря 2010 года в связи с увеличением налоговой базы крупнейших налогоплательщиков федерального и регионального уровней.

Установленный на 2011 год план доходов областного бюджета по администрируемым налогам  и сборам выполнен на 105,3 процента.

Поступление налогов и неналоговых платежей в областной бюджет в январе-апреле 2012 года обеспечено в размере 13468 млн. рублей, что на 311 млн. рублей или на 2,3% ниже января-апреля 2011 года. [23] 

Доля  областного бюджета в поступлениях Оренбургской области составила 23,2%, в консолидированном бюджете области – 79 процента. Основную часть доходов областного бюджета составляют поступления пяти налогов: налога на прибыль организаций (45,4), налога на доходы физических лиц (24,6%), акцизов (9,4%), налога на имущество организаций (17,4%) и налога на добычу полезных ископаемых (1%).

На  снижение поступлений как в целом  в областной бюджет, так и по налогу на прибыль организаций на 1927 млн. рублей повлияло перечисление налога рядом налогоплательщиков 28 апреля в сумме 3988 млн. рублей и зачисление их в бюджет 2 мая. Увеличились поступления по сводной группе акцизов на 509 млн. рублей или в 1,7 раза, в том числе по акцизам на нефтепродукты на 511 млн. рублей. Рост поступлений акцизов на нефтепродукты произошел в результате увеличения производства бензина автомобильного в 1,3 раза, дизельного топлива – в 1,2 раза. [23]