Налоговая система РФ, субъекты и объекты налогообложения, виды налогов и их экономическая роль

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ 
ТОЛЬЯТТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 
Кафедра экономики, финансов и бухгалтерского учета

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине: «Макроэкономика»

Тема Налоговая система РФ, субъекты и объекты налогообложения, виды налогов и их экономическая роль

 

 

 

 

 

 

Выполнил  студентка гр. ЭКбз-331 ДО

Мария Николаевна Шамова

  Научный руководитель

 

Извините, пожалуйста, прикрепила чужой  файл

 

 

 

Тольятти, 2013

Введение

 Налоговая система Российской Федерации последние 20 лет постоянно изменялась под влиянием как социально-экономических, так и институционально-политических факторов и условий. Происходящие хозяйственные процессы вызывают изменения фактически всех составляющих российской налоговой системы – ставок налогов, их состава, методик расчетов, налогового законодательства, налогового администрирования и т. д. Многие из этих изменений в налоговой политике имели положительные результаты, ряд из них – отрицательные. Вместе с тем, именно налоговый механизм является одним из основных инструментов государственного регулирования экономики и от того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

По мере развития рыночных отношений присущие налоговой  системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве изменений. Это является тормозом экономического и социального развития государства и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков. В результате формируется тенденция ухода субъектов налога от уплаты налоговых платежей их снижения, несвоевременности выплат или выплат заработной платы через "черные кассы", углублению «теневых» сетей и расширению взаимосвязей внутри них.

В эффективно работающих моделях налоговой системы, выстроенных в социально ориентированных развитых странах, налоговый механизм применяется для снятия социальной напряжённости, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечения политической стабильности и создания условий, благоприятных для экономического роста. При регулировании развития территорий налоги играют в этих странах стимулирующую роль, либо выступают ограничителями социально неэффективных решений.

Подобным образом  в перспективе должна функционировать  налоговая система Российской Федерации, где налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений. Поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

Сказанное позволяет  заключить, что выбранная тема курсовой работы является актуальной.

Объектом исследования в курсовой работе выступает налоговая  система Российской Федерации.

Предметом курсового исследования является налоговые доходы бюджетов бюджетной системы РФ и проблемы их исполнения.

Цель курсовой работы – проанализировать налоговую систему РФ, выявить проблемы и определить перспективы её развития.

Для достижения указанной цели, в работе поставлены следующие задачи:

- дать понятие  «налоговая система», выделить основные характеристики и принципы построения налоговой системы, исторический этап её развития;

- дать детальную  характеристику налоговой системы  Российской Федерации;

- проанализировать  данные, касающиеся налоговой доходной  части консолидированного бюджета РФ с целью выявления основных тенденций в налоговой системе РФ;

– провести анализ налоговой системы на примере Оренбургской края;

- выделить основные  проблемы, которые характерны для  налоговой системы Российской  Федерации;

– предложить направления совершенствования налоговой системы РФ.

В данной работе используются следующие научные  методы: наблюдение, сравнение, анализ и синтез, индукция и дедукция, исторический метод, метод восхождения от абстрактного к конкретному, статистический и экономический анализ.

 Теоретической базой данной работы выступили учебники и учебные пособия по дисциплине «Налоги и налогообложение», другие литературные источники, затрагивающие вопросы налогообложения, публикации в научных журналах по тематике работы.

В качестве аналитической  базы курсовой работы выступили данные об исполнении консолидированного бюджета РФ за 2009-2012 годах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические  аспекты функционирования налоговой  системы РФ

1.1 Налоговая  система: исторический аспект

Своими историческими  истоками налоги уходят в древний  мир, когда существовали такие из них, как поземельные, промысловые, с торговли, и другие.

Налоги – исторически  наиболее поздняя форма государственных  доходов. Первоначально налоги называли «auxilia» (помощь) и собирали с граждан только в экстренных случаях. Но на содержание армии и постоянно возрастающего чиновничьего аппарата непрерывно требовалось все больше и больше денег, и налоги из временного превратились в постоянный источник государственных доходов.

Очень быстро налог стал явлением обыденным.

Летописи и другие исторические памятники свидетельствуют, что в нашем Отечестве налоги в разных формах взимались с населения  с самых древних времен, т.е. с  образования раннефеодального русского государства. Первые сведения о дани (сборе налогов) содержатся в «Русской правде». В то время русские князья брали оброк по числу лиц. Прямые налоги брались не только с жилья, но и с плуга, угодий и прочее.

До середины XVII в. основными  были две категории пошлин: проезжие и торговые.

Иоанн III предпринял первые шаги по установлению правильного взимания налогов с населения, встретив главное  препятствие – отсутствие переписи населения. Началась первая генеральная  перепись населения, вторую осуществил Иван IV, а третью – царь Михаил Федорович. Разумеется, установлению единых правил по сбору всевозможных налогов, формированию налоговой системы и политики способствовал процесс образования Русского централизованного государства во главе с политическим центром – Москвой. Централизация власти повлияла на радикальное улучшение государственного хозяйства и одновременно вызвала необходимость в создании особых финансовых органов. [4] 

В царствование Екатерины II Манифестом 1775г. в Российской Империи было введено  еще и Гильдейское налогообложение, которое предусматривало сбор с объявленного капитала. В то время существовало три гильдии для российского купечества, каждая из которых определялась уровнем капитала.

Фабриканты и заводчики  не платили гильдейский налог, но с них брали особые сборы. Но если они производили торговлю продуктами своего производства, то платили гильдейскую подать, как все купцы.

Существенные изменения  произошли в налоговой системе  империи во время буржуазных реформ 60 – 70-х гг. XIX в., проводимых императором  Александром II. Именно тогда появились публикации о госбюджете. Граф С.Ю.Витте, назначенный 30 августа 1892г. министром финансов, приступил к реорганизации системы государственного обложения как составной части денежной реформы. С конца 1892г. было осуществлено повышение косвенных налогов: на спирт, пиво, фосфорные спички, осветительные масла, табачные изделия. Одновременно понижены или отменены некоторые прямые налоги.

Так, в 1893 г. был понижен поземельный налог в европейской России, а в 1898г. последовала отмена подушной подати в Сибири.

Каждому этапу развития России соответствовала налоговая  система, выполняющая конкретные задачи социально-экономического развития.

В советский период при  командно-административной системе  налоги выполняли прежде всего фискальную и, в какой-то мере, социальную функции (акцизы на предметы роскоши, алкоголь и табак, дифференциация отчислений в фонд социального страхования в зависимости от условий труда в отрасли и т.д.).

Налог на прибыль государственных  предприятий не играл существенной роли, поскольку сама прибыль и ее распределение планировались централизовано, а инвестиции в основном выделялись из бюджета. Налоговые поступления в бюджет формировались в значительной степени за счет налога с оборота, который взимался лишь с потребительских товаров и являлся скрытой формой косвенного налога так же в скрытой форме, за счет принудительных поставок по низким ценам взимался налог с аграрного сектора.

Налоговый механизм, действовавший  в командной экономике, обеспечивал  изъятие в бюджет 45-50% ВВП. Таких понятий, как «собираемость налогов», «налоговая преступность» практически не существовало. Однако в ходе либерализации экономической и политической жизни этот механизм постепенно деградировал, создавая предпосылки бюджетного кризиса конца 1980-х-начала 1990-х годов. [5]

В силу этого еще Министерством  финансов СССР в конце 80-х годов  начали прорабатываться проблемы формирования новой налоговой системы.

Основной задачей ставился контроль за соблюдением налогового законодательства юридическими и физическими лицами, полнотой внесения ими налогов в государственный бюджет. Первым шагом в организации деятельности налоговых органов на этом этапе явилось постановление Совета Министров СССР от 24 января 1990г. № 76 «О государственной налоговой службе».

С 1991 года налоговая система  в России создавалась практически  заново. Отечественный опыт функционирования такой системы в рыночных условиях весьма невелик.

В индустриально развитых странах существует огромный, причем теоретически осмысленный и обобщенный опыт взимания и использования налогов. Но он может быть использован лишь с учетом специфики экономических, социальных и политически условий современной России.

В силу этого можно  утверждать, что налоговая система в России формировалась методом «проб и ошибок» под сильным давлением текущих и весьма неблагоприятных обстоятельств.

1.2 Понятие, основные характеристики и принципы построения налоговых систем

Прежде чем  давать характеристику и анализировать  налоговую систему Российской Федерации, представляется целесообразным дать понятие «налоговой системы», рассмотреть основные характеристики и принципы налоговых систем, обобщив отечественный и зарубежный опыт. [6]

В современных  литературных источниках приводятся следующие  понятия налоговых систем:

1) Налоговая система – это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе.

2) Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке.

3) Налоговая система – это совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. [7]

4) Налоговую  систему можно определить как  целостное единство четырех основных  ее элементов: системы законодательства  о налогах и сборах, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и систем налогового администрирования, каждый из которых при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

К системообразующим  условиям (факторам) формирования и функционирования налоговых систем относятся:

- собственная  налоговая доктрина и налоговая  политика государства;

- законодательная  база для строительства налоговой  системы;

- механизм установления  и ввода в действие налогов  и сборов;

- виды налогов;

- порядок распределения налогов по уровням бюджетной системы;

- система налоговых  органов;

- формы и  методы налогового контроля и  др.

К экономическим  факторам, характеризующим налоговую  систему можно отнести следующие  показатели: полная ставка налогообложения (ставка совокупного налога); налоговая нагрузка; соотношение между прямыми и косвенными налогами; соотношение между налогами и объёмами внутренней и внешней торговли. Наряду с экономическими факторами для построения налоговой системы определяющее значение имеют факторы политического и правового характера. К таким факторам можно отнести: распределение хозяйственных функций между федеральным центром и местными органами власти; роль налогов в системе доходов государства; контроль за деятельностью органов местного самоуправления со стороны федерального центра. [9]

Система налогообложения  Российской Федерации базируется на следующих принципах (часть 1 НК РФ, статья 3):

1) принцип всеобщности  налогообложения и принцип равенства  прав налогоплательщиков – каждое  лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

2) принцип не  дискриминации (нейтральности) налогообложения  в отношении форм экономической  деятельности – налоги и сборы  не могут иметь дискриминационный  характер и применяться исходя  из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;