Формирование системы финансового планирования в банке

Вг — расходов по операциям  банка, не связанным с непосредственным привлечением ресурсов (расходы по биржевым и конверсионным операциям, по операциям на фондовом рынке, по формированию резервов банка на потери по ссудам и операциям с ценными  бумагами, уплата штрафов и т.п.), показатель планируется соответствующими функциональными подразделениями  банка;

Bd- доходов от беспроцентных  операций банка (доходы по биржевым  и конверсионным операциям, доходы  от операций на фондовом рынке,  комиссионных, полученных по трастовым,  агентским и консультационным  и другим услугам банка), показатель  планируется соответствующими функциональными  подразделениями банка.

При этом из показателей Tr, В1, Br, Bd необходимо выделить компоненты, включаемые в налогооблагаемую базу (Tr1, Bl1, Вг1 Bd1) и относимые на себестоимость  банковских услуг (Tr2, В12, Br2, Bd2).

Достаточную прибыль банка  можно вычислить по следующей  формуле:

 

где n — ставка подоходного налога.

Исходные показатели для  расчета необходимой и достаточной  прибыли, определяющие размер инвестиций для развития банка, желаемый объем  дивидендов, а также смету расходов на содержание банка, готовятся в  процессе разработки программ развития банка и подведения итогов предыдущей деятельности и утверждаются собранием  акционеров или Советом директоров банка. Показатели беспроцентных операционных доходов и расходов определяются структурными подразделениями банка в процессе планирования на основе аналогичных показателей предыдущего года и планов развития или сворачивания деятельности, связанной с предоставлением тех или иных услуг клиентам.

2. Планирование объемов собственных и привлеченных средств.

На втором этапе планирования прибыли банка определяется динамика собственных средств (СС) и объемов  банковских операций (VA) на плановый период.

    а) Прогнозирование динамики собственных средств начинается с планирования изменений уставного фонда (УФ) банка, которое осуществляется акционерами или пайщиками банка. Аналитическое подразделение должно подготовить для них соответствующие материалы, показывающие необходимость и выгодность таких изменений. Так, если  перед банком на плановый период ставятся крупномасштабные задачи, то заработать прибыль, необходимую для их решения, банк может либо за счет повышения эффективности использования имеющихся ресурсов, либо за счет увеличения объема привлеченных ресурсов, либо, если такие возможности уже исчерпаны, за счет увеличения уставного фонда. Размер собственных средств банка (СС(t)), как показывают статистические наблюдения, сильно зависит от величины УФ. Поэтому для прогнозирования этого показателя можно воспользоваться, например, традиционным эконометрическим подходом, строя по методу наименьших квадратов уравнения регрессии вида:

 ,

где в частном случае можно  использовать линейную зависимость:

 ,

где а и b - коэффициенты линейной регрессии.

Коэффициент b в данном случае будет показывать планируемую отдачу на акционерный капитал (ROE), точнее 1+ROE, а коэффициент а — размер фондов и резервов банка.

Так как на величину собственных  средств банка, строго говоря, влияет не только имеющийся в распоряжении акционерный капитал, но и многие другие факторы, в частности объем  и качество кредитного портфеля, определяющие размер резервов на потери по ссудам, то можно подойти к планированию собственных средств более строго, задавая их отдельные компоненты и строя экспертную оценку динамики каждой из них. Заметим, что изменение  размера резервов на потери по ссудам и ценным бумагам должно определяться на основе планируемых показателей  кредитного портфеля и портфеля ценных бумаг и требовании Центрального банка. Прирост (уменьшение) величины резервов должен отражаться в планируемой величине беспроцентных доходов.

Величина нераспределенной прибыли и текущих финансовых результатов прикидывается на основе исходных данных о беспроцентных  доходах и расходах банка, а также  корректируется на величин планируемой  процентной маржи, оцениваемой в  процессе построен и планового баланса. При каждой корректировке эта  величина должна обновляться.

    б) Планирование  объемов операций банка (валюты  баланса — VA(f)) осуществляется  на основе балансового уравнения:

VA(t) = CC(f) + P(t),

где P(t) — планируемый  объем привлеченных ресурсов в период t.

Последний показатель определяется на основе объема клиентских средств, находящихся в распоряжении банка  в начале планового периода, и  плановых показателей завоевания рынка:

P(t) = P(t - 1) * temp Pr(t),

где temp Pr(t) — темп прироста объема привлеченных ресурсов в период t. Величина темпов прироста объемов  привлеченных ресурсов является одним  из основных плановых показателей, определяемых либо акционерами, либо Правлением банка  в ходе определения стратегических и текущих задач кредитной  организации на основе маркетинга рынка.

3. Планирование объемов и структуры активных и пассивных операций.

Планирование структуры  активных операций банка осуществляется на основе анализа динамики и качества структуры активных операций банка, сложившейся в предыдущих периодах.

Прежде всего, проводится анализ качества структуры активных операций по следующим направлениям:

• определение доли ссудных операций (ориентировочно не должна превышать 55—65% всех активных операций);
• определение доли ликвидных ценных бумаг. Эта доля должна обеспечивать маневренность активных операций банка при необходимости срочно расплачиваться по своим текущим обязательствам (например, неожиданные крупные клиентские платежи);
• определение доли активов, не приносящих дохода (остатки на корреспондентских счетах банка и в кассе, средства в расчетах, основные средства и нематериальные активы). Естественно, надо стремиться к минимизации их доли, но так как ОС и НМА необходимы для деятельности любого банка, то их объем должен   ограничиваться  по   крайней   мере   объемом  собственных средств, а остаток на корреспондентском счете должен соответствовать среднему объему ежедневных платежей.

   Кроме этого, необходимо  исследовать активные операции  по виду валют, в которых  они осуществляются, оценить сбалансированность  структуры привлеченных ресурсов  и активных операций в разрезе  различных валют. 

   Необходимо также  более детальное исследование  структуры ссудных операций по  видам (ссуды, выданные юридическим  лицам, ссуды, выданные физическим  лицам, выданные межбанковские кредиты).

   По результатам  анализа руководство банка должно  определить качественную структуру  активных операций, к которой  банк должен стремиться в следующем  году. Предлагаемые ориентиры должны  быть, естественно, согласованы со  стратегическими задачами, с тем,  на каких финансовых рынках  и с какой интенсивностью предполагает  банк работать в будущем.

   Обозначим структуру  активных операций банка в текущем год как:

А(tn) = a₁(tn), a₂(tn), a₃(tn), ...., a_n(tn), а структуру, к которой банк должен прийти в конце планового периода: A(tk) = (a₁(tk), a₂(tk), a₃(tk), ..., a_n(tk).

Тогда темпы прироста отдельных  составляющих по кварталам (или более  коротким интервалам планирования) можно  определить как среднегеометрическое отношение соответствующих статей в конце и начале планового  периода, т.е.:

,

где t — число плановых интервалов (например, 4 — соответствует  по квартальному планированию, 12 —  помесячному).

Промежуточные структуры  также должны быть сбалансированы (т.е. сумма долей всех активных операций должна равняться единице). Для того чтобы добиться выполнения этого соотношения, расчеты можно проводить сначала в абсолютных величинах, а затем нормировать.

После того, как запланирована  структура активных операций банка, составляется прогноз средних процентных ставок по этим операциям. Прогноз делается исходя из сравнения действующих  ставок, прогнозов подразделения  маркетинга и ориентиров процентной политики, определяемых Правлением банка. Такой прогноз необходимо представить  по тем же статьям активов, по которым  планировалась их структура. При этом прогноз процентных ставок строится на уровне отдельных инструментов (ссуды юридическим лицам в рублях, ссуды населению и валюте и т.д.), а доходность интегральных показателей рассчитывается как средневзвешенная по структуре операций доходность отдельных элементов. Таким образом, расчет средневзвешенной доходности активов (SDohAK) осуществляется по следующей формуле:

,

где a(i) — доля активной операции i-го вида;

d(i) — доходность i-и операции;

i — номер операции;

n — число видов активных операций.

Далее рассчитываются плановые процентные доходы. Расчет про исходит  на основе запланированной структуры  активных операций, прогноза процентных ставок по ним и спланированным объемам  активных операций (валюте баланса) по формуле:

 

где DPr — процентные доходы;

VA - объем активов;

ai - доля актива i-го вида в общем объеме активов;

di—доходность активов  i-го вида.

Планирование структуры  пассивных операций банка.

Планирование структуры  пассивных операций банка и процентных расходов банка осуществляется аналогично планированию структуры активных операций и их доходности.

 Анализ структуры пассивных  операций проводится в соответствии cо следующими критериями:

1. привлеченные ресурсы банка должны формироваться, прежде всего за счет остатков на расчетных и текущих счетах клиентов, так как именно они менее всего подвержены влиянию конъюнктуры финансового рынка (т.е. если временно свободные ресурсы клиент может по своему выбору размещать либо в банке на депозите, либо на фондовом рынке, то для текущих расчетов он всегда будет резервировать средства на своем текущем счете). Поэтому желательно, чтобы доля остатков на расчетных и текущих счетах клиентов составляла не менее 30% от всех привлеченных ресурсов банка;
2. так как рынок МБК (особенно краткосрочных) является сильно рисковым с точки зрения изменения процентных ставок на нем, то рекомендуется иметь не более 20% подобных ресурсов среди всех привлеченных ресурсов банка;
3. при анализе и построении эталонной структуры привлеченных ресурсов на следующий год необходимо учесть долю операций, связанных с размещением ценных бумаг банка (векселей и депозитных сертификатов, если таковые имеются).

Обозначим структуру пассивных  операций банка в текущем году как:

P(tn) =(p₁(tk), p₂(tn), р₃(tn), ..., p_n(tn)), а структуру, к которой банк должен прийти в конце планового периода, - P(tk) =(p₁(tk), p₂(tk), p₃(tk),…, p_n(tk)).

Тогда темпы прироста отдельных  составляющих по кварталам (или более  коротким интервалам планирования) можно  определить как среднегеометрическое отношение соответствующих статей в конце и начале планового  периода, т.е.:

 

где t — число плановых интервалов.

После этого аналогично прогнозу доходности активных инструментов составляется прогноз средних процентных ставок по пассивным операциям. При этом прогноз процентных ставок строится на уровне отдельных инструментов (депозиты юридических лиц в рублях, депозиты на селения в валюте и т.п.), а  средняя стоимость ресурсов рассчитывается как средневзвешенная по структуре  операций стоимость отдельных их видов. Таким образом, расчет средневзвешенной стоимости ресурсом (SStRes) осуществляется по следующей формуле:

,

где pi — доля пассивов i-го вида;

si; — стоимость пассивов i-го вида;

i -номер операции;

n — число видов активных операций.

Планирование прибыли  и построение планового баланса  банка.

После того, как получены сбалансированные плановые показатели деятельности банка, можно построить  плановый баланс и план доходов и  расходов банка по принятым стандартам. Все необходимые для этого  цифры получены на предыдущем этапе.

Полученный плановый баланс банка оценивается с позиций  ликвидности, уровня прибыли, диверсификации портфеля активов и привлеченных  ресурсов. В  частности, уровень прибыльности  (Прибыль/Активы) составляет более 5,9% при  норме по мировым стандартам от 1,5% до 0,35%, коэффициент процентной маржи  — свыше 18% при норме в 3—4%. Однако если вычесть из данных показателей  годовые темпы инфляции в России, то достигнутые финансовые результаты станут неудовлетворительными. Отрицательным  также является наличие «бремени» (убытков по беспроцентным операциям), которое практически полностью  поглощает процентную маржу. Следовательно, банку нужно работать в двух направлениях: развивать услуги, увеличивающие  комиссионный доход, и снижать стоимость  ресурсов для увеличения процентной маржи.

 

 

Глава 2. Внедрение  системы финансового планирования в банке

2.1. Технология  внедрения системы финансового планирования

Внедрение комплексной системы  финансового планирования и бюджетирования пока еще не стало массовым явлением в российских коммерческих банках. Такая ситуация может быть объяснена тем, что это, действительно, большая и сложная задача, затрагивающая широкий круг организационных, методических и  информационно-технических вопросов. Поэтому многие банки, желающие внедрить у  себя комплексную систему финансового управления, порой не решаются приступить к  этой задаче, опасаясь ее сложности. Однако, существует возможность значительно уменьшить уровень сложности задачи за счет применения отлаженной технологии внедрения.