Формирование резервов на возможные потери

    Во-первых, они как ликвидные резервы  служат обеспечением обязательств

 коммерческих банков по депозитам их клиентов. Периодическим изменением нормы обязательных резервов ЦБ поддерживает степень ликвидности коммерческого банка на минимально допустимом уровне в зависимости от экономической ситуации.

    Во-вторых, минимальные резервы являются инструментом, используемым ЦБ для регулирования объема денежной массы в стране. Посредством изменения норматива резервных средств ЦБ регулирует масштабы активных операций коммерческих банков (в основном объем выдаваемых ими кредитов), а, следовательно, и возможности осуществления ими депозитной эмиссии. Кредитные институты могут расширять ссудные операции, если их обязательные резервы в ЦБ превышают установленный норматив. Когда масса денег в обороте (наличных и безналичных) превосходит необходимую потребность, ЦБ проводит политику кредитной рестрикции путем увеличения нормативов отчисления, т. е. процента резервирования средств в ЦБ. Тем самым он вынуждает банки сократить объем активных операций.

    Введение  обязательного резервирования части  привлеченных банками средств обуславливает их разделение на две основные группы:

    -  децентрализовано обращающуюся;

    - централизованно обращающуюся, а именно ту часть привлеченных банками средств, которая потом резервируется в ЦБ и используется последней по своему усмотрению.

    ЦБ, устанавливая и пересматривая норматив резервных требований, имеет

возможность регулировать величину и динамику каждой из этих групп, влияя тем самым на структуру и объем привлеченных ресурсов коммерческих банков и, воздействуя на их стоимость, а также на объем ссудных, учетных, факторинговых и других доходных активов. Управляя нормой резервирования, ЦБ одновременно оказывает влияние на уровень прибыльности коммерческих банков, повышая либо понижая стоимость ресурсов, объем кредитов и депозитов. Изменяя размеры кредитно-депозитной эмиссии, ЦБ управляет величиной и темпами изменения денежной массы. 
 

3.  Использование норматива резервных требований Центральным банком

    В случае использования резервных  требований как самостоятельного инструмента путем периодического пересмотра устанавливаемых нормативов Центральный банк устанавливает:

• Механизм осуществления расчетов через резервные (корреспондентские) счета коммерческих банков в учреждениях Центрального банка;
• Единую методику расчета остатка средств на резервных (корреспондентских) счетах коммерческих банков;
• Методику определения и критерии пересмотра действующих нормативов отчислений коммерческих банков в фонд регулирования кредитных ресурсов;
• Дифференцированные нормативы отчислений коммерческих банков в фонд регулирования кредитных ресурсов по различным критериям вкладов, регионам, группам банков.

    Нормативы резервных требований устанавливаются  дифференцированно в зависимости от видов депозитов. Кроме того, возможна дифференциация устанавливаемых нормативов в зависимости от срока деятельности, величины актов банка, региона деятельности. В некоторых странах в случае нарушения банком установленного норматива минимальных резервных требований предусматривается введение в действие специальных дополнительных резервных требований в процентах к сумме превышения.

    Механизм  использования резервных требований в качестве базы для проведения по рефинансированию и на открытом рынке заключается в следующем.

    В случае получения коммерческим банком рефинансирования в Центральном  банке (ссуды по его официальной учетной ставке), у коммерческого банка принадлежащих ему ценных бумаг соответствующие суммы поступают на резервно-корреспондентский счет этого банка, увеличивается остаток средств на счете, и соответственно расширяются возможности банка по выполнению резервных требований и расширению масштабов его ссудных операций.

    В случае продажи ценных бумаг коммерческому  банку Центральным банком соответствующая сумма списывается с его резервно-корреспондентского счета, вследствие чего возникает (либо увеличивается) недостаток обеспечения установленного норматива резервных требований и банк будет вынужден искать источники восполнения возникшего недостатка резервных средств.

    Зарезервированные коммерческими банками средства находятся в распоряжении Центрального банка, который может их использовать по своему усмотрению. Например, перераспределить депонированные коммерческими банками средства на резервных счетах, предоставляя их в качестве ссуд по своей официальной процентной ставке банковским институтам, испытывающим потребность в кредите. Пополнить остаток средств на резервно - корреспондентском счете кредитных институтов и соответственно расширить объем кредитно-денежных ресурсов, которыми они располагают.

    Однако, поскольку установление норматива  минимальных резервов является косвенным (экономическим) инструментом воздействия, реакция рынка на его применение замедленна и не всегда адекватна. Например, повышение норматива может не вызывать снижение объема денежной массы при превышении на рынке предложения свободных кредитных ресурсов над спросом на них. Так, если у банка имеются собственные или иные заемные кредитные ресурсы, общий размер ссуд, а соответственно и депозитов при этом может не изменяться.

    Таким образом, колебания нормативов влияют, прежде всего, на размер кредитов, выданных за счет привлеченных средств, и не обязательно вызывают изменение величины депозитной эмиссии.

    Повышение гибкости и действенности системы  минимальных резервов как инструмента регулирования деятельности банков достигается благодаря расширению диапазона дифференциации норматива резервирования средств. В мировой банковской практике, помимо перечисленных выше, используется еще большая дифференциация минимальных резервов в зависимости от вида банковских обязательств. Например, в ФРГ резервные требования распространяются на предъявительские ценные бумаги сроком до двух лет, а в США, Японии –на обязательствах в евровалютах.

    Что касается средств, депонированных в иностранной валюте, то в большинстве стран устанавливается минимальная сумма вкладов в инвалюте, которая освобождается от действия минимальных резервных требований, а от сумм, превышающих этот установленный минимум, отчисления производятся в таком же порядке ,как и по депозитам в национальной валют.

    Таким образом, резервированию подлежат различные  компоненты денежной массы. Чем поддерживается необходимый уровень ликвидности коммерческих банков, повышается степень защиты интересов банковских клиентов.

Глава 2. Учет резервов на возможные потери

        2.1 Порядок и принципы формирования резерва на возможные потери по ссудам 

    Система формирования резерва на возможные  потери по ссудам применяется в отечественной  банковской практике с 01.01.1995. И как  показала действительность, она оправдывает  себя на деле, способствуя снижению рисковости кредитных вложений, повышению ликвидности банков, их устойчивости и надежности.

    Принципиальные, основополагающие условия, на базе которых  происходит в настоящее время  формирование в банках резерва на возможные потери по ссудам, заключается  в следующем:

• обязанность кредитных организаций формировать резерв;
• формирование резерва только под основную сумму долга;
• формирование резерва по конкретной ссуде либо по группе ссуд по сходными характеристиками кредитного риска, обособленных в целях формирования резерва (по портфелю однородных ссуд);
• определение степени кредитного риска на комплексной основе;
• распределение ссуд для формирования по ним резерва на возможные потери в зависимости от степени  риска на несколько категорий качества;
• отнесение всех ссуд, предоставленных одному заемщику, к одной категории качества (наихудшей из присвоенных);
• необходимость периодических корректировок созданного резерва из-за изменения параметров, которые используются для определения кредитного риска;
• создание резерва по ссудам за счет отчислений, относимых на расходы банка, причем независимо от величины полученных доходов.

    Оценка  кредитных рисков для формирования в обязательном порядке резерва  проводится банками, как по рублевым кредитам, так и по валютным включая МБК, вексельные кредиты, а также задолженность, приравненную к ссудной (по векселям третьих лиц, приобретенным банком; по суммам, не взысканным по банковским гарантиям; по операциям, совершаемым в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования; по операциям лизинга и тд.) [4]. 

    Положение ЦБ РФ № 254- П от 26.04.2004 предусматривает, что оценка кредитных рисков должна производиться банками на постоянной основе по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом [3]:

• финансового положения заемщика;
• качества обслуживания заемщиком долга по ссуде;
• другой информации о рисках заемщика, к которой относятся сведения о внешних обстоятельствах заемщика, о рынках, на которых он работает.

    В связи с наличием кредитного риска в целях определения размера расчетного резерва ссуды классифицируются в одну из 5 категорий качества.

    Категория качества ссуды определяется с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга на основании матричной таблицы, представляющей собой формализованный подход к использования данных критериев.

    Однако  указанные выше критерии не являются исчерпывающими для классификации  ссудной задолженности. Так, не выше, чем сомнительные, классифицируется ряд ссуд, которые, по мнению Банка России, характеризуются повышенным уровнем риска [4]. 

    Обеспечение рассматривается Банком России как  инструмент, снижающий потери банка, связанные с кредитным риском, в связи с чем процесс формирования резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с Положение № 254- П условно можно подразделить на 2 этапа [3]:

• оценка кредитного риска на основании анализа финансового положения заемщика и качества обслуживания долга;
• формирование резерва по ссудам, отнесенным ко 2-5 –й категориям качества, с учетом качества обеспечения по ссуде.

    Обеспечение, соответствующее определенным критериям  и учитываемое в целях формирования резерва на возможные потери по ссудам, относятся к одной из двух категорий  качества обеспечения. К обеспечению 1-й категории качества относится наиболее ликвидное, практически безрисковое обеспечение, например залог облигаций Банка России, залог ценных бумаг, эмитированных Министерством финансов Российской Федерации, гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банка России. К обеспечению 2-й категории качества относятся, например, залог недвижимого имущества, залог оборудования, залог товаров в обороте.

    При наличии обеспечения 1 или 2 категории  качества минимальный размер резерва  определяется по формуле: 

                                       Р= РР × (1 – (k¹ × Об¹/ С))

где Р  – минимальный размер резерва, формируемого кредитной организацией; РР – размер расчетного резерва; k¹ - коэффициент (индекс) категории качества обеспечения (для 1-й категории качества  k¹ = 1,0, для 2-й категории k¹= 0,5); Об¹ - стоимость обеспечения соответствующей категории качества за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения; С – величина основного долга по ссуде.

    Если  k¹ × Об¹ ≥  С, то Р принимается равным нулю.

    Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в момент получения информации о появлении или изменении кредитного риска и/или качества обеспечения ссуды (в том числе при изменении основного долга по ссуде). Если изменение суммы основного долга связано с изменением курса иностранной валюты, в которой номинирована ссуда, по отношению к рублю, размер резерва регулируется не реже одного раза в месяц на отчетную дату[4].