Формирование резервов на возможные потери

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

               МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

                  ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Курсовая  работа 

    На  тему: «Формирование резервов на возможные  потери»

    По  дисциплине: «Финансовый менеджмент в кредитных организациях» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                    Выполнил студент гр. ФК 12 - 98

                                                    Сафина Эльвира Э. 
 

                                               УФА - 2010

Содержание 
 

Введение……………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические  аспекты формирования резервов на возможные     потери……………………………………………………………………....5

1. Правовые основы порядка формирования резерва на возможные потери……………………………………………………………………….5
2. Резервные требования……………………………………………………..8
3. Использование норматива резервных требований Центральным банком………………………………………………………………..……11

Глава 2. Учет резервов на возможные потери……………………………………14

2.1 Порядок и принципы формирования резерва на возможные потери по ссудам……………………………………………………………………....14

       2.2 Учет формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам……………………………………………………………………..17

Глава 3. Анализ формирования резервов на возможные потери по ссудам    банками в 2010г…………………………………………………………..22

Заключение………………………………………………………………………….25

Список используемой литературы и других источников………………………..26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение  

    Актуальность  темы курсовой работы обусловлена тем, что банки представляют собой организацию  системного риска и одним из многообразных рисков, присущих банковской деятельности, является кредитный риск.

    К способам сохранения банковских активов, стабильной работы банковской системы в целом относятся реальная оценка банками своего кредитного риска и формирование под него специального резерва на возможные потери. Система формирования резерва на возможные потери по ссудам в отечественной банковской практике применяется с 1 января 1995 г. и, как показала действительность, оправдывает себя, способствуя снижению рисковости кредитных вложений, повышению ликвидности банков и их устойчивости и надежности.

    Данный  резерв формируется банком при обесценении  ссуды, т. е. когда теряется ссудная  стоимость при неисполнении своих  обязательств заемщиком по своей  ссуде перед банком или когда существует такая угроза.

    Всегда  при выдаче кредита банком существует риск не возврата его, т. к. у банка нет полной уверенности в возврате денежных средств при заключении данной сделки. Поэтому когда формируется данный резерв, закладывается риск невозврата его еще называют «кредитный риск». Данный резерв обеспечивает более спокойные и стабильные условия для его работы, т. к. резерв помогает избегать колебаний прибыли во время списания потерь. Резерв формируется в виде отчисления банком, и данные средства относятся к расходам банка. При этом в бухгалтерском учете наполнение резерва отражаются в виде расходов, а при использовании резерва и возврат денег отражаются как доходы.

    Если  ссуда имеет индивидуальные признаки, обесценивая или по портфелю однородных ссуд тогда производится формирование резерва.

    Каждый  день корректируется размер резерва  в соответствии с изменением качества, а также величины кредитного портфеля. А вот определение ставки резерва  осуществляется банком обычно один раз  в квартал.

    Задачами  данной курсовой работы являются: рассмотреть теоретические аспекты формирования резервов на возможные потери; ознакомиться с нормативной базой порядка формирования резерва на возможные потери; изучить учет формирования и использования резерва; провести анализ формирования резервов на возможные потери по ссудам    банками.

    При написании курсовой работы использовались труды отечественных авторов, нормативная документация и электронные ресурсы. 

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 1. Теоретические аспекты формирования резервов на возможные потери

1. Правовые основы порядка формирования резерва на возможные потери

    Основным  документом, регламентирующими общий порядок формирования резерва на возможные потери является Положение Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» [1].

    При формировании резерва необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания операций (сделок) над их юридической формой.

    Резерв  формируется в валюте Российской Федерации.

    Бухгалтерский учет резерва осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» [2].

    Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резервов на балансах ее филиалов [1]. В целях определения размера резерва элементы расчетной базы резерва классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества (Таблица 1).

    Таблица 1 - Классификация элементов расчетной базы резерва по категориям качества

 

    Порядок формирования, регулирования и отражения  резервов на балансах филиалов кредитная  организация определяет самостоятельно[1].

    Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких следующих обстоятельств:

• Неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом кредитной организации по совершенным ею операциям (заключенным ею сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;
• Обесценение (снижение стоимости) активов кредитной организации;
• Увеличение объема обязательств и/или расходов  кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.

    При классификации элементов расчетной  базы кредитная организация оценивает  финансовое  положение контрагента с целью выявления вероятности неисполнения  либо ненадлежащего исполнения им договорных обязательств [3].

    Оценка   финансового  положения  контрагента  производится  кредитной организацией  исходя  из  оценки  влияния  факторов  риска,  выявленных  в результате  анализа  финансовой  отчетности  контрагента и других данных о состоянии    и    финансовых    результатах  деятельности  контрагента,  в соответствии    с  методикой  (методиками),  утвержденной  (утвержденными) внутренними  документами  кредитной  организации,  отвечающими требованиям Положения 283 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» [1].

    Анализ    финансового    положения    контрагента   осуществляется  с

использованием    информации,  примерный  перечень  которой  содержится  в приложении 2 к Положению Банка России N 254-П [3].

    Перечень  используемых  для анализа финансового положения контрагента показателей  и  порядок  их  расчета  определяются  кредитной организацией самостоятельно в зависимости от отрасли (направления) и сферы деятельности контрагента,  задач  анализа  и  с учетом всей имеющейся информации как на отчетные, так и на внутримесячные (внутриквартальные) даты [3].

    Элементы  расчетной  базы резерва и факторы  риска, на основании которых  кредитная организация выносит по ним профессиональное суждение об уровне  риска и, соответственно, о размере расчетного резерва и о величине возможных    потерь  (далее  -  профессиональное  суждение),  определяются кредитной  организацией  самостоятельно.  Источники  получения  возможной  информации  о факторах риска, включая  средства  массовой  информации  и  другие источники, определяются кредитной    организацией  самостоятельно [1].  Кредитная организация должна приложить  все  разумные  усилия для получения информации, необходимой для вынесения   профессионального  суждения.  При  этом  документ,  содержащий профессиональное  суждение  по  каждому  элементу  расчетной базы резерва, анализ  факторов,  которые  легли  в  основу  указанного суждения, а также расчет   резерва  включаются  в  досье  контрагента.  Указанные  документы составляются  с  определенной периодичностью [3].  Отсутствие  информации о контрагенте  должно  рассматриваться  кредитной  организацией  как один из факторов  риска,  принимаемых  во внимание при вынесении профессионального суждения. 

2.  Резервные  требования

 

    Регулирование деятельности коммерческих банков со стороны Центрального банка осуществляется посредством нескольких, тесно взаимосвязанных инструментов.

    Одним из основных экономических инструментов реализации денежно-кредитной политики Центрального банка является установление норматива резервных требований, открытие резервно-корреспондентского счета для каждого кредитного института второго уровня в региональных учреждениях ЦБ, а также определение минимальной величины остатков средств на данном счете, прежде всего исходя из состояния денежного оборота в стране.

    Назначение  данного инструмента двояко:

    - регулирование масштабов совокупного денежного дохода путем повышения или уменьшения норматива резервируемых средств;

    - база для осуществления операций по рефинансированию (учетной политики) и официальных операций ЦБ с ценными бумагами в банковской системе (операций на открытом рынке), так как все расчеты, связанные с получением средств по рефинансированию и покупкой (продажей) ЦБ ценных бумаг, должны осуществятся через резервно-корреспондентский счет.

    Эволюция  использования данного инструмента в зарубежных странах такова: исторически отчисления в централизованный фонд осуществлялись банками на добровольной основе и служили в качестве страхового резерва. Начиная с 30-х годов резервные требования стали устанавливаться в официальном порядке и использоваться в качестве инструмента регулирования масштабов кредитно- расчетных операций банков и контроля за состоянием денежной массы.

    В настоящее время минимальные  резервы – это наиболее ликвидные  активы, которые обязаны иметь все кредитные учреждения, как правило, либо в форме наличных денег в кассе банков, либо в виде депозитов в ЦБ или в иных высоко ликвидных формах, определяемых ЦБ. Норматив резервных требований представляет собой законодательно установленное процентное отношение суммы обязательных резервов к абсолютным (объемным) или относительным (приращению) показателям пассивных (депозитов) либо активных (кредитных вложений) операций.

    Использование нормативов может иметь как тотальный (установление ко всей сумме обязательств или ссуд), так и селективный (к их определенной части) характер воздействия.

    Минимальные резервы выполняют две основные функции.