5. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ

КУРСОВОЙ  РАБОТЫ 

     Финансовое  планирование на предприятии

     Эффективное управление финансами предприятия  возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и  отношений хозяйствующего субъекта.

     Большие возможности для осуществления  эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных  специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.

     На  небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность  в финансовом планировании больше, чем у крупных. Мелкие фирмы чаще нуждаются в привлечении заемных  средств для обеспечения своей  хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда у таких предприятий менее поддается контролю и более агрессивна.

     Значение  финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:

воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

обеспечивает  финансовыми ресурсами, заложенные в производственном плане экономические  пропорции развития;

предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

     Планирование  связано, с одной стороны, с предотвращением  ошибочных действий в области  финансов, с другой – с уменьшением  числа неиспользованных возможностей.

     Основными задачами финансового  планирования на предприятии являются:

• обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
• определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
• установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
• соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
• контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

     Финансовый  план призван обеспечить финансовыми  ресурсами предпринимательский  план хозяйствующего субъекта и оказывает  большое влияние на экономику  предприятия. Это обусловлено целым  рядом обстоятельств.

     Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение  намечаемых затрат для осуществления  деятельности с реальными возможностями, и в результате корректировки  достигается материально-финансовая сбалансированность.

     Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

     В современных условиях появляется новый  элемент финансового управления на предприятии – бюджетирование.

     Бюджетирование – это процесс согласованного планирования работы и управления деятельностью подразделений с помощью смет и экономических показателей. Бюджетирование позволяет сначала спланировать, а потом измерить вклад каждого из подразделений в достижение общих целей.

     Чтобы показать, как взаимосвязаны между  собой составные части бюджета, рассмотрим процесс подготовки финансового  плана производственной компании.

План  сбыта

      План  сбыта - своего рода отправная точка  при подготовке главного бюджета, поскольку  намечаемый объем продаж показывает влияние на все составные части главного бюджета. План сбыта обычно показывает количество единиц каждого изделия, которые компания предполагает продавать. Эта цифра умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия для составления плана сбыта. План сбыта включает также начисление ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.

Производственный  план

      После того, как подготовлен план сбыта, разрабатывается производственный план, определяется количество единиц изделия, которое намечается запустить в производство, с тем чтобы обеспечить планируемые продажи и потребности товарно-материальных запасов. Ожидаемый объем производства определяется вычитанием оцененных запасов готовой продукции на складе на начало периода из суммы предлагаемых к продаже единиц изделия и желательного объема наличной готовой продукции на складе на конец периода.

Смета прямых затрат на материалы

     После того, как объем производства был  подсчитан, должна быть составлена смета прямых затрат на материал, чтобы определить, как много материала потребуется и сколько должно быть приобретено, исходя из потребностей производства. Количество материала, подлежащего закупке, зависит от предполагаемого его расхода и имеющихся запасов.

     Формула для расчета закупок  материала:

     Закупка материала в единицах = Расход + Желательный  запас материала на конец периода  в единицах – Запас на начало периода в единицах.

     Смета прямых затрат на материал обычно сопровождается расчетами ожидаемых платежей за материал.

Смета прямых затрат на оплату труда

     В производственном плане существуют предпосылки для подготовки сметы  затрат на оплату труда. Для подсчета требуемых прямых затрат труда следует  умножить ожидаемый объем производства за каждый период на число часов работы, необходимых для производства одной единицы изделия. Затем результат умножается на стоимость прямых затрат труда за час, чтобы получить бюджетные общие затраты на оплату труда.

Смета общезаводских накладных  расходов

     Смета общезаводских накладных расходов – это перечень всех общезаводских расходов, помимо прямых затрат на материал и оплату труда, таких как амортизация, налог на имущество и заводская арендная плата. При подготовке кассового плана важно помнить, что амортизация не требует затрат денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из сметы общезаводских накладных расходов, когда вы определяете денежные выплаты по смете общезаводских накладных расходов.

Смета товарно-материальных запасов на конец  периода

     Смета товарно-материальных запасов на конец периода содержит информацию, необходимую для составления прогнозных финансовых отчетов. В частности, она помогает рассчитывать – стоимость реализованных товаров в прогнозном отчете о прибылях и убытках и долларовую стоимость остатка материалов и запасов готовой продукции, которые фиксируются в прогнозном балансовом отчете.

Смета торговых и административных расходов

     Смета торговых и административных расходов содержит перечень общефирменных расходов, понесенных в процессе реализации продукции и организации бизнеса. Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках (продажа минус переменные затраты минус постоянные затраты) вы должны рассчитать переменные торговые и административные расходы, приходящиеся на единицу продукции.

     Переменные  торговые и административные расходы  включают комиссионные агентов по сбыту, отгрузки и поставки.

     Постоянные  торговые и административные расходы  включают расходы на рекламу, страхование, зарплату служащих, аренду и налоги.                                                      Кассовый план

     Кассовый  план помогает менеджерам предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств на предстоящий период времени, поддерживать запас денежных средств  в соответствии с потребностями  и избегать как избытка временно свободных денежных средств, так и возможного их дефицита. Кассовый план обычно состоит из четырех основных разделов:

     1.Раздел  денежных поступлений,  включающий кассовый остаток на начало периода, денежные средства от покупателей и прочие денежные поступления.

     2.Раздел  выплат, содержащий все денежные платежи, запланированные на прогнозный период.

     3.Раздел  излишков или дефицита  денежных средств, который показывает разницу между разделом денежных поступлений и разделом денежных выплат.

     4.Финансовый раздел, который предусматривает строгий учет получения кредитов и погашения долгов на прогнозный период.

Прогнозный  отчет о прибылях и убытках

     Прогнозный  отчет о прибылях и убытках  сводит воедино планируемые перспективные  оценки различных позиций доходов и расходов на бюджетный период. Бюджет может иметь деление на кварталы или на месяцы, если компании собирается строго контролировать свои финансовые операции.

Прогнозный  балансовый отчет

     Прогнозный  балансовый отчет подготавливается путем корректировки балансового отчета за предыдущий, только что закончившийся год, с учетом всех тех видов деятельности, которые предполагается использовать в течение бюджетного периода. Прогнозный балансовый отчет необходимо иметь по следующим причинам:

     может вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало;

     служит  в качестве высокоточного инструмента  контроля всех остальных перспективных  планов на предстоящий период деятельности компании;

     помогает  руководству выполнять расчеты различных коэффициентов и показателей;

     помогает  определить перспективные источники  финансирования и важнейшие обязательства  прогнозного периода.                            Пример разработки финансового планапроизводственной компании

     Подготовим финансовый план производственной компании на Х2 год, которая производит и продает единственное изделие. Компания составляет бюджет на квартальной основе и учитывает различия между переменными и постоянными затратами в планировании.

Таблица 1

БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ КОМПАНИИ ОТ 31.12.X1 ГОДА