Анализ и управление внеоборотными активами на предприятии

 

Из таблицы 10 можно сделать вывод, что доля поступивших основных средств в 2010 году уменьшилась на 0,074%, но вместе с тем, в 2011 году наблюдается повышение коэффициента ввода основных средств на 0,069%. Доля новых основных средств на предприятии возросла на 0,036%. Доля выбывших основных средств постепенно снижается. Темп прироста основных средств на 2011 год составил 0,116%, что на 0,075% больше, чем в предыдущем. С каждым годом сокращается доля стоимости основных средств, перенесенная на продукцию, что ведет к снижению себестоимости, коэффициент годности наоборот постепенно растет.

 

Таблица 11

 Исходная информация  для анализа эффективности использования  основных фондов на ОАО "Промтехмонтаж" 2009-2011 гг:

Показатель	Годы			Отклонение 2010/2009	Отклонение 2011/2010
	2009	2010	2011
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации (ВР), тыс. руб.	58719	100345	132654	+41626	+32309
Прибыль (убыток) от продаж (Пр), тыс. руб.	6997	24129	22626	+17132	-1503
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: основных производственных фондов (ОПФ) активной части (ОПФ) единицы оборудования (Ц)	19322 14275 97,77	20711,5 14622 105, 19	22356,5 16281 114,65	+1389,5 +347 +7,42	+1645 +1659 +9,46
Удельный вес активной части фондов (УД)	0,739	0,706	0,728	-0,033	+0,022
Фондорентабельность (Rопф),%	36,21	116,5	101,21	+80,29	-15,29
Рентабельность продаж (Rрп),%	11,92	24,05	17,06	+12,13	-6,99
Фондоотдача, руб.: основных производственных фондов (ФОопф) активной части (ФО)	3,04 4,11	4,85 6,86	5,93 8,15	+1,81 +2,75	+1,08 +1,29
Среднегодовое количество оборудования (К)	146	139	142	-7	+3

Продолжение таблицы 11

Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. ч	508	445	513	-63	+68
В том числе единицей оборудования: часов (Тед) смен (СМ) дней (Д)	3480 696 348	3201 604 332	3614 657 342	279 92 16	+413 +53 +10
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	2	1,82	1,92	-0,18	-0,1
Выработка за 1 машинно-час (ЧВ), руб.	115,59	225,49	258,58	+109,9	+33,09
Фондоемкость (Фе),руб.	0,33	0,21	0,17	-0,12	-0,04
Среднесписочная численность, чел.	115	105	125	-10	+20
Фондовооруженность (Фо),руб.	168,02	197,25	178,85	+29,23	-18,4

 

Данные таблицы 11 показывают, что фактический уровень рентабельности основных производственных фондов в 2010 году выше, чем в 2009 на 80,29%, а в 2011 году наоборот наблюдается снижение - на 15,29%. Это связано с понижением уровня прибыли предприятия. За три года произошло повышение фондоотдачи основных производственных фондов. Повышение фондоотдачи ведет к сокращению затрат основных производственных средств, следовательно, к повышению использования основных фондов. Показатель фондоёмкости является обратным показателем фондоотдачи. Фондоёмкость определяет необходимую величину основных фондов для производства продукции заданного объема на перспективный период. В 2011 году при объеме производства 132654 тыс. руб. и при среднегодовой стоимости производственных основных средств 22356,5 тыс. руб. показатель фондоёмкости будет равен 0,17, что на 0,04 ниже показателя 2010.

Степень оснащенности оборудования и техникой рабочих, непосредственно  выполняющих работы, характеризует  показатель фондовооруженности, в 2011 году он составил 178,85, что на 18,4 меньше, чем в предыдущем.

Чтобы определить, как изменяется рентабельность основных производственных фондов за счет фондоотдачи и рентабельности продаж, воспользуемся приемом абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

1. фондоотдачи основных  производственных фондов:

∆Rопф = ∆ФО Rрп2009 = (4,85 - 3,04) 11,92 = 21,58%

2. рентабельности продаж:

∆Rопф = ФО2010 ∆Rрп = 4,85 (24,05 - 11,92) = 58,83%

Данные расчеты демонстрируют, что за счет изменения уровня фондоотдачи  рентабельность основных средств в 2010 году повышается на 21,58%, а вследствие изменения рентабельности продаж - на 58,83%.

Проведем параллельно  анализ изменения фондорентабельности 2011 года по сравнению с 2010:

∆Rопф = ∆ФО Rрп2010 = (5,93 - 4,85) 24,05 = 25,97%

∆Rопф = ФО2011 ∆Rрп = 5,93 (17,06 - 24,05) = - 41,45%

Из расчетов видно, что  в 2011 году фондорентабельность за счет изменения фондоотдачи повысилась на 25,97%, но показатель рентабельности продаж наоборот понизился вследствие чего, понизилась и фондорентабельность на 41,45%.

Произведем расчет влияния  факторов первого уровня, влияющих на фондоотдачу основных производственных фондов (это: изменение доли активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов и изменение фондоотдачи активной части фондов) способом абсолютных разниц:

1. 2009 к 2010 году:

∆ФОуд = (0,706 - 0,739) 4,11 = - 0,1356

∆ФОфо = (6,86 - 4,11) 0,706 = + 1,9415

0,1356 + 1,9415 = 1,8059

2. 2010 к 2011 году:

∆ФОуд = (0,728 - 0,706) 6,86 = + 0,151

∆ФОфо = (8,15 - 6,86) 0,728 = + 0,939

0,151 + 0,939 = 1,0901

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования выполним способом цепной подстановки:

ФО2010 = (348 2 5 115,59) / 97,77 = 4114,28 руб.

ФО2011 = (332 1,82 5,3 225,49) / 105,19 = 6864,96 руб.

Для определения первого  условного показателя фондоотдачи  возьмем среднегодовую стоимость  единицы оборудования за 2010 год и  за 2011 год:

ФОусл1 = (348 2 5 115,59) /105,19 = 3824,06 руб.

ФОусл1 = (332 1,82 5,3 225,49) /114,65 = 6298,52 руб.

В результате изменения структуры  оборудования уровень фондоотдачи  в 2010 году уменьшился на 290,22 руб., а в 2011 - на 566,44 руб., что связано с  увеличением доли более дорогого оборудования.

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при  структуре оборудования и количестве отработанных дней за 2010 и 2011 года, но при  величине остальных факторов за 2009 и 2010 соответственно:

ФОусл2 = (332 2 5 115,59) /105,19 = 3648,24 руб.

ФОусл2 = (342 1,82 5,3 225,49) /114,65 = 6488,24 руб.

Снижение фондоотдачи  на 175,82 рублей является результатом  целодневных простоев оборудования (в среднем по шестнадцать дней на каждую единицу), но в 2011 году наблюдается  повышение фондоотдачи на 189,72 рублей, вследствие увеличения количества отработанных дней единицей оборудования.

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при  структуре, количестве отработанных дней, коэффициенте сменности за 2010 и 2011 года, но при уровне остальных факторов за 2009 и 2010 года:

ФОусл3 = (332 1,82 5 115,59) /105,19 = 3307,33 руб.

ФОусл3 = (342 1,92 5,3 225,49) /114,65 = 6844,73 руб.

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудование его  фондоотдача снизилась в 2010 году на 340,91 руб., а в 2011 - 356,49 рублей.

При расчете четвертого показателя фондоотдачи прежним остается только уровень среднечасовой выработки:

ФОусл4 = (332 1,82 5,3 115,59) /105,19 = 3519,09 руб.

ФОусл4 = (342 1,92 5,5 225,49) /114,65 = 7103,02 руб.

В связи с тем, что продолжительность  смены в 2010 году увеличилась на 0,3 часа, следовательно, фондоотдача повысилась на 211,76 руб., а в 2011 - на 258,29 рублей.

При изменении выработки  оборудования за 1 машинно-час фондоотдача основных средств на ОАО "Промтехмонтаж" составит:

ФО2010 = (332 1,82 5,3 225,49) /105,19 = 6864,96, что на 3345,87 рубля выше, чем при выработке оборудования за 2006 год.

ФО2011 = (342 1,92 5,5 258,58) /114,65 = 8145,37, что на 1042,35 рублей выше, чем при выработке оборудования за 2010 год.

Для того чтобы узнать, как  эти факторы повлияли на уровень  фондоотдачи основных производственных фондов в 2010 году, полученные результаты нужно умножить на удельный вес активной части фондов за 2010 в общей сумме  основных производственных фондов:

∆ФО хi = ∆ФОхi УД2010

Изменение фондоотдачи основных производственных фондов в 2010 году за счет:

структуры оборудования:

290,22 0,706 = - 204,89

целодневных простоев:

175,82 0,706 = - 124,12

коэффициента сменности:

340,91 0,706 = - 240,68

внутрисменных простоев:

+ 211,76 0,706 = + 149,5

среднечасовой выработки:

+ 3345,87 0,706 = + 2362,18

Таблица 12

 Изменение фондоотдачи  основных производственных фондов  на ОАО «Промтехмонтаж» 2010 год:

Изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет:	Расчет влияния:	Итог:
Структуры оборудования:	- 290,22 0,706	- 204,89
Целодневных простоев:	- 175,82 0,706	- 124,12
Коэффициента сменности:	- 340,91 0,706	- 240,68
Внутрисменных простоев:	+ 211,76 0,706	+ 149,5
Среднечасовой выработки:	+3345,87 0,706	+ 2362,18
Итого:	+2750,68	+1941,99

 

Из таблицы 12 видно, что за счет изменения структуры основных фондов фондоотдача сокращается на 204,89, что говорит о преобладании более дорогого оборудования, за счет повышения целодневных простоев фондоотдача сокращается на 124,12, за счет сокращения внутрисменных простоев, фондоотдача увеличивается на 149,5, так как сократились внутрисменные постои, следовательно. Увеличилась среднечасовая выработка, что привело увеличение фондоотдачи на 2362,18

Проведем аналогичный  анализ за 2011 год:

Изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет:

структуры оборудования:

566,44 0,728 = - 412,37

целодневных простоев:

+ 189,72 0,728 = + 138,12

коэффициента сменности:

356,49 0,728 = - 259,52

внутрисменных простоев:

+ 258,29 0,728 = + 188,04

среднечасовой выработки:

+ 1042,35 0,728 = + 758,83

 

Таблица 13

Изменение фондоотдачи основных производственных фондов на ОАО "Промтехмонтаж" 2011 год:

 

Изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет:	Расчет влияния:		Итог:
Структуры оборудования:	- 566,44 0,728		- 412,37
Целодневных простоев:	+ 189,72 0,728		+ 138,12
Коэффициента сменности:	- 356,49 0,728		- 259,52
Внутрисменных простоев:	+ 258,29 0,728		+ 188,04
Среднечасовой выработки:	+ 1042,35 0,728		+ 758,83
Итого:	+ 567,43	+ 413,1

Из таблицы 13 видно, что в 2011 году за счет изменения структуры основных фондов фондоотдача сокращается на 412,37, что говорит о преобладании более дорогого оборудования, за счет снижения целодневных простоев фондоотдача повышается на 138,12, за счет сокращения внутрисменных простоев, фондоотдача увеличивается на 188,04, за счет сокращения целодневных и внутрисменных простоев увеличивается среднечасовая выработка, что ведет к увеличению фондоотдачи на 758,83.

Проанализируем эффективность  использования нематериальных активов  на ОАО "Промтехмонтаж".

Таблица 14

 Анализ объема, динамики  и структуры нематериальных активов  на ОАО "Промтехмонтаж" 2009-2011гг.

Вид нематериальных активов	Сумма, тыс. руб.					Структура, %
	2009	2010	2011	отклонение		2009	2010	2011	отклонение
				2010/ 2009	2011/ 2010				2010/ 2009	2011/ 2010
Права на владение интеллектуальной собственностью	75	73	70	2	3	55,56	54,07	55,85	1,49	2,22
Права на пользование природными объектами	20	20	20			14,81	14,81	14,81
Прочие	40	42	45	+ 2	+3	29,63	31,11	33,34	+1,48	+2,22
Итого:	135	135	135			100	100	100

 

Из таблицы 14 следует, что основную долю в структуре нематериальные активы занимают интеллектуальные продукты (патенты, программа для ЭВМ), хотя за отчетный период абсолютная их величина и относительная доля в общей сумме несколько уменьшилась. Это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия, так как 2010 и 2011 году не было инвестиций в данный вид активов.

По данным таблицы 14 можно сделать вывод, что за отчетный период несколько изменилась структура нематериальных активов по степени их защищенности: увеличилась доля активов, защищенная лицензиями, патентами и авторскими правами и уменьшилась доля незащищенных нематериальных активов, что следует оценить положительно, но вместе с этим снижается доля нематериальных активов защищенных свидетельствами.