Анализ формирования и распределения прибыли ОАО "НефАЗ"

      Что касается такого источника  формирования прибыли как  доходов полученных от внереализационных операций, то в ОАО «НефАЗ» данных доходов было получено на сумму всего лишь 48 тыс.руб., что на 26 тыс.руб. больше чем в 2007 году, причем в основном это составили проценты за предоставленные займы другим организациям.

      Всего доходов в ОАО «НефАЗ» было получено на сумму 11097135 тыс.руб., что  больше чем в 2007 году на 2689922 тыс.руб. темп роста составил 132%.

      В таблице 3 приведены данные о динамике показателей прибыли в ОАО  «НефАЗ»  за 2006-2008 годы.

      Таблица 3

      Динамика  показателей прибыли в ОАО  «НефАЗ»

      Прибыль от продаж в 2008 году  в ОАО «НефАЗ»  составила 915673 тыс.руб., что на 213255 тыс.руб. больше чем в 2007 году. Темп роста  прибыли от продаж в 2008 году составил 130,4%, в то время как в 2007 году темп роста прибыли от продаж составлял 171,1%.

      Экономическая (балансовая) прибыль предприятия  в 2008 году была увеличена по сравнению  с 2007 годом на 133249 тыс.руб., что меньше чем в 2007 году. В 2007 году  по сравнению с 2006 годом экономическая прибыль выросла на 302438 тыс.руб. или на 135,2%.

      Чистая  прибыль ОАО «НефАЗ»  в 2008 году составила 430836 тыс.руб., что больше чем  в 2007 году на 72159 тыс.руб. или на 20,1%. Однако в 2007 году темп роста прибыли составил 255,8%.

      Таким образом, можно сделать вывод  о том, что темпы роста прибыли  ОАО «НефАЗ» в 2008 году по сравнению  с 2007 годом значительно снизились.

      Отрицательное влияние на прибыль предприятия  оказывают различные факторы. Проанализируем влияние  положительных и отрицательных факторов на прибыль ОАО «НефАЗ».

      В 2007 году цены на реализуемую продукцию  в ОАО «НефАЗ» по сравнению  с 2006 годом  были увеличены на 12%, а в 2008 году цены в сравнении с 2007 годом  были увеличены на 8,7%.

      Индекс  цены  (Jц) находится по формуле:

                                                                                                         (1)

где     х% – показатель изменения цены, %.

      Таким образом, индекс цен в ОАО «НефАЗ»  равнялся:

      Jц 2007 = (100+12)/100 = 1,12             Jц 2008 = (100+8,7)/100 = 1,087

      Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах (В ) будет равна:

                                                      ,                                                         (2)

где     В₁ – выручка от  продажи продукции в отчетном периоде;

          Jц – индекс цены.

      Для ОАО «НефАЗ» выручка в сопоставимых ценах составит:

      В^’ 2007 = 8039287/1,12 = 7177934,8 тыс.руб.

      В^’ 2008 = 10795725/1,087 = 9931669,7 тыс.руб.

      Точно так же рассчитываются и другие показатели, необходимые для проведения факторного анализа.

      Исходные  данные, позволяющие провести факторный  анализ прибыли приведены в таблице 4.

Таблица 4

Исходная  информация для расчета влияния  факторов на изменение (прирост) прибыли от продаж,  тыс.руб.

 

      Рассчитаем  влияние факторов на прирост прибыли  от продаж.

      1. Расчет прироста прибыли от  продаж (DР):

      DР 2007 = 702418-410641 = +291777 тыс.руб.

      DР 2008 = 915673-702418 = +213255 тыс.руб.

      2. Расчет темпа роста объема  продаж в сопоставимых ценах: 

      2007 = 7177934,8/6016421*100 = 119,3%, тогда как темп  прироста объема продаж  составил 19,3%

      2008 =  9931669,7/7177934,8*100 = 138,4%, темп прироста  составил 38,4%.

      3. Расчет прироста  прибыли в  связи с увеличением объема  продаж (DР_(N)):

      DР_(N) 2007 = +19,3*410641/100 = + 79253,71 тыс.руб.

      DР_(N) 2008 = +38,4*702418/100 = + 269728,51 тыс.руб.

      4. Расчет изменения себестоимости  проданной продукции (работ, услуг):

      2007 = 6798532-6070117,8 = + 728414,2 тыс.руб.

      2008 = 9264615-8523104,9 = + 741510,2 тыс.руб.

      Это означает, что прибыль от продаж в 2007 году  уменьшилась на 728414,2 тыс. руб., в связи с увеличением  себестоимости  реализованной продукции (работ, услуг), а в 2008 году прибыль от продаж уменьшилась на 741510,2 тыс.руб., поскольку произошло увеличение   себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). Таким образом:

      DР_(S) 2007 = - 728414,2 тыс.руб.

      DР_(S) 2008 = - 741510,2 тыс.руб.

      5. Расчет изменения коммерческих расходов при неизменном объеме продаж:

      2007 = 154285-137754,46 = + 16530,54 тыс.руб.

        2008 = 193232-177766,3 = + 15465,7 тыс.руб.

      Этот  фактор в 2007 году  уменьшил прибыль  от продаж на 16530,54 тыс.руб., а в 2008 году уменьшил прибыль от продаж на 15465,7 тыс.руб. и таким образом DР_(КР) составил:

      DР_(КР) 2007 = -16530,54 тыс.руб.

      DР_(КР) 2008 = -15465,7 тыс.руб.

      6. Расчет изменения управленческих  расходов при неизменном объеме  продаж:

      2007 = 384052-342903,57 = + 41148,43 тыс.руб.

      2008 = 422205-388413,1 = + 33791,8 тыс.руб.

      Таким образом, за счет увеличения  управленческих расходов прибыль от продаж уменьшилась:

      DР_(УР) 2007 = - 41148,43 тыс.руб.

      DР_(УР) 2008 = - 33791,8 тыс.руб.

      7. Расчет влияния на изменения  прибыли от продаж увеличения  цен на продукцию, услуги (DР_(Ц)).

      DР_(Ц) 2007 = 8039287-7177934,8 = + 861352,2 тыс.руб.

      DР_(Ц) 2008 = 10795725-9931669,7 = + 864055,3 тыс.руб.

      Эти данные свидетельствуют о том, что  в 2007 году продукцию в ОАО «НефАЗ» реализовывали по более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль на сумму 861352,2 тыс.руб., а в 2008 году цена продукции и услуг была по сравнению с 2007 годом еще выше, в результате предприятие получило  прибыли на сумму 864055,3 тыс.руб.

      8. Расчет влияния изменения структурных  сдвигов в реализации продукции (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельной продукции, услуг) на изменение прибыли от продаж (DР_(стр)):

      DР_(стр) 2007 = 627158,92-(410641*1,193) = + 137264,21 тыс.руб.

      DР_(стр) 2008 = 842385,4-(702418*1,384) = - 129761,11 тыс.руб.

      Данные  расчеты показывают, что на предприятии  в 2007 году увеличилась прибыль от продаж на 137264,21 тыс.руб. в связи с изменением структуры продаж, в частности, за счет увеличения продаж более рентабельной продукции, тогда как в 2008 году прибыль была уменьшена на сумму 129761,11 тыс.руб. за счет увеличения реализации менее рентабельной продукции и снижения реализации более рентабельной продукции.

      Обобщим результаты факторного анализа прибыли  от продаж в таблице 5.

Таблица 5

Расчет  влияния факторов на изменение прибыли от продаж,  тыс.руб.

 

      Для проверки правильности выполненных  расчетов  составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на её изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом:

      2007 =  +79253,71 + (-728414,2) + (-16530,54) + (-41148,43) + 861352,2 + +137264,21 = 291777 тыс.руб.

      2008 = +269728,51+(-741510,2)+(-15465,7)+ (-33791,8)+864055,3+(-129761,11) = 213255 тыс.руб.

      Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что в 2007 году прибыль увеличилась за счет влияния  трех факторов: изменения объема продаж (+79253,71 тыс.руб.), роста цен на реализованную продукцию и услуги (+861352,2 тыс.руб.), изменения структурных сдвигов (+137264,12 тыс.руб.).

      Остальные факторы: увеличение себестоимости  реализованной продукции и услуг, увеличение коммерческих и управленческих расходов – привели к понижению прибыли от продаж на общую сумму 786093,17 тыс.руб.

      В 2008 году положительное влияние на изменение прибыли от продаж оказали только два фактора: изменение объема продаж (+269728,51 тыс.руб.) и рост цен на реализованную продукцию и услуги (+864055,3 тыс.руб.). Совокупное влияние данных факторов увеличило прибыль от продаж на сумму 1133783,81 тыс.руб.

      В то же время  за счет увеличения затрат на производство и реализацию продукции, а также смещения реализации продукции в сторону менее рентабельной продукции ОАО «НефАЗ»  недополучил прибыли  на сумму 920528,81 тыс.руб.

      Совокупное же влияние факторов на изменение прибыли привело в 2007 году к тому, что у предприятия прибыль  от реализации продукции составила  на сумму 702418 тыс.руб.,  а в 2008 году всего на сумму 915673 тыс.руб.

      Приведенные расчеты наглядно показывают, что ОАО «НефАЗ»  обладает достаточными резервами  увеличения прибыли от реализации продукции и услуг,  прежде всего, за счет снижения производственной себестоимости реализованной продукции и услуг, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельной продукции и  услуг.

      Проанализируем  факторы формирования экономической  прибыли (прибыли до налогообложения) и чистой прибыли (таблицы 6 и 7).

Таблица 6

Факторы формирования экономической прибыли  ОАО «НефАЗ», тыс.руб.