Сравнительная финансово-налоговая система Великобритании и Молдовы

— вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляются износ (амортизация), или за приобретение основных средств со сроком службы более одного года;

— вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, платы за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы;

— вычет убытков  от реализации или обмена собственности между взаимозависимыми лицами. Не разрешается вычет расходов, связанных с приобретением, управлением или содержанием собственности, доход от которой освобожден от налога;

— вычет расходов, если налогоплательщик не может документально подтвердить, что они были понесены в определенном размере в соответствии с порядком, установленным Правительством.

Вычет процентных начислений разрешается. Вычет процентных начислений, выплаченных или начисленных  юридическим лицом, может быть ограничен  в случае, если органами Государственной налоговой службы установлено, что акционеры (пайщики) этого юридического лица являются в большинстве своем иностранными гражданами или лицами, освобожденными от налогообложения, и большая часть капитала юридического лица прямо или косвенно финансируется за счет займов или кредитов, предоставленных акционерами (пайщиками).

Если в налоговом  году расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика  в данном году, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно на три последующих года. Сумма, перенесенная на какой-либо из налоговых годов, следующих за годом, в котором сложились убытки, равна всей сумме убытков, уменьшенной на общую сумму, разрешенную как вычет в каждом из двух последующих годов.

Если не предусмотрено  иное, то используются следующие методы учета:

а) для физических лиц — кассовый метод или метод  начислений;

б) для юридических  лиц — метод начислений;

в) для государственных  предприятий— по выбору один из методов, использовавшихся ими ранее.

Налогоплательщик, использующий метод начислений, может  производить вычет расходов или  других выплат при следующих условиях:

а) наличествуют обстоятельства, определяющие налоговое  обязательство налогоплательщика;

б) осуществлялась предпринимательская деятельность, в связи с которой были понесены расходы;

в) может быть определена сумма налоговых обязательств налогоплательщика.

Налогоплательщик, использующий метод начислений, не вправе произвести какие-либо вычеты до момента платежа, если у него имеются обязательства по отношению к взаимозависимому лицу, использующему кассовый метод учета.

В целях правильного  отражения дохода от осуществления  предпринимательской деятельности Государственная налоговая служба имеет право предписания лицу, ведущему крупный бизнес, необходимый метод учета.

Для целей налогообложения  могут использоваться методы финансового  учета, не противоречащие положениям законодательства.

В случае изменения  налогоплательщиком метода учета соответствующие корректировки в статьях, отражающих доход, вычеты, зачеты и другие операции, осуществляются таким образом, чтобы ни одна из статей не была упущена или учтена дважды. Если изменение метода учета приводит к повышению облагаемого дохода налогоплательщика в первом же налоговом году применения нового метода, то величина превышения, полученного исключительно вследствие изменения метода учета, распределяется равными частями на данный налоговый год и на каждый из двух последующих годов.

Доход, вычеты, зачеты и другие операции, связанные с долгосрочным договором (соглашением), учитываются по методу процента выполнения.

Для целей налогообложения  долгосрочный договор (соглашение) —  это любое соглашение о производстве, строительстве, установке или монтаже, заключенное на срок не менее 24 месяцев.

В случае возмещения налогоплательщику в течение  налогового года ранее вычтенных  расходов, потерь или безнадежных  долгов возмещенная сумма учитывается  и включается в его валовой  доход в том году, в котором  она была получена.

Каждый налогоплательщик (физическое лицо — резидент) имеет  право на личное освобождение в размере 2 100 лей в год. Личное освобождение для «чернобыльцев» и инвалидов, вследствие участия в боевых действиях, составляет 10 000 лей в год для  следующих лиц.

Физическое  лицо — резидент, состоящее в  браке, имеет право на дополнительное освобождение в размере 2 100 лей в  год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением, а  также предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 120 лей в год.

Другие вычеты: налогоплательщику-резиденту разрешается  вычет любых сделанных им в  течение налогового года пожертвований  на благотворительные цели, величина которых не выше 7% облагаемого дохода. При этом облагаемый доход налогоплательщика определяется без учета предоставляемых ему освобождений.

Разрешается вычет  затрат, связанных с инвестированием, касающимся:

а) обычных и  необходимых расходов, оплаченных или  понесенных в течение налогового года для получения инвестиционного  дохода;

б) % по задолженности, не обеспеченной жильем или автомобилем налогоплательщика, при условии, что проценты не превышают сумму инвестиционного дохода, то есть сумму процентных начислений, или арендной платы, или роялти, или прироста капитала от реализации собственности (полученных не от осуществления предпринимательской деятельности).г сбор учет

• Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков

Сельскохозяйственные  предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, получающие облагаемый доход  от производства и реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также от реализации продукции, полученной из собственного сырья в результате его промышленной переработки, имеют право на снижение ставки налога.

Побочный бизнес. Побочным бизнесом является любая коммерческая, производственная или иная деятельность, не подлежащая освобождению от налогообложения.

Побочный бизнес некоммерческих и общественных организаций  рассматривается как отдельный  субъект налогообложения, доход  которого облагается налогом.

Облагаемым доходом от побочного бизнеса является валовой доход, полученный организацией от регулярно ведущегося ею побочного бизнеса, уменьшенный на величину разрешенных вычетов, непосредственно относящихся к такому бизнесу.

Налог на добавленную  стоимость

Стандартная Ставка НДС: 20% -от облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики Молдовы

Нулевая ставка: 0% - на товары и услуги в социальной сфере

Сниженные ставки в размерах:

8% - Хлеб, молоко  и другие производные продукты

5% - природный  газ как импортируемый, так  и поставляемый на территории  РМ.

3.2 Налоговая реформа в Великобритании.

      Налоговая система Великобритании  сложилась в прошлом столетии, однако, особенности подоходного  налогообложения того периода характерны и для сегодняшнего дня. Налоговая реформа 1973г. внесла существенные изменения в структуру налоговой системы Великобритании, приблизив ее к структуре налоговых систем стран – членов Общего рынка. В настоящее время в системе налогообложения государства происходят важные изменения, вызванные проблемами, характерными для всех развитых стран. Налоговые мероприятия занимают важное место в комплексе финансово-экономических мер как лейбористов, так и консерваторов. В последнее десятилетие было проведено значительное число налоговых мероприятий, в том числе поэтапное снижение ставок походного налога (с 33 до 20% для населения и с 52 до 33% для корпораций)[4], изменены условия предоставления налоговых льгот различным слоям населения, отменены некоторые виды налогов, введен ряд новых.

      В целом реформа налогового  законодательства призвана решать  проблемы, связанные со сложной  структурой налоговой системы,  совершенствовать ее основные  принципы, расширять налоговую базу  в сфере прямого налогообложения населения и корпораций.

      В налоговой реформе страны  можно выделить два основных  направления:

1. совершенствование системы личного подоходного обложения (запланированные мероприятия были завершены в 1987г.);
2. изменения в области подоходного обложения корпораций (1987-1988 гг. были определены в качестве переходного периода для завершения намеченного комплекса мер).[1]

      Центральным событием в системе  налоговых мероприятий  появился  бюджет страны на 1988/1989 финансовый  год (финансовый год в Великобритании включает период с 1 апреля по 31 марта), представленный министром финансов Н. Лоусоном на рассмотрение парламента в марте 1988 г. По оценке министра финансов, проект бюджета представлял собой радикальную программу налоговых реформ, которая во многом должна была определить финансовую стратегию правительства консерваторов до конца срока полномочий нынешнего состава парламента. Н.Лоусон пообещал стране одну из самых простых налоговых систем в мире.

            Основные мероприятия, составляющие  налоговую реформу в Великобритании:

1.  Снижение  нижней ставки личного подоходного  налога с 27 до 20%.

2. Устранение многоступенчатого деления доходов населения прогрессивных ставок, применяемых к ним. Вместо ранее действовавшей шкалы оставлены лишь три ставки подоходного налога: 20, 25 и 40%.
3. Введение раздельного налогообложения доходов супругов.
4. Значительное увеличение личных налоговых ставок.[4]

      Вместе с тем упрощение системы  не означает, что она будет;  самой справедливой. По оценке  английских экономистов, в результате налоговых мероприятий среднестатистический британский налогоплательщик платит в виде налога и взносов на соцстрах приблизительно такую же долю своего дохода, как и раньше, в то время как средняя ставка для рабочего со средним

доходом возросла с 14 до 16%. В то же время средняя ставка налоговых изъятий у лица, доходы которого в 5 раз превышают средний уровень, снизилась с 52 до 35%. В итоге высокооплачиваемые британцы – самые «низко- облагаемые» среди населения ведущих промышленно развитых стран, а низкооплачиваемые – наоборот. Так женатый человек со средним заработком, имеющий двух детей, выплачивает 34% своей заработной платы в виде налога (включая взносы на соцстрах) по сравнению с 26% в США и 23% в Японии.[4]

В проекте государственного бюджета Великобритании на 2002 финансовый год предусматривается увеличение расходов на социальные нужды и сокращение налогового бремени для широких слоев населения.

Запланированный в проекте бюджета уровень  инфляции не должен превысить 2,5%. Рост ВВП составит 2,5% по сравнению с 3% в прошлом году. Снижение налогов согласно планам должно составить 16 млрд. фунтов стерлингов.

Снижение налогов  стало возможным из-за значительного  превышения доходов государственного бюджета над расходами. Правительство  планирует увеличить размер минимальной заработной платы, сократить налоги на бензин, заморозить акцизы на сигареты и алкоголь, установить дополнительные налоговые льготы для малого и среднего бизнеса.

Социальные  выплаты планируется увеличить  на 2%. Существенно (на 650 млн. фунтов стерлингов) увеличатся расходы на образование и здравоохранение, повысятся дотации по уходу за детьми, заработные платы учителей, налоговые льготы пенсионерам.

Создается специальный  фонд для улучшения сферы здравоохранения. Казначейство Великобритании выступило с инициативой предоставить фармацевтическим компаниям дополнительные налоговые льготы при проведении исследований по разработке новых средств для лечения болезней в развивающихся странах. При этом имеется в виду предоставлять налоговый кредит на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы в области разработки новых лекарственных препаратов. Англичане считают нетерпимой ситуацию, когда на борьбу с заболеваниями, которыми страдают 90% населения мира, расходуется всего 10% средств, выделяемых на финансирование НИОКР. Необходимы совершенно новые подходы к лечению определенных видов традиционных болезней – малярии и туберкулеза.

Кроме того, предлагается реформировать порядок налогообложения  благотворительной деятельности, осуществляемой в виде безвозмездной передачи развивающимся странам лекарственных средств и вакцин от наиболее тяжелых заболеваний (СПИД, малярия, туберкулез). Одновременно правительство страны считает необходимым принять меры, гарантирующие оказание помощи именно тем людям, которые действительно в ней нуждаются.

Деловые круги Великобритании заявляют о необходимости упрощения системы  взимания подоходного налога с физических лиц у источника выплаты, поскольку  эта система характеризуется  высокими дополнительными издержками для английских компаний. При этом реформа взимания подоходного налога не должна создавать дополнительных сложностей для малых предприятий и служить препятствием для создания новых рабочих мест.