Сравнительная финансово-налоговая система Великобритании и Молдовы

Введение

Глава 1. Финансовая система Великобритании.

Глава 2. Налоговая система Великобритании.

2.1  Налогообложение физических лиц

 2.2 Налогообложение компаний

 

Глава 3. Сравнительная финансово-налоговая система Великобритании и Молдовы.

3.1 Налоговая система Республики Молдова

3.2 Налоговая реформа в Великобритании.

3.3 Налоговая политика Республики Молдова в 2005-2011гг.

Вывод

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов - так утверждал Б. Франклин, один из авторов Декларации независимости США.

Но от того, насколько правильно  построена система налогообложения, насколько продумана налоговая  политика государства, зависит эффективное  функционирование всего народного хозяйства.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

В рыночной экономике  налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

Актуальность  выбранной темы определяется тем, что  вопросы налогообложения приобрели приоритетное значение, как в Молдове, так и за рубежом. В отличие от административно-командной экономики, когда все производство находится под контролем государства, а, следовательно, создаваемая прибавочная стоимость также является достоянием государства, в рыночной экономике государство во многом вынуждено пополнять бюджет за счет налоговых поступлений от предприятий, находящихся в частной собственности. Одним из основных принципов налогообложения является его понятность - налогоплательщик должен быть в состоянии понять, за что именно, и в каком размере он уплачивает налог. Таким образом, формирование налоговой системы Молдовы также должно быть ориентировано на максимальную прозрачность системы обложения. Происходящие процессы свидетельствуют о последовательном развитии молдавской системы обложения в этом направлении.

Целью работы является рассмотрение основных направлений  налоговой политики на современном  этапе развития Великобритании и Молдавии. В представляемой работе предполагается осветить меры, проводимые Правительством Великобритании и Молдовы, в части совершенствования налоговой политики, и оценить степень их соответствия основной социальной роли налоговой политики.

Обсуждаются вопросы, связанные с реорганизацией второй части Налогового кодекса, с проблемой снижения налогового бремени с производителя, вопросы подачи деклараций и налогового контроля и еще масса вопросов, также существует масса публикаций по этим вопросам, но при этом налоговая политика в ней затрагивается лишь вскользь, как что-то необходимое, но не имеющее первоочередной важности.

 

Глава 1.  Финансовая система Великобритании.

Финансовая система Великобритании включает в себя 4 традиционных звена:

-государственный  бюджет;

-местные бюджеты;

-специальные  внебюджетные фонды; 

-финансы государственных  предприятий;

Государственный бюджет страны состоит из двух частей:

1)консолидированного фонда,  который включает текущие поступления  средств и их расходование;

2)национального  фонда займов, куда входят доходы  и расходы государства, связанные с движением капитала.

Основная часть  расходов финансируется из консолидированного фонда (98%), который формируется преимущественно  налоговыми поступлениями (95%). К неналоговым  поступлениям относят доходы от продажи  государственной собственности, административные взыскания.

Расходы консолидированного фонда можно подразделить по функциональному  назначению. Расходы консолидированного фонда государственного бюджета  Великобритании в (%):

-социальная  защита – 118;

-образование  – 12;

-охрана правопорядка – 11;

-коммунальные  услуги – 7;

-транспорт и  коммуникации – 4;

-здравоохранение  – 50;

-оборона –  23;

-экономические  услуги – 14;

-общегосударственные  услуги – 13;

-другие –  76;

Приобретённой сферой расходов государственного бюджета  Великобритании в последнем десятилетии XX в. являлась социальная защита населения. В 1999 г. эта статья заняла 36% всех расходов бюджета. Особенностью Британии также является увеличение к концу десятилетия удельного веса расходов на образования (с 2 % в 1990 до 4% в 1999г.).

Доходная часть  национального фонда займов формируется  за счёт процентов, поступающих от корпораций и местных органов власти как  оплата за кредит, части прибыли  Банка Англии, средств некоторых  специальных фондов. Расходная часть  включает затраты на обслуживание государственного долга и некоторые другие.

Доходы двух фондов в 1999 г. составили 328278 млн.ф.ст. и  превысили сумму их расходов на 295 млн ф.ст., что и составило профицит государственного бюджета. Бюджет 2000г. был исполнен с самым большим  в истории страны профицитом - 2,7% ВВП. Причиной профицита стало снижение затрат на пособия по безработице благодаря сокращению числа безработных (4,3% в 1999г. до3,7 в 2000г.). Кроме того, в апреле 2000г. правительство провело среди телекоммуникационных компании аукцион на предоставление услуг мобильной связи третьего поколения, позволяющих владельцам мобильных телефонов получать видео- и интернет- услуги. Получение от продажи лицензий средства превысили планируемые в бюджет поступления в 7 раз и достигли 22,5 млрд. ф.ст., что более 2% ВВП страны. Профицит бюджета дал возможность пересмотреть некоторые государственные программы 2001г. Изменения в основном коснулись налоговой системы, а также увеличения расходов на образование.

Бюджетный год, в Великобритании начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта. В настоящее время из местных бюджетов финансируется всего 36% всех государственных расходов.

Структура расходов местных органов власти следующая  в (%):

-социальная  защита – 3;

-образование  – 28;

-охрана правопорядка  – 12;

-коммунальные  услуги – 5;

-транспорт и  коммуникации – 4;

-другие –  19;

Система межбюджетного  выравнивания Великобритании достаточно сложная и разная во всех составных  частях страны. В то же время финансовая помощь основана на принципах, единых для всей страны. Существует два основных вида финансовой поддержки – блок-гранды (которые в Англии и Уэльсе называются грантами для увеличения доходов) и гранды на специальные цели. Гранты для увеличения бюджетных доходов выделяются ежегодно. Перед определением суммы финансовой помощи центральное правительство, исходя из проекта центрального бюджета и прогноза макроэкономической ситуации, устанавливает расходные нормативы для местных органов власти на планируемый год. Затем объект финансовой поддержки определяется как разница между суммой расходов бюджета муниципального пользования, рассчитанной на основе расходных нормативов, и суммой доходов местного бюджета от закреплённых за ним доходных источников. Если центральное правительство видит приоритетным финансирование какой-либо конкретной статьи местного бюджета, то средства выделяются в рамках гранта, они могут быть потрачены только на оговоренные цели.

Третьим звеном финансовой системы являются специальные  фонды. Их более 80. ведущее место  занимает фонд национального страхования. Он создается за счёт взносов населения, государственных предприятий и дотаций правительства. Аккумулированные средства идут на выплату пенсий, пособий по безработице и болезни.

Кроме фонда  национального страхования, в финансовую систему Великобритании входят пенсионные фонды государственных предприятий, уравнительный валютный фонд, фонды гарантий экспортных кредитов. Эти фонды создаются за счёт средств и дотаций предприятий и осуществляют расходы в соответствии со своим функциональным назначением.

Государственные предприятия Великобритании делятся  на 3 вида:

• государственные корпорации;
• смешанные предприятия;
• ведомственные;

Государственные корпорации в большинстве своём  функционируют в национализированных  отраслях промышленности. Деятельность государственных предприятий Великобритании отвечает стратегическим интересам государства и не всегда основывается на рыночных механизмах, вследствие чего они, как правило, убыточны.

Экономически  активное население составляет 31.2 млн  чел. В сельском хозяйстве занято 1,4 % населения, в промышленности — 18,2 % населения, в сфере услуг — 80,4 % населения. Уровень безработных — 5,5 %. Денежная единица — фунт стерлингов = 100 пенсов.

Годовой доход  бюджета составляет 1.107 трлн долл; годовой  расход бюджета составляет 1.242 трлн долл. Инвестиции в экономику составляют 16,7 % от ВВП. Уровень инфляции за 2008 составил 3,8 %.

Экспорт за 2008 составил 468.7 млрд долл. Экспорт: машины и оборудование, нефть и нефтепродукты, автомобили, вооружение, химические продукты, медицинские препараты, продовольствие. Экспортные партнеры: США −14.2 %, Германия — 11,1 %, Франция — 8,1 %, Ирландия — 8 %, Нидерланды — 6,8 %, Бельгия −5.3 %, Испания −4.5 %, Италия −4.1 %. Импорт за 2008 составил 645.7 млрд долл. Импорт: готовые пром товары, машины и оборудование, сырье, металлы, продукты питания. Партнеры по импорту: Германия −14.2 %, США −8.6 %, Китай −7.3 %, Нидерланды −7.3 %, Франция −6.9 %, Бельгия −4.7 %, Норвегия −4.7 %, Италия −4.2 %.

Дефицит госбюджета Великобритании в сентябре 2010 года стал рекордным как минимум с 1993 года, когда правительство начало отслеживать помесячные данные.

По информации Национального статистического  управления Великобритании, дефицит  бюджета составил 15,6 миллиарда фунтов стерлингов (26 миллиардов $) по сравнению с 14,8 миллиарда фунтов в 2009 года. Аналитики ожидали показатель на уровне 14,5 миллиарда фунтов.

При этом поступления  в бюджет выросли на 7,8%, а государственные  расходы — на 10,2%, что стало  самым большим повышением. Больше всего увеличились расходы на оборону и здравоохранение.

Сокращать дефициты можно двумя путями - увеличением  бюджетных доходов и сокращением  бюджетных расходов. Бюджетный дефицит за первое полугодие текущего британского финансового года (апрель-сентябрь 2010 года) сократился до 73,5 млрд фунтов с 76,7 млрд фунтов годом ранее.

Чистый государственный  долг Великобритании вырос в сентябре до 57,2% ВВП с 55,9% за аналогичный период прошлого года.

По оценкам  министра, экономика Великобритании в 2010 году вырастет на 1,2%, а к 2013 на 2,9%. При этом инфляция в этом году составит 2,7% – выше запланированных 2%.

Среди мер по сокращению дефицита можно отметить увеличение (НДС) 4 января 2011 года с 17,5% до 20%, что принесет бюджету за год  около 13 млрд фунтов дополнительных средств. При этом продукты питания и детская одежда не будут облагаться этим налогом. Налог на доходы компаний за 4 следующих года постепенно будет уменьшен с 28% до 24%. Налог на доходы малого бизнеса снизится с 21% до 20%. Налог на прирост капитала будет увеличен с 18% до 28%, эти изменения коснутся только обеспеченных слоев населения. Это в первую очередь ударит по инвесторам, которым за год придется дополнительно выложить в казну из собственного кармана почти 1 млрд фунтов. Критики обеспокоены, что такое резкое увеличение этого налога может оттолкнуть зарубежных инвесторов. Акцизы на алкоголь, топливо и табак останутся без изменений.

Новый бюджет предполагает сокращение расходов в социальной сфере  на 17 миллиардов фунтов. Будет ускорен  процесс увеличения пенсионного возраста до 66 лет.

Министр финансов Алестер Дарлинг представил парламенту бюджет на 2010 финансовый год. По оценкам  правительства, в текущем году экономика  вырастет на 1-1,5 процента, после чего темпы роста увеличатся до 3-3,5 процента. Кроме того, ожидается заметное снижение дефицита бюджета.

Доходы в  размере от 150 тысяч фунтов стерлингов будут облагаться по ставке 50 процентов. Порог налогообложения наследуемого имущества в 2010 и 2011 году решено оставить на уровне 325 тысяч фунтов. Дарлинг  также объявил, что с апреля 2011 года на 1 процент увеличатся отчисления в фонд национального страхования.

Компании, имеющие прибыль  менее 300 тысяч фунтов, с 1 апреля 2010 года будут платить корпоративный  налог по ставке 21 %. С апреля 2011 года прибыль компаний, зарабатывающих более 1,5 миллиона фунтов, будет облагаться по ставке 28 %. Ставка налога на прибыль от патентов с апреля 2013 года составит 10 %.

В рамках кампании по борьбе с уклонением от уплаты налогов вводятся новые штрафы в размере до 200 % от суммы невыплаченных налогов. По словам министра финансов, такое решение позволит сократить масштабы ухода от налогов и пополнит бюджет на 1,5 миллиона фунтов.

В рамках чрезвычайного бюджета, Великобритания столкнется с реальным уменьшением доходов миллионов  граждан, так как именно тогда начнут урезать социальные пособия – сразу на 11 млрд. фунтов. Будут уменьшены выплаты на жилищные пособия, пособия по безработице, пособия по инвалидности.

Детские пособия и зарплаты бюджетникам замораживаются, в целом  бюджетной сфере предстоит 25-процентное сокращение расходов. Сокращаются жилищные пособия – на них отныне установлен лимит в 400 фунтов в неделю, а также бюджетные выплаты людям с ограниченными возможностями.

При этом минимальный уровень  налогооблагаемых доходов будет повышен на 1000 фунтов в год и составит 7495 фунтов. Таким образом, от подоходного налога освобождаются примерно 880 тыс. жителей страны, чьи официальные доходы не превышают нового не облагаемого налогом минимума. великсовая система промышленность

По прогнозам правительства, дефицит госбюджета Великобритании в текущем фингоду составит 149 млрд фунтов против 155 млрд фунтов по итогам 2009 года. Как ожидается, правительству удастся добиться планируемого снижения дефицита в этом году.

В планах руководства страны к 2015 году сократить дефицит до 2,1% ВВП с 11% ВВП по итогам 2009 финансового года.

Глава 2. Налоговая система Великобритании