монеты из драгоценных
металлов, являющиеся валютой Российской
Федерации или валютой иностранного
государства (группы государств), отчеканенные
по технологии, обеспечивающей получение
зеркальной поверхности;
монеты из драгоценных
металлов, не являющиеся валютой Российской
Федерации или валютой иностранного
государства (группы государств);
12) долей в
уставном (складочном) капитале организаций,
паев в паевых фондах кооперативов
и паевых инвестиционных фондах,
ценных бумаг и инструментов срочных
сделок (включая форвардные, фьючерсные
контракты, опционы);
13) услуг, оказываемых
без взимания дополнительной
платы, по ремонту и техническому
обслуживанию товаров и бытовых
приборов, в том числе медицинских
товаров, в период гарантийного
срока их эксплуатации, включая
стоимость запасных частей для
них и деталей к ним;
14) услуг в
сфере образования по проведению
некоммерческими образовательными
организациями учебно-производственного
(по направлениям основного и
дополнительного образования, указанным
в лицензии) или воспитательного
процесса, за исключением консультационных
услуг, а также услуг по сдаче
в аренду помещений.
Реализация некоммерческими
образовательными организациями товаров
(работ, услуг) как собственного производства
(произведенных учебными предприятиями,
в том числе учебно-производственными
мастерскими, в рамках основного
и дополнительного учебного процесса),
так и приобретенных на стороне
подлежит налогообложению вне зависимости
от того, направляется ли доход от этой
реализации в данную образовательную
организацию или на непосредственные
нужды обеспечения развития, совершенствования
образовательного процесса;
15) ремонтно-реставрационных,
консервационных и восстановительных
работ, выполняемых при реставрации
памятников истории и культуры,
охраняемых государством, культовых
зданий и сооружений, находящихся
в пользовании религиозных организаций
(за исключением археологических
и земляных работ в зоне
расположения памятников истории
и культуры или культовых зданий
и сооружений; строительных работ
по воссозданию полностью утраченных
памятников истории и культуры
или культовых зданий и сооружений;
работ по производству реставрационных,
консервационных конструкций и
материалов; деятельности по контролю
за качеством проводимых работ);
16) работ, выполняемых
в период реализации целевых
социально-экономических программ
(проектов) жилищного строительства
для военнослужащих в рамках
реализации указанных программ (проектов),
в том числе:
работ по строительству
объектов социально-культурного или
бытового назначения и сопутствующей
инфраструктуры;
работ по созданию,
строительству и содержанию центров
профессиональной переподготовки военнослужащих,
лиц, уволенных с военной службы,
и членов их семей.
Указанные в настоящем
подпункте операции не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения)
при условии финансирования этих
работ исключительно и непосредственно
за счет займов или кредитов, предоставляемых
международными организациями и (или)
правительствами иностранных государств,
иностранными организациями или
физическими лицами в соответствии
с межправительственными или
межгосударственными соглашениями,
одной из сторон которых является
Российская Федерация, а также соглашениями,
подписанными по поручению Правительства
Российской Федерации уполномоченными
им органами государственного управления;
17) услуг, оказываемых
уполномоченными на то органами,
за которые взимается государственная
пошлина, все виды лицензионных,
регистрационных и патентных
пошлин и сборов, таможенных сборов
за хранение, а также пошлины
и сборы, взимаемые государственными
органами, органами местного самоуправления,
иными уполномоченными органами
и должностными лицами при
предоставлении организациям и
физическим лицам определенных
прав (в том числе платежи в
бюджеты за право пользования
природными ресурсами);
18) товаров, помещенных
под таможенный режим магазина
беспошлинной торговли;
19) товаров (работ,
услуг), за исключением подакцизных
товаров, реализуемых (выполненных,
оказанных) в рамках оказания
безвозмездной помощи (содействия)
Российской Федерации в соответствии
с Федеральным законом "О
безвозмездной помощи (содействии)
Российской Федерации и внесении
изменений и дополнений в отдельные
законодательные акты Российской
Федерации о налогах и об
установлении льгот по платежам
в государственные внебюджетные
фонды в связи с осуществлением
безвозмездной помощи (содействия)
Российской Федерации".
Реализация товаров
(работ, услуг), указанных в настоящем
подпункте, не подлежит налогообложению
(освобождается от налогообложения)
при представлении в налоговые
органы следующих документов:
контракта (копии
контракта) налогоплательщика с
донором (уполномоченной донором организацией)
безвозмездной помощи (содействия)
или с получателем безвозмездной
помощи (содействия) на поставку товаров
(выполнение работ, оказание услуг) в
рамках оказания безвозмездной помощи
(содействия) Российской Федерации. В
случае, если получателем безвозмездной
помощи (содействия) является федеральный
орган исполнительной власти Российской
Федерации, в налоговый орган
представляется контракт (копия контракта)
с уполномоченной этим федеральным
органом исполнительной власти Российской
Федерации организацией;
удостоверения (нотариально
заверенной копии удостоверения), выданного
в установленном порядке и
подтверждающего принадлежность поставляемых
товаров (выполняемых работ, оказываемых
услуг) к гуманитарной или технической
помощи (содействию);
выписки банка, подтверждающей
фактическое поступление выручки
на счет налогоплательщика в российском
банке за реализованные донору безвозмездной
помощи (содействия) (уполномоченной донором
организации) или получателю безвозмездной
помощи (содействия) (уполномоченной федеральным
органом исполнительной власти организации)
товары (работы, услуги).
В случае, если контрактом
предусмотрен расчет наличными денежными
средствами, в налоговый орган
представляются выписка банка, подтверждающая
внесение полученных налогоплательщиком
сумм на его счет в российском банке,
а также копии приходных кассовых
ордеров, подтверждающие фактическое
поступление выручки от покупателя
указанных товаров (работ, услуг);
20) оказываемых
учреждениями культуры и искусства
услуг в сфере культуры и
искусства, к которым относятся:
услуги по предоставлению
напрокат аудио-, видеоносителей из фондов
указанных учреждений, звукотехнического
оборудования, музыкальных инструментов,
сценических постановочных средств,
костюмов, обуви, театрального реквизита,
бутафории, постижерских принадлежностей,
культинвентаря, животных, экспонатов
и книг; услуги по изготовлению копий
в учебных целях и учебных
пособий, фотокопированию, репродуцированию,
ксерокопированию, микрокопированию с
печатной продукции, музейных экспонатов
и документов из фондов указанных
учреждений; услуги по звукозаписи
театрально-зрелищных, культурно-просветительных
и зрелищно-развлекательных мероприятий,
по изготовлению копий звукозаписей
из фонотек указанных учреждений;
услуги по доставке читателям и приему
у читателей печатной продукции
из фондов библиотек; услуги по составлению
списков, справок и каталогов
экспонатов, материалов и других предметов
и коллекций, составляющих фонд указанных
учреждений; услуги по предоставлению
в аренду сценических и концертных
площадок другим бюджетным учреждениям
культуры и искусства, а также
услуг по распространению билетов,
указанных в абзаце третьем настоящего
подпункта;
реализация входных
билетов и абонементов на посещение
театрально-зрелищных, культурно-просветительных
и зрелищно-развлекательных мероприятий,
аттракционов в зоопарках и парках культуры
и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных
путевок, форма которых утверждена в установленном
порядке как бланк строгой отчетности;
реализация программ
на спектакли и концерты, каталогов
и буклетов.
К учреждениям
культуры и искусства в целях
настоящей главы относятся театры,
кинотеатры, концертные организации
и коллективы, театральные и концертные
кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки,
дома и дворцы культуры, клубы, дома
(в частности, кино, литератора, композитора),
планетарии, парки культуры и отдыха,
лектории и народные университеты,
экскурсионные бюро (за исключением
туристических экскурсионных бюро),
заповедники, ботанические сады и зоопарки,
национальные парки, природные парки
и ландшафтные парки;
21) работ (услуг)
по производству кинопродукции,
выполняемых (оказываемых) организациями
кинематографии, прав на использование
(включая прокат и показ) кинопродукции,
получившей удостоверение национального
фильма;
22) услуг, оказываемых
непосредственно в аэропортах
Российской Федерации и воздушном
пространстве Российской Федерации
по обслуживанию воздушных судов,
включая аэронавигационное обслуживание;
23) работ (услуг,
включая услуги по ремонту)
по обслуживанию морских судов
и судов внутреннего плавания
в период стоянки в портах (все
виды портовых сборов, услуги
судов портового флота), а также
лоцманская проводка;
24) услуг аптечных
организаций по изготовлению
лекарственных средств, а также
по изготовлению или ремонту
очковой оптики (за исключением
солнцезащитной), по ремонту слуховых
аппаратов и протезно-ортопедических
изделий, перечисленных в подпункте
1 пункта 2 настоящей статьи, услуги
по оказанию протезно-ортопедической
помощи;
25) лома и отходов
черных и цветных металлов;
26) исключительных
прав на изобретения, полезные
модели, промышленные образцы, программы
для электронных вычислительных
машин, базы данных, топологии
интегральных микросхем, секреты
производства (ноу-хау), а также прав
на использование указанных результатов
интеллектуальной деятельности
на основании лицензионного договора.
Кроме перечисленных
не подлежат обложению налогом на
добавленную стоимость следующие
операции:
реализация (передача
для собственных нужд) предметов
религиозного назначения и религиозной
литературы;
реализация товаров
(работ, услуг), производимых и реализуемых:
общественными организациями
инвалидов (в том числе созданными
как союзы общественных организаций
инвалидов), среди членов которых
инвалиды и их законные представители
составляют не менее 80 процентов;
организациями,
уставный капитал которых полностью
состоит из вкладов указанных
общественных организаций инвалидов,
если сред несписочная численность
инвалидов среди их работников составляет
не менее 50 процентов, а их доля в
фонде оплаты труда -- не менее 25 процентов;
учреждениями, единственными
собственниками имущества которых
являются указанные общественные организации
инвалидов, созданными для достижения
образователь-ных, культурных, лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных, информационных
и иных социальных целей, а также
для оказания правовой и иной помощи
инвалидам, детям-инвалидам и их
родителям;
лечебно-производственными
(трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных,
психиатрических, психоневрологических
учреждениях, учреждениях социальной
защиты или социальной реабилитации
населения; осуществление банками
банковских операций (за исключением
инкассации), в том числе: привлечение
денежных средств организаций и физических
лиц во вклады; размещение привлеченных
денежных средств организаций и физических
лиц от имени банков и за их счет; открытие
и ведение банковских счетов организаций
и физических лиц;
осуществление расчетов
по поручению организаций и физических
лиц, в том числе банков-корреспондентов,
по их банковским счетам, кассовое обслуживание
организаций и физических лиц; купля-продажа
иностранной валюты в наличной и
безналичной формах (в том числе
оказание посреднических услуг по операциям
купли-продажи иностранной валюты);
осуществление операций с драгоценными
металлами и драгоценными камнями
в соответствии с законодательством
РФ; выдача банковских гарантий, а также
выдача поручительств за третьих
лиц, предусматривающих исполнение
обязательств в денежной форме; оказание
услуг, связанных с установкой и
эксплуатацией системы «клиент-банк»,
включая предоставление программного
обеспечения и обучение обслуживающего
указанную систему персонала;
операции, осуществляемые
организациями, обеспечивающими информационное
и технологическое взаимодействие
между участниками расчетов, включая
оказание услуг по сбору, обработке
и рассылке участникам расчетов информации
по операциям с банковскими картами;