Внебюджетные фонды социального назначения

Минимальное пособие не может быть ниже минимального заработка, установленного законодательством  Российской Федерации, и выше среднего заработка, сложившегося на данной территории.

Другие внебюджетные фонды

 

     В Российской Федерации в настоящее  время функционируют различные внебюджетные фонды социального и экономического назначения. К наиболее важным из них относятся: фонды здравоохранения, дорожные фонды, региональные фонды развития.  

     Фонды здравоохранения как разновидность внебюджетных фондов социального назначения создаются в России в соответствии с Законом РФ "О медицинском страховании граждан в РСФСР", вступившем в действие с 1 января 1993 года.

Средства фонда здравоохранения предназначены для:

• финансирования мероприятий по разработке и реализации целевых программ, утвержденных Правительством России и другими органами государственного управления;
• обеспечения профессиональной подготовки кадров;
• финансирования научных исследований;
• развития материально-технической базы учреждений здравоохранения;
• субсидирования конкретных территорий с целью выравнивания условий оказания медицинской помощи населению по обязательному медицинскому страхованию;
• оплаты дорогостоящих видов медицинской помощи;
• финансирования медицинских учреждений, оказывающих помощь при социально значимых заболеваниях;
• оказания медицинской помощи при массовых заболеваниях, в зонах стихийных бедствий, катастроф и других целей в области охраны здоровья населения.

     Фонды здравоохранения формируются в  страховых медицинских организациях за счет средств, получаемых от страховых взносов.  

     Дорожные  фонды создаются в качестве целевых во многих государствах. На территории России они образованы с 1 января 1992 года в соответствии с Законом РФ "О дорожных фондах в РСФСР". Их средства формируются главным образом за счет специальных налогов и сборов согласно указанному Закону.

К ним относятся  федеральный и территориальный  налоги на реализацию горюче-смазочных материалов, уплачиваемые предприятиями всех форм собственности и гражданами, реализующими указанные материалы. Налоги устанавливаются в процентах от сумм реализации горюче-смазочных материалов. Взимается также налог с владельцев автотранспорта по определенным тарифам, рассчитанным на рабочий объем двигателя транспортного средства.

     Основными направлениями использования средств, поступающих в дорожные фонды, являются ремонт и реконструкция автомобильных  дорог, а также строительство  новых автострад и дорог местного значения, других объектов дорожной инфраструктуры. 

     Российский  фонд технологического развития и отраслевые внебюджетные фонды  НИОКР⁷ созданы в соответствии с Указом Президента Российской Федерации "О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала Российской Федерации" от 27 апреля 1992 года № 1426. Внебюджетные фонды министерств, ведомств и объединений создаются по согласованию с Министерством науки и технической политики РФ.

Внебюджетные  фонды формируются за счет ежеквартальных добровольных отчислений предприятий и организаций независимо от форм собственности в размере определенного процента от себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг), а суммы отчисляемых средств включаются предприятиями и организациями в себестоимость продукции.  

     Государственный внебюджетный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы Российской Федерации действует в соответствии с положением о фонде, утвержденным Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 25 апреля 1993 года № 4546-1. Средства фонда формируются за счет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, которые производят субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности.

Сумма отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы определяется плательщиком самостоятельно, исходя из облагаемого оборота по реализации продукции, полученной из полезных ископаемых, и предусмотренных ставок. 

     Фонд  инвестирования жилищного  строительства. Согласно Указу Президента Российской Федерации "О разработке и внедрении внебюджетных форм инвестирования жилищного строительства" от 24 декабря 1993 года формируются внебюджетные фонды развития жилищной сферы.

Основными задачами региональных (местных) внебюджетных фондов развития жилищного строительства являются:

• создание условий для привлечения внебюджетных источников финансирования жилищной сферы;
• эффективное использование средств на формирование рынка жилья;
• содействие развитию производственной базы домостроения.

     Средства  фондов формируются за счет:

• добровольных взносов юридических лиц и граждан;
• целевых кредитов под гарантию органов местного самоуправления; дивидендов от операций с ценными бумагами, приобретенными на временно свободные средства фонда;
• платы за инжиниринговые, информационные услуги, оказываемые службой фонда.

     Из  фондов финансируются строительство  жилья и объектов социальной инфраструктуры, строительство и ремонт объектов ЖКХ, социальная поддержка малоимущим группам населения для оплаты строительства и содержания жилья.

 

Вопрос №2. Единый социальный налог

Единый социальный налог.

 

     Единый  социальный налог заменит с 01.01.2001 взносы в социальные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, фонд социального  страхования, фонды обязательного  медицинского страхования. Взносы в фонд занятости с работодателей отменяются, источником формирования этого фонда станут поступления подоходного налога с физических лиц (на эти цели выделяется 1% из 13% подоходного налога). Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний пока сохраняются в неизменном виде, и переход к единому социальному налогу никак не затрагивает этот вид платежей.

     Для работодателей изучение положений  главы 24 НК представляет значительный интерес уже сейчас по следующей причине. С 1 января 2001 года работодатели при определенных условиях смогут применять регрессивную шкалу налога - от 36,5 до 5% от фонда оплаты труда в зависимости от средней заработной платы в организации. Однако, в соответствии со ст.245 НК "Переходные положения" применение работодателем этой шкалы в 2001 году возможно лишь в случае, если начисленная во втором полугодии 2000 года заработная плата на одного работающего превышает 25 000 руб., т.е. свыше 4 000 руб. в месяц. Если же работодатель сейчас выплачивает более низкую зарплату, то в 2001 году он не имеет права применять регрессивную шкалу, а будет уплачивать социальный налог по единой ставке 35,6 %, независимо от того, какая средняя заработная плата сформируется в организации в следующем году. В этом смысле еще не вступившая в действие глава 24 НК имеет ретроактивное действие - условия налогообложения 2001 года зависят от того, какие показатели организация имеет в 2000 году.

     Перейдем  к рассмотрению основных положений  главы 24 кодекса.  

Налогоплательщики

     Субъектный  состав налогоплательщиков единого  социального налога тот же, что  и субъектный состав плательщиков страховых  взносов во внебюджетные фонды - это  работодатели и индивидуальные предприниматели. Как и прежде, не являются плательщиками  ЕСН лица, переведенные на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с законодательством субъектов РФ.  

Объект  налогообложения  и налоговая база

     Объектом  налогообложения являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам.

     Отметим, что вознаграждения по лицензионным договорам впервые попали под обложение социальными взносами.

     Кроме того, объектом налогообложения признаются "выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты... в пользу физических лиц, не связанных  с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на календарный месяц".

     Вероятно, под этой формулировкой в том  числе скрывается имевшееся у  авторов Кодекса намерение не облагать единым социальным налогом  дивиденды, проценты и выплаты по долевым паям, что подтверждает ответ на мой письменный запрос, пришедший из ГНИ по Октябрьскому а.о.

     Впервые в налоговую базу включена дополнительная материальная выгода, получаемая работником и (или) членами его семьи за счет работодателя. Ранее такая материальная выгода облагалась только подоходным налогом, а взносы во внебюджетные фонды с нее не взимались. К такой дополнительной материальной выгоде относится, в частности:

• дополнительная выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника (расходы на обучение в интересах организации не облагаются ЕСН);
• дополнительная выгода от приобретения работником и (или) членами его семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с предоставляемыми в обычных условиях их продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами);
• материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях, определяемая по тем же правилам, что применяются при определении налоговой базы по походному налогу;
• материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него работодателем и соответствующие расходы относились работодателем на издержки производства и обращения.

 

Налоговые льготы.

     Налоговые льготы, т.е. виды выплат, не подлежащие обложению ЕСН, в целом повторяют  существующие сегодня льготы по страховым  взносам во внебюджетные фонды. Отличия  заключаются в следующем:

• отменены льготы для военнослужащих, служащих органов внутренних дел, сотрудников уголовно-исполнительной системы, налоговой полиции, прокурорских работников, судей, следователей и работников таможенных органов;
• установлен верхний предел в размере 100 тыс. руб. в год, после которого выплаты инвалидам I - III групп перестают освобождаться от налогообложения;
• освобождены от налогообложения суммы, уплачиваемые работодателями из прибыли, остающейся в их распоряжении, за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов, родителей или детей;
• не облагаются ЕСН доходы, не превышающие 2 000 рублей по каждому из следующих оснований:
1. суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
2. суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

 

Ставки  налога.