Управление прибылью предприятия

В современных условиях хозяйствования метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменились цены, зарплата и другие факторы. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли.

При использовании аналитического метода планирования расчет ведется раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции.

Сравнимая продукция  выпускается в базисном году, который  предшествует планируемому, поэтому  известны ее фактическая полная себестоимость  и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность:

 

где:

П₀ — ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);

Сп — полная себестоимость товарной продукции базисного года. 

 

С помощью базовой  рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем  товарной продукции планируемого года, но по себестоимости базисного года.

В отличие от метода прямого счета  аналитический метод планирования прибыли показывает влияние факторов на величину прибыли, но и он в достаточной  степени не учитывает влияние  всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности, прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.

Основные этапы планирования:

·                    расчет базовых показателей за предшествующий год;

·                    постановка целей хозяйственной деятельности на планируемый год;

·                    прогнозирование индексов инфляции; расчет плановой прибыли и рентабельности по вариантам;

·                    выбор оптимального варианта.

В качестве базовых показателей  используют выручку от реализации продукции, работ, услуг (без налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин), себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации продукции, работ, услуг, прочую прибыль и валовую прибыль, структуру себестоимости (процентное соотношение материальных расходов, заработной платы с начислениями, амортизационных отчислений, прочих расходов), стоимость активов предприятия на конец года, финансовый рычаг (отношение стоимости всех активов предприятия к собственному капиталу), рентабельность всего капитала и рентабельность собственного капитала.  

 

3.2 Распределение прибыли  

 

Распределение и использование  прибыли является важным хозяйственным  процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предприятия, так и формирование дохода страны. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий.

Объектом распределения  является балансовая прибыль предприятия. Под распределением прибыли понимается ее направление в бюджет и по статьям  использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Возможные направления  использования чистой прибыли:

·                    модернизация или реконструкция имеющихся у предприятия основных средств и приобретение новых; прирост собственных оборотных средств, который может быть обусловлен как инфляцией, так и расширением или диверсификацией производства;

·                    возврат кредитов и займов, а также уплата по ним процентов;

·                    охрана окружающей среды;

·                    социально-культурные нужды;

·                    материальное стимулирование персонала и т. д.

К расходам, связанным  с развитием производства, относятся  расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические  работы, финансирование разработки и  освоения новых видов продукции  и технологических процессов, расходы по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, расходы, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются расходы на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли  на социальные нужды включает расходы  по эксплуатации социально-бытовых  объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т. п.

К расходам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая часть увеличивает  имущество предприятия и участвует  в процессе накопления, вторая часть  характеризует долю прибыли, используемой на потребление. Остаток прибыли не использованной на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных расходов.

Нераспределенная прибыль  прошлых лет оставшаяся на накопление образует фонд накопления. Структура фонда накопления строится в зависимости от источников, а разделение на фонды не является обязательным, но это предпочтительнее с точки зрения эффективности использования и учета. Источники фондов формируют следующие фонды:

1) амортизационный;

2) инвестиционный;

3) резервный;

4) страховой;

5) ассоциативный или  отраслевой;

6) пенсионный и прочие.

Амортизационный фонд предприятия  формируется из средств амортизационных  отчислений. На предприятии формируется фонд инвестирования в капитальные вложения или в основные фонды производственного и непроизводственного назначения. Кроме того, формируются фонды на закупку оборудования, фонды пополнения собственных оборотных средств или их прироста, фонд освоения новой техники и технологий. Формируются специальные фонды для работы на финансовом рынке. При формировании инвестиционных фондов могут привлекаться как собственные, так и заемные ресурсы. Средства, привлекаемые в инвестиционные фонды, должны учитываться отдельно, каждый фонд создается для определенной цели. Привлечение иностранных инвестиций возможно только для транснациональных корпораций или крупных компаний, т.к. они имеют возможность формировать реальную прибыль и передавать собственнику. Резервный фонд формируется за счет чистой прибыли. Каждое предприятие обязано сформировать резервный фонд для покрытия каких-либо расходов в пределах до 25% от уставного капитала. Отраслевые фонды создаются только там, где существует отраслевая структура.

Источником этих фондов может быть собственные средства, издержки и прибыль. 

 

3.3 Управление прибылью  на основе организации центров  ответственности 

 

Управление по центрам  ответственности является одной  из подсистем, обеспечивающих внутрифирменное  планирование. В рамках данной подсистемы можно оценить вклад каждого подразделения в конечные результаты деятельности предприятия. Выделение центров финансовой ответственности необходимо при регулировании конечных финансовых результатов на основе оценочных показателей, ответственность за которые несут руководители структурных подразделений предприятия. Управление предприятием через центры финансовой ответственности является эффективным инструментом оперативного управления бизнесом. Данная система управления позволяет иметь системную информацию о темпах развития предприятия, проводить анализ, за счет каких факторов был достигнут определенный результат, выявлять какое звено предприятия тормозит его развитие, воздействуя на определенные центры ответственности можно достичь максимального результата и качественно новых результатов.

Центр финансовой ответственности  – это структурное подразделение  предприятия:

- осуществляющее операции  по оптимизации прибыли;

- способное оказывать  непосредственное воздействие на  рентабельность;

- отвечающее перед вышестоящим руководством за реализацию установленных целей и соблюдение уровней расходов в пределах установленных лимитов.

Цель системы управления по центрам финансовой ответственности  состоит в повышении эффективности  управления подразделениями предприятия на основе обобщения данных о результатах деятельности каждого центра ответственности с тем, чтобы возникающие отклонения можно было отнести на конкретного руководителя.

Наиболее распространенной в литературе является классификация  центров финансовой ответственности в зависимости от полномочий и ответственности:

1.     центр затрат – это структурное подразделение, руководитель которого отвечает только за затраты;

2.     центр дохода – это структурное подразделение, которое отвечает только за выручку от продажи продукции, товаров, услуг и за затраты, связанные с их сбытом;

3.     центр прибыли – это структурное подразделение, которое ответственно за финансовые результаты своей деятельности;

4.     центр инвестиций – это структурное подразделение, которое несет ответственность за капиталовложения;

5.     центр контроля и управления – это сфера деятельности, несущая ответственность за конкретные виды работ и их результаты.

Управление прибылью на основе организации центров финансовой ответственности затрагивает работу внутренних структурных служб и подразделений предприятия, обеспечивающих разработку и принятие управленческих решений по отдельным аспектам формирования, распределения и использования прибыли и несущих ответственность за результаты этих решений.

Целью применения методики управления прибылью по центрам ответственности  является оценка, прогнозирование и  достижение оптимальной прибыли, рентабельности и эффективности деятельности центров  финансовой ответственности и предприятия  в целом.

Выделяют следующие  этапы управления прибылью на основе организации центров финансовой ответственности:

- исследование особенностей  функционирования отдельных структурных  подразделений с позиций их  влияния на отдельные аспекты  формирования и использования  прибыли;

- определение основных  типов центров ответственности  в разрезе структурных подразделений  предприятия;

- формирование системы  прав, обязанностей и меры ответственности  руководителей структурных подразделений,  определенных как центры ответственности;

- разработка и доведение  центрам ответственности плановых (нормативных) заданий в форме  текущих или капитальных бюджетов;

- обеспечение контроля  за выполнением установленных  заданий центрами ответственности  путем получения соответствующей  информации, ее анализа и установления причин отклонений.

Применение данной методики позволяет получать исчерпывающую  информацию о затратах и доходах  по каждому центру ответственности, при этом в ходе анализа выявляются участки, где чаще всего возникают  отклонения, а также виды продукции с низкой рентабельностью.  

 

3.4 Факторный анализ прибыли

На величину прибыли  от реализации продукции оказывают  влияние как внутренние, так и  внешние факторы. К внешнему воздействию  относятся конъюнктура рынка, уровень  цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, система налогообложения, состояние экономики страны. К внутренним факторам можно отнести цены на реализуемую продукцию, заработную плату, конкурентоспособность продукции, эффективность производственного и финансового планирования, компетентность руководства и менеджеров, квалификация работников, технический уровень основных производственных фондов.

Важнейшим фактором, определяющим величину прибыли предприятия являются цены на продукцию. Цены устанавливаются в зависимости от конкурентоспособности производимой продукции, спроса и предложения аналогичной продукции другими производителями. Уровень цен определяется качеством производимой продукции, зависящим от технического совершенствования ее производства. В структуре цены себестоимость занимает значительный удельный вес. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, а ее рост к падению прибыли. Изменение среднего уровня цен на продукцию и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Вместе с тем при увеличении цен существует опасность падения спроса, что также приведет к снижению прибыли.

Данные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем  реализованной продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции  приводит к увеличению прибыли и  улучшению финансового состояния  предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли. Структура товарной продукции может оказывать влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в объеме реализации, то сумма прибыли возрастает, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной продукции общая сумма прибыли уменьшается. Предприятие должно стремиться к сокращению остатков нереализованной продукции и предпринимать меры по обеспечению роста объема. Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Но на многих российских предприятиях прибыли недостаточно для осуществления капитальных вложений. Разрешить данную проблему может помочь развитие механизма долгосрочного кредитования предприятий, но финансово-кредитные институты не идут на это из-за нестабильности экономической и политической ситуации в стране.